【摘要】在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展管理過程中，會(huì)計(jì)管理占據(jù)著重要地位，會(huì)計(jì)方式的選擇主要指的是會(huì)計(jì)方法的擬定過程，對(duì)于經(jīng)濟(jì)管理的效益具有直接影響。在實(shí)際的工作過程中，不同的會(huì)計(jì)方式對(duì)于企業(yè)的賦稅都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成不用程度的影響。文章主要針對(duì)會(huì)計(jì)方法的選擇對(duì)企業(yè)納稅籌劃的影響進(jìn)行研究分析，明確相關(guān)事宜，希望能夠保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)方法；納稅籌劃；節(jié)稅

在企業(yè)發(fā)展過程中，納稅籌劃主要指的是企業(yè)在我國(guó)政策允許的狀況下，按照相應(yīng)法律法規(guī)制定有效的措施進(jìn)行事前籌劃，最終保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展過程中，企業(yè)的稅收競(jìng)爭(zhēng)也越來越激勵(lì)，會(huì)計(jì)方法是企業(yè)稅收工作開展的根本，對(duì)于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有直接影響。通常來說，對(duì)其納稅籌劃影響較大的會(huì)計(jì)方法包括：固定資產(chǎn)折舊方法、債券溢折價(jià)的攤銷方法、存貸計(jì)價(jià)方法。

一、稅收籌劃具備素質(zhì)

（一）法律意識(shí)

社會(huì)的發(fā)展過程中，法律約束已經(jīng)滲透到各個(gè)方面。在企業(yè)發(fā)展過程中，稅收籌劃其主要目的就為了降低企業(yè)的運(yùn)行成本，降低企業(yè)的稅收，但是，相關(guān)工作的開展應(yīng)該以法律作為依據(jù)，不能違背法律的約束。否則就視為偷稅、漏稅、騙稅的違法行為。通常來說，各個(gè)國(guó)家的財(cái)會(huì)制度以及相應(yīng)的稅收法律在各個(gè)區(qū)域、各個(gè)地區(qū)應(yīng)用過程中都存在很大的差異，因此，企業(yè)相關(guān)工作開展過程中，應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，要保證其明確相應(yīng)的法律條款。還要保證相關(guān)的工作的有序性，如果會(huì)計(jì)處理工作開展過程中，臨時(shí)說明要按照稅法進(jìn)行調(diào)整，不僅會(huì)導(dǎo)致相關(guān)的工作不能達(dá)到良好的效果而且還會(huì)影響企業(yè)的稅收籌劃收益，甚至?xí)徽J(rèn)為是偷稅、漏稅。

（二）自我保護(hù)意識(shí)

在相關(guān)工作開展過程中，企業(yè)應(yīng)該具有一定風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，保證相關(guān)工作開展的有效性。在企業(yè)發(fā)展過程中，稅收籌劃工作都是以相應(yīng)的法律作為基礎(chǔ)，因此，企業(yè)應(yīng)該積極加強(qiáng)工作人員的法律意識(shí)，不斷提高工作人員的工作水平，才能保證稅收籌劃工作開展的有效性。因此，在實(shí)際的工作應(yīng)該積極構(gòu)建能夠適應(yīng)稅法以及稅收政策的征管機(jī)制以及管理措施，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理控制。首先，應(yīng)該積極的提高企業(yè)依法辦事的工作能力以及對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分析能力，工作人員應(yīng)該積極的對(duì)相關(guān)的政策進(jìn)行研究分析，對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，依據(jù)實(shí)際情況制定合理的措施，才能降低風(fēng)險(xiǎn)的影響。其次，還要構(gòu)建完善的責(zé)任機(jī)制，將相關(guān)的工作落實(shí)到人，才能保證各個(gè)環(huán)節(jié)的順利進(jìn)行，從而提高工作質(zhì)量。

（三）結(jié)合實(shí)際、整體意識(shí)

企業(yè)稅收籌劃工作開展前應(yīng)該防止工作人員進(jìn)行盲目進(jìn)行工作，禁止照搬其他國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)。主要是由于各個(gè)國(guó)家的稅收法都不相同，不具備一定的適應(yīng)性。在納稅工作開展過程中，納稅人應(yīng)該積極的對(duì)企業(yè)的實(shí)際狀況進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期效益、短期效益進(jìn)考慮；并且在籌劃過程中，還要將相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)，只有這樣從整體出發(fā)，采取有效的措施，才能保證節(jié)稅工作開展的有效性，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

