淺談全面預(yù)算管理對生產(chǎn)成本的影響

王智勇（神華烏海能源有限責(zé)任公司西來峰焦化廠，內(nèi)蒙古 烏海 016000）

淺談全面預(yù)算管理對生產(chǎn)成本的影響

王智勇（神華烏海能源有限責(zé)任公司西來峰焦化廠，內(nèi)蒙古 烏海 016000）

成本管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要組成部分，成本管理的主體應(yīng)該是企業(yè)，成本管理的動力也應(yīng)來自于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，但是有些企業(yè)并未充分意識到這一點(diǎn)，成本管理僅限于國家頒布的財務(wù)法規(guī)中有關(guān)成本條例的遵守和執(zhí)行上，成本管理側(cè)重于宏觀需要，而忽略成本管理對企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用。企業(yè)成本的高低影響著企業(yè)對社會貢獻(xiàn)的大小，決定著企業(yè)自身發(fā)展的程度。降低成本是增加利潤的來源。降低成本越多，增加利潤越多，可以為國家和企業(yè)增加積累，保證人民物質(zhì)文化生活水平的不斷提高。

全面預(yù)算；生產(chǎn)成本；效益

2015年，神華烏海能源西來峰煤化工分公司焦化廠（以下簡稱為“焦化廠”）面對目前嚴(yán)峻的市場形勢，進(jìn)一步認(rèn)清形勢，認(rèn)真開展全面預(yù)算，加強(qiáng)成本管理，積極制定措施應(yīng)對目前嚴(yán)峻復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢。堅持“省下來的就是效益”的節(jié)約理念，以安全生產(chǎn)為主線，時刻把握市場動態(tài)，通過行內(nèi)對標(biāo)，完善內(nèi)部管理制度，落實成本考核，加強(qiáng)設(shè)備操作管理及檢修質(zhì)量管理，嚴(yán)格現(xiàn)場標(biāo)準(zhǔn)化和精細(xì)化管理等內(nèi)部挖潛管控措施，嚴(yán)控生產(chǎn)成本，增強(qiáng)企業(yè)自身競爭力，力爭實現(xiàn)企業(yè)減虧增盈。

1 提高產(chǎn)品質(zhì)量降低配煤成本

配煤成本在焦化廠的經(jīng)營成本中占比較大，多年來我們也一直在降低配煤成本上進(jìn)行探索研究，進(jìn)入2015年以來，焦炭一路下跌，焦?fàn)t周轉(zhuǎn)時間大輻度延長，如何多配入高揮發(fā)分弱黏結(jié)煤是我們降低成本的主要舉措之一。

1.1 根據(jù)周轉(zhuǎn)時間的延長幅度，及時調(diào)整配比

從2015年3份開始周轉(zhuǎn)時間開始延長，針對36小時、48小時、54小時、60小時、70小時、80小時的不同周轉(zhuǎn)時間，在確保焦炭質(zhì)量的情況下，不斷加大無結(jié)焦性的神木煤、貧煤等（俗稱“小煤種”）配入量，“小煤種”配入量由5%增加至21～22%，取消了價格昂貴的無煙煤、降低外調(diào)1/3焦煤的配入量，配入量由滿負(fù)荷運(yùn)行時的80%以上降至50%，甚至個別降至6%，多配入能源公司內(nèi)調(diào)低硫煤。

1.2 根據(jù)客戶所需焦炭質(zhì)量指標(biāo)，及時調(diào)整配煤比

2015年焦化廠生產(chǎn)的焦炭不只是傳統(tǒng)的二級冶金焦，根據(jù)客戶要求焦炭質(zhì)量，安排生產(chǎn)了高硫焦，“小煤種”配入量由5%增加至21～22%，取消了價格昂貴的無煙煤、降低外調(diào)1/3焦煤的配入量，配入量由滿負(fù)荷運(yùn)行時的80%以上降至20%，甚至個別降至6%，加大內(nèi)調(diào)中硫煤的配入量。如：一期全部生產(chǎn)高硫焦，現(xiàn)階段結(jié)焦時間為80小時，內(nèi)調(diào)煤配入26%的凱鴻中硫煤,33%的老石旦中硫煤，13%的五虎山高硫煤，外購1/3焦煤配入6%，小煤種配入13%的貧煤和9%的溫更煤；二期自8月6日開始生產(chǎn)高硫焦，現(xiàn)階段結(jié)焦時間為80小時，內(nèi)調(diào)煤配入33%的老石旦高硫煤和22%的五虎山高硫煤，小煤種配入2%的溫更煤以及8%的貧煤、9%的蒙古煤、6%的神木煤，外購1/3焦煤配入20%。

