建筑業(yè)“營(yíng)改增”工程造價(jià)對(duì)策研究與影響分析

劉平艷

貴州建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院論文網(wǎng)

建筑業(yè)“營(yíng)改增”工程造價(jià)對(duì)策研究與影響分析

劉平艷

貴州建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院論文網(wǎng)

近年來，隨著稅收體系的不斷深入，“營(yíng)改增”成為我國(guó)財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容，由于建筑業(yè)的特殊性和復(fù)雜性，“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)產(chǎn)生了多種多樣的影響，建筑業(yè)“營(yíng)改增”將面臨哪些問題？在這里和大家共同探討，也對(duì)建筑業(yè)“營(yíng)改增”進(jìn)行了分析并提出了相應(yīng)的對(duì)策。

營(yíng)改增；建筑業(yè)；對(duì)策

1 前言

近年來，中國(guó)的稅制改革一直都是一項(xiàng)重要任務(wù)，其中“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要作用。由于行業(yè)的特殊性和復(fù)雜性，在建筑行業(yè)中，建筑材料等諸多方面還沒有做增值稅發(fā)票，“營(yíng)改增”工作尚未出臺(tái)?；诂F(xiàn)實(shí)情況來講，本文分析了建筑行業(yè)的“營(yíng)改增”，提出了相應(yīng)的措施。

2 建筑業(yè)“營(yíng)改增”的主要問題

2.1 部分建筑材料的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣困難

許多建筑公司都有很多承包商，建筑項(xiàng)目位于全國(guó)不同地區(qū)，部分項(xiàng)目位置非常偏僻，許多建筑材料和零星建筑材料都是原位采購。

2.2 施工設(shè)備租賃加大企業(yè)負(fù)擔(dān)

在“營(yíng)改增”前期，我國(guó)租賃行業(yè)沒有進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，“營(yíng)改增”后期，新購置的租賃資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅將能夠抵消“營(yíng)改增”，建筑機(jī)械設(shè)備等房地產(chǎn)租賃稅率為17%，但原始機(jī)械設(shè)備等資產(chǎn)包括在進(jìn)項(xiàng)稅不能被扣除，這樣會(huì)使建筑企業(yè)可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅被動(dòng)的減少，從而會(huì)增加整個(gè)建筑行業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

3 建筑業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”的影響

3.1 對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

“營(yíng)改增”后，建筑業(yè)按照一般稅法計(jì)算增值稅，應(yīng)納稅額等于可扣稅額。因此，建筑企業(yè)稅負(fù)的“增加”主要取決于稅率和進(jìn)項(xiàng)稅。對(duì)建筑業(yè)的投資規(guī)模很大，項(xiàng)目設(shè)計(jì)非常多，特別是購買建筑材料和設(shè)備的采購或租賃，巨額費(fèi)用需要承擔(dān)沉重的稅費(fèi)，實(shí)現(xiàn)“營(yíng)區(qū)”，購買或租賃設(shè)備生產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不能扣除，需要增加稅收強(qiáng)度。

3.2 “營(yíng)改增”對(duì)工程設(shè)計(jì)的影響

“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)工程設(shè)計(jì)造成了一定的影響，其中對(duì)項(xiàng)目工程造價(jià)有比較大的影響。那么我們從兩個(gè)方面來研究“營(yíng)改增”對(duì)建筑工程的影響。首先，在沒有“營(yíng)”稅政策的情況下，建筑業(yè)稅基是基于綜合稅率，建筑行業(yè)的綜合稅率一般為項(xiàng)目總成本的3.41%。改革后的“增加”制度，原來的營(yíng)業(yè)稅被禁止，新的稅收方法和基礎(chǔ)與原來的稅收方法的差異。二，建筑行業(yè)包括生產(chǎn)和銷售，包括所有環(huán)節(jié)，這些都是要收取增值稅。而增稅減免、進(jìn)項(xiàng)稅和消費(fèi)稅抵扣、機(jī)械、勞動(dòng)力和原材料，這些都需要實(shí)現(xiàn)成本和稅收的分離，同時(shí)對(duì)工程設(shè)計(jì)需要更嚴(yán)格、更復(fù)雜的定價(jià)制度。

3.3 影響企業(yè)現(xiàn)金流量

實(shí)施“營(yíng)改增”以后，建筑企業(yè)不能購買在非增值稅或小規(guī)模納稅人手中的原材料，這樣一來扣除進(jìn)項(xiàng)稅的同時(shí)需要交納企業(yè)增值稅，這對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流有著影響；建筑行業(yè)與其特殊銷售企業(yè)之間我們都知道，大多數(shù)建筑企業(yè)都會(huì)選擇預(yù)售商品，涉及大量貨幣的業(yè)務(wù)交易，以確認(rèn)時(shí)間和實(shí)際時(shí)間之間的收入，而企業(yè)在申報(bào)稅后不繳納稅款，不能支持企業(yè)在有現(xiàn)金充裕的情況下進(jìn)行操作，這將導(dǎo)致現(xiàn)金流增加，從而增加經(jīng)營(yíng)資本壓力。

