韓喜君
摘要:隨著國(guó)際化發(fā)展腳步的加快,受國(guó)外企業(yè)的影響,我國(guó)一些企業(yè)逐漸開展了電子商務(wù)貿(mào)易模式,電子商務(wù)充分利用了互聯(lián)網(wǎng)的便利性,不僅節(jié)省了消費(fèi)者大量的消費(fèi)時(shí)間,還為企業(yè)帶來了更廣闊的發(fā)展空間,由于電子商務(wù)與傳統(tǒng)的商務(wù)貿(mào)易形式不同,給我國(guó)稅收政策的調(diào)整帶來了一些困難,我國(guó)稅收部門應(yīng)不斷分析研究電子商務(wù)貿(mào)易的特征制定科學(xué)的稅收政策,使電子商務(wù)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。
關(guān)鍵詞:當(dāng)前;我國(guó)電子商務(wù);稅收政策;若干問題
中圖分類號(hào):F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2016)030-000-01
前言
電子商務(wù)的興起是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一項(xiàng)重大變革,促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),我國(guó)在電子商務(wù)方面的稅收政策還不夠完善,雖然一些電子商務(wù)發(fā)達(dá)國(guó)家有著豐富的經(jīng)驗(yàn),但不適合我國(guó)國(guó)情與我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀,不同專家對(duì)電子商務(wù)稅收政策也提出了不同的建議,面對(duì)電子商務(wù)稅收政策存在的問題,稅收部門應(yīng)全方面考慮我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展特點(diǎn)尋找適合我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展需求與保證國(guó)家稅收穩(wěn)定的調(diào)整策略。
一、當(dāng)前我國(guó)電子商務(wù)稅收政策若干問題
1.電子商務(wù)征稅的問題
目前互聯(lián)網(wǎng)在人們生活中的深入普及,促進(jìn)了電子商務(wù)的發(fā)展,使電子商務(wù)朝著未來經(jīng)濟(jì)貿(mào)易主導(dǎo)方向前進(jìn),電子商務(wù)在交易性質(zhì)上來看與傳統(tǒng)的商務(wù)沒有較大的區(qū)別,都是在交易過程中完成對(duì)服務(wù)、商品以及勞動(dòng)等轉(zhuǎn)移,電子商務(wù)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn),但在電子商務(wù)征稅方面存在著一些問題,一些專家認(rèn)為既然電子商務(wù)與傳統(tǒng)的商務(wù)在交易性質(zhì)上沒有區(qū)別,應(yīng)按照正常的商務(wù)稅收進(jìn)行征稅,又有些專家認(rèn)為,電子商務(wù)雖然在交易性質(zhì)上與傳統(tǒng)商務(wù)交易沒有太大區(qū)別,但電子商務(wù)交易過程卻不同于傳統(tǒng)商務(wù),因此不應(yīng)對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅,因此,近年來電子商務(wù)征稅問題已經(jīng)逐漸成為影響我國(guó)電子商務(wù)稅收政策落實(shí)的關(guān)鍵問題之一[1]。
2.電子商務(wù)開征新稅的問題
電子商務(wù)在在我國(guó)作為一種新興的貿(mào)易模式,面臨著是否要開征新稅的問題,部分專家認(rèn)為電子商務(wù)既然是一種新興的商務(wù)模式就應(yīng)有針對(duì)性的對(duì)其制定新的稅收政策,開征新稅,另外一部分專家認(rèn)為我國(guó)電子商務(wù)既然是借鑒其他發(fā)達(dá)國(guó)家電子商務(wù)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)建立起來的商務(wù)模式,完全沒有必要制定新型的稅制,可以按照國(guó)際電子商務(wù)稅制-比特稅進(jìn)行征稅,我國(guó)電子商務(wù)起步較晚,比特稅的應(yīng)用還有待實(shí)踐研究,因此,是否要對(duì)電子商務(wù)制定新的稅制問題還應(yīng)根據(jù)我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的形式與我國(guó)國(guó)情進(jìn)一步討論與研究。
3.電子商務(wù)征收哪些稅種的問題
目前我國(guó)對(duì)電子商務(wù)貿(mào)易形式采用的是消費(fèi)稅、關(guān)稅、增值稅等稅種,這些都是我國(guó)稅收政策中陳舊的稅種。電子商務(wù)存在離線與在線兩種交易方式,在虛擬網(wǎng)絡(luò)中達(dá)成交易或者在網(wǎng)絡(luò)中通過合約實(shí)現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移為離線交易,但物流、快遞等服務(wù)過程還與傳統(tǒng)貿(mào)易相同,因此,有些專家建議對(duì)離線交易部分應(yīng)嚴(yán)格按照增值稅進(jìn)行稅收,按照銷售的貨物征收增值稅。另外一種憑借電子貨幣完成交易,這屬于在線交易,專家建議這部分交易可以按照我國(guó)稅制中的轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅收政策進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅征收[2]。
二、對(duì)我國(guó)電子商務(wù)稅收政策的看法
1.進(jìn)一步澄清電子商務(wù)稅收政策