1.3 優(yōu)化配煤方案

通過小焦?fàn)t、鐵箱試驗，發(fā)掘適合焦化廠的新煤種及替代煤種，做到真正指導(dǎo)配煤及焦?fàn)t生產(chǎn)，解決生產(chǎn)中存在的實際問題等有針對性措施的實施，從而使成焦比不斷下降，進(jìn)一步優(yōu)化配煤方案，降低配煤成本；根據(jù)內(nèi)購煤的庫存情況和內(nèi)購、外購1/3焦煤的A、S、G值、Y值及焦炭指標(biāo)及時調(diào)整配煤方案；每天關(guān)注焦炭質(zhì)量，根據(jù)焦炭質(zhì)量及時調(diào)整配煤方案。保證焦炭質(zhì)量（冷強(qiáng)度、熱強(qiáng)度）的情況下盡可能多的配入價格低的煤種；保證焦炭S、A合格的情況下，使焦炭S、A接近上限。

1.4 控制揮發(fā)份

在保證爐頭溫度和集氣管溫度的前提下加強(qiáng)焦?fàn)t加熱制度管理，將焦炭揮發(fā)份控制在1.5-1.8%之間。

1.5 焦炭質(zhì)量指標(biāo)上限控制

在生產(chǎn)管理中，充分利用廠內(nèi)庫存煤種，焦炭質(zhì)量指標(biāo)均按上限控制，減少指標(biāo)過剩的現(xiàn)象發(fā)生。

2 通過對輔助材料消耗、水電汽消耗等的管控，嚴(yán)格控制加工費(fèi)成本

2.1 輔助材料消耗

降低輔助材料消耗，是增加產(chǎn)量的前提和降低生產(chǎn)成本的重要途徑。為此，必須狠抓原材料、燃料、動力等等的材料節(jié)約。嚴(yán)格控制材料第一成本關(guān)，減少不必要的損耗和浪費(fèi)，提高材料的綜合利用率。不斷降低生產(chǎn)成本中輔助材料的成本，也是降低生產(chǎn)成本的重要途徑。因為在生產(chǎn)成本中，通常是輔助材料成本占有很大的比重。由于輔助材料的消耗量較大，因此，降低材料消耗的潛力很大。應(yīng)采取有效的措施，諸如制定各種消耗定額、實行限額發(fā)料制度、材料數(shù)量差異分批核算法等，使輔助材料的消耗不斷降低。

2015年焦化廠一方面加大定額管理執(zhí)行力度，嚴(yán)格執(zhí)行限額領(lǐng)料，強(qiáng)化對暫估材料的監(jiān)管，從源頭上控制材料超定額；加強(qiáng)庫存資金占用的管理力度，嚴(yán)格按庫存資金的最高定額(在期初庫存的基礎(chǔ)上下降20%)進(jìn)行管控，定期開展內(nèi)部材料管理對標(biāo)。另一方面對各車間材料的使用加以控制和管理，完善制度管理、理清材料收支存情況，提升車間材料成本管理水平，力爭做到材料節(jié)約最大化，從而減少材料的不必要浪費(fèi)及提高設(shè)備的運(yùn)轉(zhuǎn)周期。

在化工原料消耗問題上，通過加強(qiáng)工藝指標(biāo)管控、加強(qiáng)跑冒滴漏管理、加強(qiáng)操作管理、推進(jìn)技術(shù)改造進(jìn)度，降低化工單耗，并取得了較好效果。焦化廠1-12月份洗油綜合實際單耗為64.96kg/t苯，較計劃降低5.04kg/t苯；脫硫催化劑綜合實際單耗為2.23kg/t硫磺，較計劃降低2.15kg/t硫磺。