二、會(huì)計(jì)方法選擇對(duì)企業(yè)納稅籌劃的影響

（一）折舊方法

通常來說，企業(yè)在折舊工作開展過程中，所采用的方式主要包括了：平均年限法、工作量法、年數(shù)總合法、雙倍余額遞減法等。但是，在實(shí)際的工作開展過程中，不管采用哪種方式，企業(yè)最后的納稅總額也基本相同。但是，如果選擇不同的折舊方式會(huì)對(duì)同時(shí)期的會(huì)計(jì)計(jì)算的經(jīng)濟(jì)效益以及應(yīng)該納稅的所得額造成一定的影響。因此，在選擇折舊方式進(jìn)行籌劃時(shí)，工作人員應(yīng)該積極對(duì)相關(guān)的因素進(jìn)行考慮。首先，在實(shí)際的工作開展過程中，工作人員應(yīng)該積極對(duì)資金進(jìn)行考慮。在企業(yè)運(yùn)行過程中，資金容易受到時(shí)間價(jià)值的影響，不同時(shí)間的資金價(jià)值含量也各不相同。因此，企業(yè)應(yīng)該采取動(dòng)態(tài)的方式對(duì)其進(jìn)行分析，同時(shí)，還要保證不能違反稅法。其次，工作人員應(yīng)該積極對(duì)稅法制度的影響，在折舊計(jì)算過程中，應(yīng)該保證各年企業(yè)所得稅稅率不變，這樣才能保證企業(yè)延期納稅好處最大化，工作人員如果選擇采用平均年限法，能夠有效的減少企業(yè)的納稅，使得企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)保證企業(yè)的穩(wěn)定性。最后，工作人員應(yīng)該積極對(duì)通貨膨脹進(jìn)行考慮；對(duì)于企業(yè)來說，通貨膨脹是一把雙刃劍，只要企業(yè)依據(jù)實(shí)際情況采取有效的措施，能夠增加企業(yè)折舊工作的效率，能夠增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）債券溢折價(jià)攤銷方法

在實(shí)際的工作開展過程中，如果選債券攤銷方法存在一定的差異，雖然不會(huì)對(duì)利息費(fèi)用總和造成一定的影響，但是對(duì)各年度的利息費(fèi)用攤銷額具有一定的影響。我國(guó)現(xiàn)階段所實(shí)行的會(huì)計(jì)制度對(duì)于企業(yè)產(chǎn)期債權(quán)投資折價(jià)的攤銷方式的規(guī)定，I企業(yè)在進(jìn)行核算過程中可以選擇直線法或是實(shí)際利率法。在實(shí)際的工作過程采用直線法的收益是相等的。企業(yè)只有在溢價(jià)購(gòu)人債券的狀況下，選擇直線法進(jìn)行攤銷，此時(shí)才能保證企業(yè)效益最大化。如果采用實(shí)際利率法，每期按債券期初的賬面價(jià)值和實(shí)際利率的乘積來確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息收入，其金額會(huì)因溢折價(jià)的攤銷而上下波動(dòng)。但是，企業(yè)在折價(jià)購(gòu)入債券的狀況下，采用實(shí)際利率開展核算工作。在公司發(fā)展過程中，前期繳納稅款采用直線法較小，后期繳納的稅款相應(yīng)較多，從而能夠獲得良好的延期稅。因此，企業(yè)現(xiàn)階段折價(jià)購(gòu)人債券的狀況下，應(yīng)該選擇實(shí)際利率方式進(jìn)行核算，從而能夠有效延緩納稅收益的效果。

