增值型內(nèi)部審計在水利科研單位中的運用

□張若芳

增值型內(nèi)部審計在水利科研單位中的運用

□張若芳

介紹增值型內(nèi)部審計的含義、制約因素和實現(xiàn)途徑，通過增值型內(nèi)部審計促進(jìn)單位價值增值，幫助單位獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益并完成各項管理目標(biāo)。

增值型內(nèi)部審計；水利科研單位；價值增值

增值型內(nèi)部審計并非一種新的審計形式，而是一種新的內(nèi)部審計理念，國際內(nèi)部審計協(xié)會將內(nèi)部審計定義為一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，他通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來評價和改進(jìn)風(fēng)險管理控制和治理過程的效果。定義中加入了“增加價值”一詞，為內(nèi)部審計的發(fā)展提供了一個方向性的指導(dǎo)。

1.水利科研單位對增值型內(nèi)部審計的需求

隨著水利科研單位體制改革的逐步深入，經(jīng)濟(jì)形勢更加復(fù)雜多變，市場競爭日趨激烈，內(nèi)部審計的自身發(fā)展和單位完善經(jīng)營管理都要求內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新，強(qiáng)化管理審計，構(gòu)建增值型內(nèi)部審計，發(fā)揮水利科技資金的最大效益，已經(jīng)作為水利科研單位做大做強(qiáng)的迫切要求。

2.水利科研單位開展增值型內(nèi)部審計的制約因素

隨著水利科研單位事業(yè)的不斷發(fā)展，經(jīng)營管理中面臨的風(fēng)險逐漸增大，所以，水利科研單位的管理和監(jiān)督的任務(wù)日益繁重，內(nèi)部審計作為單位內(nèi)部控制體系的重要組成部分，在監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，評價內(nèi)部控制有效性以及規(guī)范管理等方面發(fā)揮著重要作用，但要實施增值型內(nèi)部審計還存在以下幾方面問題。

2.1 內(nèi)部審計部門組織地位確立方面

保持內(nèi)部審計部門的獨立性是增值型內(nèi)部審計的必要前提，水利科研單位內(nèi)部審計部門大多有財務(wù)部門代理或是與別的部門平行，部門的獨立性和權(quán)威性受限，難以發(fā)揮參與領(lǐng)導(dǎo)管理層面的增值功能，難以為推行增值型內(nèi)部審計提供客觀的環(huán)境。

2.2 內(nèi)部審計人員方面

一支素質(zhì)高、能力強(qiáng)的內(nèi)審隊伍，是實施增值型內(nèi)部審計的客觀基礎(chǔ)。水利科研單位的大多數(shù)內(nèi)部審計人員多來自會計專業(yè)，知識結(jié)構(gòu)比較單一，基本技能不足，習(xí)慣于對被審計單位進(jìn)行財務(wù)收支審計，往往重視賬面審計而忽略賬外內(nèi)容，風(fēng)險管理觀念淡薄，從而影響了審計工作質(zhì)量，所以具備創(chuàng)造能力和學(xué)習(xí)能力的復(fù)合型審計人才尤其是以增加單位價值為目的的管理審計的需要。

2.3 審計結(jié)果運用方面

對其審計結(jié)果中所披露的問題得到解決是內(nèi)部審計工作的落腳點，促進(jìn)內(nèi)部控制制度健全完善的關(guān)鍵和實現(xiàn)內(nèi)部審計增值的重要途徑是對提出的建議得到實施，充分利用審計結(jié)果，由于內(nèi)部審計部門組織地位不獨立，內(nèi)審人員素質(zhì)不高等原因，直接影響審計質(zhì)量和審計結(jié)果的運用，限制了內(nèi)部審計價值增值的實現(xiàn)。

3.水利科研單位內(nèi)部審計促進(jìn)單位價值增值的途徑

水利科研單位的內(nèi)部審計工作應(yīng)從單位管理、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和審計手段等方面入手，通過評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程中的效果，以確保發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，達(dá)到為單位增加價值和改進(jìn)經(jīng)營管理的目的。由此可見，內(nèi)部審計已經(jīng)成為綜合管理審計，實現(xiàn)價值增值的新功能。

3.1 參與單位管理評價改進(jìn)單位管理程序

內(nèi)部審計是水利科研單位管理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，內(nèi)部審計人員參與公司管理，實際是指內(nèi)部審計人員按照一定的審計程序，對單位的經(jīng)營目標(biāo)、決策程序、水利科研經(jīng)費投入和結(jié)果等進(jìn)行評價。目的在于說明單位管理的過程是否科學(xué)合理、單位管理的結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期效果，還存在哪些問題需要改進(jìn)等，以推動單位依法經(jīng)營管理，幫助單位獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益和完成各項管理目標(biāo)，從而實現(xiàn)價值增值的目的。

3.2 評價改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理過程

在激烈的市場環(huán)境中，水利科研單位面臨的風(fēng)險無處不在，存在于經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，收益和風(fēng)險是對等的，也就是說單位收益越高風(fēng)險越大，風(fēng)險管理涉及到單位每一位職工，管理單位的風(fēng)險應(yīng)當(dāng)通過建立完善的風(fēng)險管理體系及風(fēng)險管理程序，內(nèi)部審計人員主要是通過對單位事前、事中、事后的風(fēng)險審查，從而全過程控制和管理單位風(fēng)險。使單位規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險和減少不必要的損失，從而為單位增加價值，為水利科研單位事業(yè)的順利發(fā)展保駕護(hù)航。

3.3 提升業(yè)務(wù)能力加大審計力度

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的相對獨立性是發(fā)揮增值作用的重要保證，因此，水利科研單位內(nèi)部審計工作由單位一把手直接管理，應(yīng)當(dāng)向其報告工作，以確保審計發(fā)現(xiàn)的問題及提出的意見得到充分的考慮。水利科研單位內(nèi)部審計部門要吸收和培養(yǎng)各方面業(yè)務(wù)能手從事審計工作，特別注意培養(yǎng)和配備通曉財務(wù)、管理、法律、技術(shù)等各類專業(yè)人才，形成專業(yè)知識較齊全的審計隊伍，完善審計人員培養(yǎng)機(jī)制，建立定期開展繼續(xù)教育、內(nèi)部輪換、績效考核評價等機(jī)制，保證審計活動有效實施。為適應(yīng)增值型內(nèi)部審計的需要，內(nèi)部審計必須加大非現(xiàn)場審計力度，開發(fā)實用的審計軟件，以便正確及時地分析、評價、判斷企業(yè)的經(jīng)營狀況是否正常，風(fēng)險管理是否到位、內(nèi)部控制是否完善。通過廣泛開展非現(xiàn)場審計工作，必然帶來審計工作效率的提高和審計成本的降低，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值目標(biāo)?！?/p>

2017-06-17

張若芳，女，漢族，唐山市水利規(guī)劃設(shè)計研究院，高級會計師。