2.2 控制水、電、汽消耗

2.2.1 嚴(yán)格控制節(jié)水點(diǎn)加強(qiáng)流量管控

焦化廠嚴(yán)格控制各車間用水點(diǎn)，對各車間的用水點(diǎn)要求安裝水表，加強(qiáng)檢查力度，杜絕跑冒滴漏管理，做好泵冷卻水等用水點(diǎn)管理，能回收利用的全部回收到污水池，同時嚴(yán)格控制水量，在保證設(shè)備正常運(yùn)行和生產(chǎn)安全運(yùn)行的情況下，把用水流量降到最低。

2.2.2 降低生產(chǎn)水消耗量、多利用循環(huán)水排污水

（1）對污水處理車間一臺廢水離心鼓風(fēng)機(jī)軸封冷卻方式進(jìn)行改造，軸封冷卻由水冷試改造為風(fēng)冷方式，每年大約節(jié)約費(fèi)用8.5萬元，降低成本0.08元/噸。

（2）該廠化工泵的軸封冷卻的水源設(shè)計均采用生產(chǎn)水，所處地區(qū)污水嚴(yán)格要求零排放，在具備條件的地方，將軸封冷卻水水源均改造為循環(huán)水排污水，這樣做，可充分利用一部分循環(huán)水排污水、同時又能節(jié)約生產(chǎn)水。

2.2.3 控制綠化水使用

無植被區(qū)域關(guān)閉綠化水，根據(jù)雨水情況適時使用綠化水灌溉；及時關(guān)閉通廊沖洗用水，對于水管接口不嚴(yán)部位進(jìn)行嚴(yán)格管控，將資源浪費(fèi)降到最低；同時車間著手將所有生產(chǎn)水通廊沖洗點(diǎn)更換為循環(huán)水。

2.2.4 加強(qiáng)照明等用電管理

極力推行新設(shè)備、新技術(shù)的使用，逐步對可進(jìn)行變頻器改造的項目進(jìn)行改造；逐步更換損壞的照明燈，使用LED燈等節(jié)能燈；確保設(shè)備正常運(yùn)行的情況下，根據(jù)環(huán)境溫度控制冬季伴熱帶和電加熱的使用時間。

2.2.5 提高用電效率

提高變電站變壓器的用電效率，提高功率因數(shù)；根據(jù)生產(chǎn)工藝要求，逐步改善不合理工藝要求，減少皮帶機(jī)、化工泵等設(shè)備的空載運(yùn)行時間，輸焦前皮帶刮板機(jī)放焦時，嚴(yán)格控制輸焦部分前皮帶開啟時間，確保晾焦時間充分，并保證刮板機(jī)運(yùn)轉(zhuǎn)符合車間要求（即前三個臺放滿之后開始啟動皮帶，同時保證每個焦臺刮空時間約為15分鐘，不得過快，待焦臺全部刮空后停車。）通過改進(jìn)不合理的設(shè)備運(yùn)行方式，提高設(shè)備使用效率，從而降低用電量。

2.2.6 根據(jù)生產(chǎn)負(fù)荷調(diào)整定額

嚴(yán)格執(zhí)行公司制定滿負(fù)荷生產(chǎn)時和限產(chǎn)期間的用電定額，并將節(jié)能定額逐級下發(fā)落實；根據(jù)生產(chǎn)負(fù)荷情況，及時調(diào)整設(shè)備和塔器的運(yùn)行情況，例如：根據(jù)焦?fàn)t減產(chǎn)及大氣環(huán)境溫度，及時停1臺循環(huán)水泵、將生活水泵由37kw改為22kw，節(jié)省電能；夏季配合煤粒度合格前提下，停用兩臺預(yù)粉碎機(jī)，可節(jié)約電能。

