財務(wù)管理中的稅收籌劃問題研究

汪興祥

摘要：稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展大有裨益，它不僅可以幫助企業(yè)走向合法合理的納稅道路，同時也有助于企業(yè)更好地控制成本，實現(xiàn)資本積累。本文主要介紹了稅收籌劃的基本概況，并進(jìn)一步分析了當(dāng)下企業(yè)財務(wù)管理工作中稅收籌劃存在的主要問題，最后，筆者結(jié)合具體的問題提出了相關(guān)的解決建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅；稅收籌劃；財務(wù)管理；建議

稅收籌劃就是建立在不違反國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上而進(jìn)行的企業(yè)稅收統(tǒng)籌規(guī)劃工作。目的在于實現(xiàn)企業(yè)利益價值的最大化、財富的最大化，這對于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營以及決策有著重要的影響。完善稅收籌劃工作，有利于提升企業(yè)的行政效率，降低征收稅務(wù)的成本，從長遠(yuǎn)的角度來看，納稅人通過合理的稅收籌劃工作調(diào)節(jié)稅負(fù)，以此來減輕負(fù)擔(dān)，對其成本控制，企業(yè)的資本積累也大有裨益。

一、當(dāng)下企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題

我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展使得我國大部分的企業(yè)都開始重視稅收籌劃的重要性，也開始密切地關(guān)注稅收籌劃，但是當(dāng)下我國的企業(yè)稅收籌劃仍處于一個低端水平，在具體的實踐和操作過程中存在著各式各樣的問題。

（一）缺乏對稅收籌劃的認(rèn)識

因為我國企業(yè)的納稅意識和發(fā)達(dá)國家相比還存在著明顯的不足，往往不能準(zhǔn)確地認(rèn)識到稅收籌劃的本質(zhì)，片面地認(rèn)為稅收籌劃只是為了少交稅，甚至有的企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃和偷漏稅款可以相提并論。所以稅收籌劃在具體的實施過程中就存在著諸多的問題。在具體的處理工作上也存在著諸多的偏差與誤區(qū)。

（二）籌劃水平不高

當(dāng)下我國企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時，更關(guān)注的是短期利益，考慮的僅僅是稅負(fù)的差別，甚至盲目地規(guī)避稅負(fù)，為了規(guī)避眼前的問題而走到了偷稅漏稅的境界，考慮長期性利益，不能顧及企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)利益，更不用說以積極的態(tài)度去面對稅務(wù)籌劃工作，也不懂得采用對自身有利的方式方法去進(jìn)行稅收的籌劃工作。

（三）缺乏專業(yè)的稅收籌劃人才

當(dāng)下很多企業(yè)的稅收籌劃只是企業(yè)的納稅人員和財務(wù)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，但是這些稅收籌劃的行政人員由于知識水平有限，并且業(yè)務(wù)更新速度緩慢，缺乏必要的業(yè)務(wù)素質(zhì)，往往不能滿足稅收籌劃工作的具體需求。因為缺乏可以真正勝任稅收籌劃的人才，企業(yè)有心進(jìn)行籌劃也無法準(zhǔn)確地落實到實處，不能滿足我國企業(yè)對于稅收籌劃的迫切需要，也無法達(dá)到確切的效果。

（四）缺乏基本的風(fēng)險控制意識

企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作存在著大量的不確定因素，而這些因素如果處理得不恰當(dāng)就容易帶來諸多不利的影響，尤其是對稅收工作進(jìn)行一定的調(diào)整和補充時，政策的不定期變動將會影響到企業(yè)的稅收籌劃，尤其會帶來長期性的風(fēng)險。加上企業(yè)不能確切地認(rèn)識到自身籌劃中存在的固有風(fēng)險，不能充分地樹立風(fēng)險管理的意識，也不能有效地規(guī)避其中的問題，往往會影響到稅收籌劃的效果。

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的有效對策

（一）提升財務(wù)管理稅收籌劃的預(yù)見性

企業(yè)管理在預(yù)算資金和固定資產(chǎn)的預(yù)算中，需要對自身的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分析，從而提升預(yù)算目標(biāo)的可行性。企業(yè)在面對資金的預(yù)算上，針對目標(biāo)所達(dá)成的監(jiān)督管理，以此作為企業(yè)的科學(xué)、合理配置的資產(chǎn)、資源。在稅收籌劃的工作中，要提升籌劃工作的預(yù)見性，這樣才能夠?qū)⒍愂栈I劃切實有效地落實到實處。通常情況下，稅收籌劃作為一項復(fù)雜且精細(xì)的財務(wù)活動，需要企業(yè)在具體的籌劃過程中，結(jié)合自身的情況進(jìn)行籌劃工作，并且與財務(wù)活動中的一些主要因素相結(jié)合，提前對財務(wù)活動中的問題進(jìn)行防范。因為企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與其他各項要素都是處于變化發(fā)展的狀態(tài)下的，所以，只有有效地提升財務(wù)管理工作的預(yù)見性，才能夠切實有效地減少財務(wù)籌劃不當(dāng)而帶來的不利因素。