（三）存貨計(jì)價(jià)方法

存貨是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售或處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品。存活計(jì)價(jià)方式存在的一定的差異，對(duì)于企業(yè)所得稅的收入造成一定的影響。如果相應(yīng)的計(jì)算方式經(jīng)過確定以后，在一定時(shí)間內(nèi)不能隨意進(jìn)行改正。企業(yè)在選擇存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行籌劃過程中，工作人員應(yīng)該計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)所處的以及市場(chǎng)物價(jià)波動(dòng)等因素進(jìn)行考慮。一般來說，如果物價(jià)一直在上升階段，企業(yè)的存貨成本就會(huì)降低，本期銷售成本提高，能夠有效的降低企業(yè)的所得稅，增加企業(yè)的稅后利潤(rùn)。如果物價(jià)不穩(wěn)定，上下波動(dòng)，企業(yè)雖然能夠降低企業(yè)銷貨成本的波動(dòng)，但是會(huì)使得企業(yè)各個(gè)企業(yè)的納所得稅額不穩(wěn)定，出現(xiàn)上下波動(dòng)的狀況，從而導(dǎo)致企業(yè)安排資金的困難逐漸增加。在采用累進(jìn)稅率的狀況下，應(yīng)該及時(shí)選擇加權(quán)平均法對(duì)企業(yè)的領(lǐng)用存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，能夠使得企業(yè)存貨價(jià)格維持在一個(gè)平穩(wěn)的狀態(tài)，保證企業(yè)各期利潤(rùn)處于一個(gè)均衡的狀態(tài)，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。如果企業(yè)在階段處于免稅時(shí)期，企業(yè)就可以通過選擇合適的先進(jìn)先出的方式進(jìn)行計(jì)算，能夠減少材料費(fèi)用的分?jǐn)?，保證企業(yè)的利潤(rùn)。反之，企業(yè)就可以選擇后進(jìn)先出的計(jì)算方法，適當(dāng)?shù)募哟蟛牧腺M(fèi)用的攤?cè)?，從而能夠減少企業(yè)的該企業(yè)的利潤(rùn)，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（四）通貨膨脹因素的影響

根據(jù)企業(yè)對(duì)擁有資產(chǎn)實(shí)行歷史成本的原則，如果存在通貨膨脹，企業(yè)按歷史成本所收回的資金的實(shí)際購(gòu)買力大大貶值，無法按現(xiàn)行的市價(jià)進(jìn)行固定資產(chǎn)簡(jiǎn)單的重置。如果采用加速折舊法，使企業(yè)縮短回收期，有利于前期的折舊成本取得更多的稅收低稅額，從而取得延緩納稅，相對(duì)增加企業(yè)的投資收益。

三、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)納稅籌劃的影響

在企業(yè)發(fā)展過程中，存貨是企業(yè)發(fā)展的必然過程，但是由于計(jì)價(jià)方式的不同，會(huì)對(duì)企業(yè)的所得稅的盈虧狀況造成一定影響。并且，在計(jì)價(jià)工作開展過程中，相關(guān)的計(jì)價(jià)方式如果已經(jīng)確定，在特定的時(shí)期內(nèi)不能對(duì)其進(jìn)行改變。在存貨計(jì)價(jià)方式選擇過程中，相關(guān)工作人員應(yīng)該積極的對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段所處的環(huán)境進(jìn)行分析，避免出現(xiàn)較大的損失。在實(shí)際的工作開展過程中，我國(guó)現(xiàn)行稅制規(guī)定，納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)生和領(lǐng)用，按實(shí)際成本價(jià)計(jì)算，計(jì)算方法可以在個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法等五種方法中任選一種方式開展相應(yīng)的工作。如果累進(jìn)稅制下，過高的利潤(rùn)額，會(huì)引起過高部分所對(duì)應(yīng)的稅率偏高，從而會(huì)使企業(yè)稅負(fù)也偏高。在這種情況下，則適宜采用平均年限法，可以使企業(yè)的利潤(rùn)避免忽高忽低，保持在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)，減少企業(yè)的納稅。

四、總結(jié)

綜上所述，社會(huì)的發(fā)展使得我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)生了較大的變化，各個(gè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，企業(yè)納稅籌劃對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有直接的影響，因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，積極對(duì)會(huì)計(jì)方法的選擇對(duì)企業(yè)納稅籌劃的影響進(jìn)行研究分析具有重要意義，能夠保證企業(yè)稅收工作開展的有序性。在實(shí)際的工作開展過程中，工作人員應(yīng)該積極的從企業(yè)的實(shí)際狀況出發(fā)，對(duì)相關(guān)的工作內(nèi)容進(jìn)行研究分析，明確工作重點(diǎn)，才能保證良好的工作質(zhì)量。同時(shí)，還要保證相關(guān)工作的開展在法律的允許范圍內(nèi)，才能保證企業(yè)稅收工作的合理性，保證企業(yè)良好的經(jīng)濟(jì)效益，使得企業(yè)能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。

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作者簡(jiǎn)介：

王琳佳（1988-），女，碩士，助教，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。