2.2.7 加裝計量器具數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析

增加各車間能源計量器具，在重點(diǎn)耗能節(jié)點(diǎn)加裝計量器具，最終實現(xiàn)廠部-車間-工段三級計量，同時通過對能源消耗計量數(shù)據(jù)等統(tǒng)計分析，逐步降低能源消耗。

2.2.8 加強(qiáng)保溫減少熱損失

確保焦?fàn)t余熱鍋爐正常投用，減少外購蒸汽量；加強(qiáng)蒸汽冷凝水回收管理，確保冷凝水回收系統(tǒng)運(yùn)行正常。

通過開展以上降耗工作和采取的措施后，該廠水消耗在目前負(fù)荷情況下用水單耗可降低0.77噸焦（目前為3.47噸焦），按目前水費(fèi)結(jié)算單價計算降低2.68元/噸，按目前負(fù)荷計算減虧24.12萬元/月；電單耗可降低6.68kwh/噸焦（目前為99.68kwh/噸焦），按目前電費(fèi)結(jié)算單價計算降低3.43元/噸，按目前負(fù)荷計算減虧30.84萬元/月。

2.3 控制鏟裝倒運(yùn)及篩分費(fèi)支出

（1）嚴(yán)格規(guī)劃煤場內(nèi)卸煤位置，提前制定卸煤應(yīng)急預(yù)案，爭取做到卸煤車輛有序進(jìn)場，聽從指揮，合理規(guī)劃各煤種卸煤位置，盡量避免因堆放不合理造成堆取不方便的問題，以減少后期的鏟車端煤及汽車短倒費(fèi)用。

（2）督促指導(dǎo)堆取料司機(jī)，最大限度取煤，減少鏟車端煤及汽車短倒費(fèi)用；根據(jù)配煤比更改，及時合理安排各煤種卸煤位置，減少鏟車端煤及汽車短倒費(fèi)用；卸煤車時要盡量往煤堆上方卸煤，當(dāng)日卸煤中隨時清理場地，減少后期清理場地費(fèi)用。

（3）鏟車端煤、端焦計時時現(xiàn)場人員嚴(yán)格把控時間，盡量避免少干活多計時的發(fā)生，合理安排鏟車端煤位置工作盡量最短時間完成端煤工作。

（4）最大限度漏裝焦炭，降低焦炭裝車費(fèi)用。最大限度使用受煤坑卸煤，減少推煤費(fèi)用。

（5）嚴(yán)格控制二次篩分，能不過篩的絕不過篩。首先從裝車入手，場地大堆焦炭能鏟裝的我們采取溜邊、鏟配等方法盡量鏟裝，以減少篩分費(fèi)用。合理安排焦場焦炭堆放位置，減少鏟車端倒焦炭費(fèi)用。

（6）最大使用自己篩子篩分焦炭，減少外委篩分焦炭。制定嚴(yán)格統(tǒng)計制度，過篩、鏟裝、漏裝統(tǒng)計到每一車。（班長工段長每天監(jiān)督）現(xiàn)場人員嚴(yán)格把控端焦計時時間，合理安排鏟車端焦位置，減少使用鏟車費(fèi)用。監(jiān)督煉焦車間控制好水分；聯(lián)系備煤車間延長輸焦時間，放小輸焦量，確保焦炭經(jīng)過振動篩能透篩。

3 提高設(shè)備的利用程度減少外委修理

隨著科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，人們生產(chǎn)的實踐經(jīng)驗，設(shè)備社會化程度的不斷提高，企業(yè)的設(shè)備在進(jìn)行綜合利用下，要充分發(fā)揮設(shè)備的效能，不斷提高利用效率。這不僅可以形加產(chǎn)品產(chǎn)見，而且可以減少單位產(chǎn)品的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。為了提高設(shè)備利用程度，要加強(qiáng)設(shè)備的技術(shù)改造，完善設(shè)備管理制度，提高設(shè)備利用率。2015年焦化廠設(shè)備修理費(fèi)在調(diào)整下降了5%的情況，通過采取一些列管控措施控制設(shè)備修理，截止12月份實際發(fā)生費(fèi)用799.23萬元，比計劃節(jié)約716.69萬元。