進(jìn)一步澄清電子商務(wù)稅收政策是實(shí)施與制定電子商務(wù)稅收政策的關(guān)鍵,國(guó)家要制定相應(yīng)的澄清電子商務(wù)稅收說明,向電子商務(wù)企業(yè)澄清電子商務(wù)企業(yè)的納稅義務(wù),使電子商務(wù)企業(yè)明確電子商務(wù)只是銷售方式發(fā)生了轉(zhuǎn)變,其銷售經(jīng)營(yíng)目的是不變的,因此,應(yīng)在流轉(zhuǎn)稅征收范圍之內(nèi),配合國(guó)家的稅收制度進(jìn)行納稅。具體的澄清項(xiàng)目主要包括:第一,澄清電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中買賣雙方以及其他相關(guān)方的稅收義務(wù),第二,明確電子商務(wù)企業(yè)的納稅地點(diǎn),一些僅僅依靠網(wǎng)店進(jìn)行交易的個(gè)人或者小型企業(yè)更需要了解具體的納稅地點(diǎn),以便這部分電子商務(wù)商家及時(shí)納稅。第三,明確繳納稅種以及繳稅身份,如果電子商務(wù)交易對(duì)象是具體的貨物,需要按照增值稅進(jìn)行征稅,如果交易的是勞務(wù)等需要征收營(yíng)業(yè)稅。
2.考慮制定電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策
近年來電子商務(wù)的發(fā)展有效的促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,因此,國(guó)家應(yīng)根據(jù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和就業(yè)需求,考慮為電子商務(wù)企業(yè)制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠措施,優(yōu)惠措施的實(shí)施應(yīng)結(jié)合我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的狀況以及我國(guó)現(xiàn)有的稅收政策,具體措施如下:首先要對(duì)跨境電子商務(wù)企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策,明確跨境電子商務(wù)所擴(kuò)展的國(guó)際業(yè)務(wù)范圍,并根據(jù)提高我國(guó)制造業(yè)國(guó)際化水平的需求,研究出分別適合服務(wù)以及貨物兩方面出口的優(yōu)惠政策,對(duì)一些可以享受該稅收優(yōu)惠政策的出口生活必須品要制定詳細(xì)清單目錄。第二,對(duì)經(jīng)營(yíng)電子商務(wù)的個(gè)人,國(guó)家稅收部門應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有的稅收政策,適當(dāng)提高流轉(zhuǎn)稅的起征點(diǎn),同時(shí)也相應(yīng)提高所得稅中的免征額度[3]。第三,制定相關(guān)稅收優(yōu)惠條件,對(duì)符合稅收優(yōu)惠條件的國(guó)內(nèi)電子商務(wù)企業(yè),要根據(jù)其具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行分項(xiàng)稅收優(yōu)惠,進(jìn)而對(duì)該部分電子商務(wù)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)償,以此調(diào)動(dòng)電子商務(wù)企業(yè)發(fā)展的積極性。
3.利用消費(fèi)課稅轉(zhuǎn)型制定電子商務(wù)稅制
國(guó)家稅收部門可以充分利用電子商務(wù)這一新興商務(wù)貿(mào)易形式,科學(xué)的進(jìn)行稅收政策改革,可以借鑒國(guó)外起步較早并且電子商務(wù)發(fā)展比較成功國(guó)家的經(jīng)驗(yàn),在電子商務(wù)稅收政策中根據(jù)消費(fèi)者所在地的實(shí)際情況,在當(dāng)?shù)乩U納稅收,這種政策稱為消費(fèi)課稅,在一些發(fā)達(dá)國(guó)家的應(yīng)用中起到了良好的稅收效果,我國(guó)也應(yīng)靈活的借鑒這種稅收政策制定科學(xué)的電子商務(wù)稅制。
三、結(jié)論
網(wǎng)絡(luò)為人們生活帶來了眾多便利,目前越來越多的企業(yè)以及個(gè)人開始在網(wǎng)絡(luò)上開展自己的貿(mào)易,網(wǎng)絡(luò)市場(chǎng)的發(fā)展?jié)摿κ蔷薮蟮?,?duì)一些大型企業(yè)來說,網(wǎng)絡(luò)市場(chǎng)有著長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展前景,為了規(guī)范網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易行為、監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易市場(chǎng),我國(guó)開始針對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行了相關(guān)的稅收政策改革,我國(guó)電子商務(wù)起步較晚,還處在初級(jí)發(fā)展階段,因此,我國(guó)稅收政策的制定不可行之過急,要切實(shí)根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)與我國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)的具體狀況,不斷進(jìn)行試點(diǎn)與研究,促使稅收政策在電子商務(wù)發(fā)展中發(fā)揮其最大作用。
參考文獻(xiàn):
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現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息2016年30期