（二）提升稅收籌劃工作的市場化程度

稅收籌劃工作具有較強的專業(yè)性且對企業(yè)管理水平要求很高，僅靠企業(yè)進(jìn)行自身的籌劃工作需要一定的時間來磨合，總的來說是存在一定難度的，所以，推動稅務(wù)籌劃工作需要與市場結(jié)合，這也是我國稅收籌劃工作得以快速發(fā)展的重要原因之一。稅收籌劃工作的目的在于有效地提升企業(yè)的利潤，所以要結(jié)合效益的問題來考慮稅收成本，從納稅人的角度來考慮和分析問題。所以，稅收籌劃的方案要從整體性考慮，結(jié)合社會性、經(jīng)濟(jì)性等多重因素，有效地提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅收代理機(jī)構(gòu)應(yīng)積極從自身找原因，建立合理有效的用人制度，注重對專業(yè)人才的培養(yǎng)，更新專業(yè)人才的知識體系。除此之外，加強行業(yè)的自律性，增強職業(yè)的道德，只有稅務(wù)代理工作真正與市場接軌，達(dá)到規(guī)范運作，才能夠確保稅收籌劃工作真正地為市場服務(wù)。

（三）加快稅收法制建設(shè)

稅收籌劃得以更進(jìn)一步的發(fā)展，最重要的還需要有完備的稅收法律制度對其進(jìn)行規(guī)范和保護(hù)，在發(fā)達(dá)國家，稅收籌劃工作可以取得快速的發(fā)展，其中一個重要原因就是他們具備相對完善的稅收制度，我國的稅法仍存在著諸多不完善之處。所以，針對我國稅法的多樣性、復(fù)雜性，我們應(yīng)該及時提升稅收立法的層次和質(zhì)量，加快有關(guān)基本法的頒布和制定，使得當(dāng)下的稅收法有跡可循，對于已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的或者模糊、不明確的要及時地修訂，在實踐操作中不斷優(yōu)化和完善。與此同時，有關(guān)部門還需要完善行政管理體系，不僅要在法律制定方面完善，在法律監(jiān)督上也要貫徹到底。進(jìn)一步加強年度企業(yè)考核指標(biāo)，加強對違規(guī)行為的處罰力度，加大企業(yè)的逃稅風(fēng)險，提升其危機(jī)意識，增加對納稅人的籌劃管理，進(jìn)而更好的推動稅收籌劃工作的發(fā)展與完善。為了更好地提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范水平，就需要重視對發(fā)票的管理，對所開具的發(fā)票、保管必須嚴(yán)格控制相關(guān)程序，要正視國稅的檢查、監(jiān)督，嚴(yán)厲打擊虛開發(fā)票、私自印制發(fā)票的行為。

（四）提升工作人員的風(fēng)險防范意識

在企業(yè)稅收管理中，風(fēng)險防范始終是一個十分重要的任務(wù)。這和工作人員的業(yè)務(wù)水平是分不開的，只有綜合能力強的人員才能夠高質(zhì)量地處理風(fēng)險方法工作，所以要想切實提升企業(yè)稅收管理的風(fēng)險防范工作，最重要的一點就是提升企業(yè)的財務(wù)管理人才質(zhì)量。對于正在招收錄用的，要提升準(zhǔn)入門檻，對于已經(jīng)招收錄用的，要采取定期考核、定期培訓(xùn)的方式，提升其風(fēng)險防范的意識，進(jìn)而更好地加強企業(yè)的稅收管理工作。審計人員要從多種渠道和方面實現(xiàn)對自身專業(yè)技能的提升，建立宏觀意識，從大局背景下實現(xiàn)對審計工作的負(fù)責(zé)，掌握未來的發(fā)展動向，更新審計工作人員的職業(yè)觀點。稅收籌劃不僅僅涉及到企業(yè)自身的發(fā)展，同時也關(guān)乎到與企業(yè)息息相關(guān)的各項政策，需要稅收財務(wù)人員有基本的法律意識，關(guān)系經(jīng)濟(jì)時政，切實結(jié)合企業(yè)發(fā)展的情況，進(jìn)行合理的統(tǒng)籌規(guī)劃?？偟膩碚f，當(dāng)下企業(yè)的競爭實質(zhì)上就是人才的競爭，要想切實有效地實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的合理發(fā)展，就需要從人才管理入手，提升財務(wù)人員工作的有效性。

三、結(jié)語

當(dāng)下的企業(yè)稅收籌劃是協(xié)調(diào)企業(yè)與政府政策之間良好發(fā)展的有效方式，它不僅從根本上緩解了企業(yè)的稅負(fù)壓力，同時也將企業(yè)的發(fā)展圈定到了合法的范圍內(nèi)，從其本質(zhì)上來看，與社會的接軌程度越來越高。但是當(dāng)下我國的稅收制度仍處于一個有待完善的階段，需要更進(jìn)一步地協(xié)調(diào)有關(guān)的制度和行政機(jī)制，以此來促進(jìn)我國稅收籌劃工作的高質(zhì)量進(jìn)行。另外也還要結(jié)合國內(nèi)現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃發(fā)展現(xiàn)狀，不斷合理的引進(jìn)一些國外的稅收籌劃高端經(jīng)驗，以便能夠使我國的稅收籌劃發(fā)展的更為快速。

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（作者單位：余姚市財政局）