3.1 加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)降低設(shè)備故障率

所有維檢人員嚴(yán)格按照安全操作規(guī)程操作，按照設(shè)備檢修規(guī)程對設(shè)備及相關(guān)電器進(jìn)行維護(hù)。對設(shè)備的潤滑工作進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，確保設(shè)備潤滑的及時性、有效性，避免因為潤滑不到位造成的設(shè)備損害而產(chǎn)生的維修費(fèi)用。

3.2 查找缺陷及時改造

對存在缺陷的設(shè)備部位進(jìn)行改造，如堆取料機(jī)行走輪尾輪，原來安安裝的行走尾輪因為外側(cè)輪座潤滑難度很大，也因此總是造成行走輪的損害，車間對行走輪的兩側(cè)軸端進(jìn)行開孔至軸中心位置，周向開油槽，潤滑時從兩次就可以將油脂注入，保證了潤滑的有效性，大大降低了此項修理費(fèi)用。

3.3 加強(qiáng)形勢任務(wù)教育強(qiáng)化員工操作技能

減少人為損壞設(shè)備，增強(qiáng)員工節(jié)約意識，主人翁意識。使用新材料，新工藝，延長設(shè)備的使用壽命，降低修理費(fèi)用。

3.4 開展修舊利廢活動

充分利用廢舊材料，對于能夠利用的廢舊材料進(jìn)行再次利用，堅決不浪費(fèi)廢舊材料，并按相關(guān)制度進(jìn)行獎勵，提高員工維修積極性，避免外委修理。

3.5 嚴(yán)格管控外委修理

嚴(yán)格把控自修與外委維修項目檢定，能自修解決不能委托外委。避免出現(xiàn)零星加工配件費(fèi)用，零星加工配件需申報供應(yīng)中心。對維修項目嚴(yán)格執(zhí)行多家比價招標(biāo)原則，提高維修質(zhì)量降低維修費(fèi)用。

4 嚴(yán)格控制、節(jié)約七項費(fèi)用開支

企業(yè)應(yīng)遵守《七項費(fèi)用》管理規(guī)定，堅持勤儉辦廠，反對鋪張浪費(fèi)，盡量降低七項費(fèi)用支出，應(yīng)對每項費(fèi)用采用不同的控制方法，如對低值易耗品、辦公費(fèi)等，應(yīng)制定相應(yīng)的費(fèi)用定額和開支標(biāo)準(zhǔn)，促其不斷降低。

2015年焦化廠在七項費(fèi)用定額降低的情況，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管控。通過簡化原有會議流程；嚴(yán)格控制會議數(shù)量、會期、規(guī)模，簡化禮儀、務(wù)實節(jié)儉辦招待；嚴(yán)格差旅費(fèi)支出及審批流程；強(qiáng)化車輛使用的審批流程；大力推行無紙化辦公，盡可能使用OA辦公系統(tǒng)、電子郵件、U盤等電子存儲設(shè)備；嚴(yán)格控制對外宣傳及廣告等業(yè)務(wù)的支出等措施管控七項費(fèi)用支出。

5 結(jié)語

目前，成本管理的體制還需要進(jìn)一步完善，全員意識還需進(jìn)一步提高，要使成本管理制度在企業(yè)中取得良好的效果，必須從企業(yè)的實際出發(fā)，制定出適合企業(yè)自身的成本管理制度，并且將制度運(yùn)用進(jìn)日常的實踐活動中去，通過實際運(yùn)用不斷完善制度，使得成本管理在企業(yè)中能更好的發(fā)揮作用。

[1]周守華,陸正飛,湯谷良.2000.現(xiàn)代財務(wù)理論前沿專題.大連:東北財經(jīng)大學(xué)出版社.

[2]陸慶平,劉志輝.2003.企業(yè)內(nèi)部績效評價控制系統(tǒng)的建立研究.會計研究.

[3]陸慶平.2002.關(guān)于深入開展企業(yè)效績評價工作的幾個問題.財務(wù)與會計.

王智勇（1970-），男，從事企業(yè)經(jīng)營管理工作。