4 建筑業(yè)“營(yíng)改增”的對(duì)策

4.1 增強(qiáng)依法納稅意識(shí)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，及企業(yè)專業(yè)化水平

實(shí)施增值稅企業(yè)比實(shí)施營(yíng)業(yè)稅在企業(yè)管理中更加規(guī)范，嚴(yán)格，因?yàn)樵鲋刀愐疾旒{稅人資格，對(duì)票據(jù)需要進(jìn)行檢查，納稅申報(bào)的審批，這就要求企業(yè)加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化管理行為，促進(jìn)企業(yè)從傳統(tǒng)的廣泛企業(yè)到企業(yè)轉(zhuǎn)型的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，提升企業(yè)管理水平。

4.2 加強(qiáng)“營(yíng)改增”政策培訓(xùn)

加強(qiáng)建筑企業(yè)，特別是金融部門的增稅稅收政策培訓(xùn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)水平，使財(cái)務(wù)人員按照相關(guān)稅收增值稅務(wù)政策調(diào)整會(huì)計(jì)核算提高采購價(jià)值采購稅專用發(fā)票意識(shí)和注意加強(qiáng)增值稅發(fā)票的采集，審計(jì)，認(rèn)證工作，充分執(zhí)行相關(guān)政策增加營(yíng)地。

4.3 建筑勞務(wù)用工選擇

在建設(shè)勞動(dòng)服務(wù)過程中，盡可能選擇大型專業(yè)合格的勞動(dòng)服務(wù)公司，建立增值稅發(fā)票作為企業(yè)就業(yè)條件，增值稅發(fā)票可作為建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。我們除了要加強(qiáng)現(xiàn)代施工水平的建設(shè)以外，更需要的是完善我們的施工技術(shù)和施工設(shè)備，減少外地農(nóng)民工的使用量。

4.4 完善建筑企業(yè)的發(fā)票管理制度

完善建筑企業(yè)的發(fā)票管理制度?！盃I(yíng)改增”之后，增值稅發(fā)票對(duì)于企業(yè)稅負(fù)的負(fù)面影響很重要，因?yàn)樵鲋刀惏l(fā)票是抵消增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的重要憑證。因此，大型建筑企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門部門來管理發(fā)票，加強(qiáng)發(fā)票管理。

4.5 做好開源節(jié)流

“營(yíng)改增”之后，企業(yè)承受了來自各個(gè)方面的壓力，其中建筑材料、人工費(fèi)用造成的稅收負(fù)擔(dān)尤為顯著，建筑企業(yè)可以合理的增加招標(biāo)報(bào)價(jià)，簽約一定比例的協(xié)議來減少所承擔(dān)的部分稅負(fù)，降低企業(yè)成本，維持穩(wěn)定的利潤(rùn)率。

4.6 降低能源消耗

建筑行業(yè)需要積極引導(dǎo)節(jié)能減排，鼓勵(lì)倡導(dǎo)節(jié)能減排，以避免不必要的能源浪費(fèi)。一般來說，我們可直接向納稅人發(fā)放增值稅發(fā)票，例如：企業(yè)發(fā)行的水，電，氣增值稅發(fā)票。即使是個(gè)人增值納稅，也可以要求當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)3%的發(fā)票。甲方不能發(fā)票，但是建筑企業(yè)可以直接向水，電、氣等能源供應(yīng)部門支付費(fèi)用，能源部門發(fā)出增值稅發(fā)票抵消進(jìn)項(xiàng)稅。

4.7 加強(qiáng)“營(yíng)改增”前內(nèi)部準(zhǔn)備工作

企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范相關(guān)合同，所有外貿(mào)合同都必須簽署企業(yè)名稱，增值稅發(fā)票的價(jià)值必須與企業(yè)的全稱一致。同時(shí)，企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)及時(shí)收回項(xiàng)目當(dāng)期的所有原有增值稅收據(jù)，并在申報(bào)現(xiàn)行增值稅時(shí)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)扣減。

4.8 重視有用先進(jìn)的信息化管理工具

“營(yíng)改增”后增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可能需要在企業(yè)的注冊(cè)地進(jìn)行抵扣，如果企業(yè)繼續(xù)遵循原有的管理模式，一方面造成扣除期較長(zhǎng);另一方面，轉(zhuǎn)讓增值稅發(fā)票更多的鏈接，很容易導(dǎo)致發(fā)票損失。如果企業(yè)擁有更先進(jìn)的信息共享平臺(tái)，使用先進(jìn)的管理工具將會(huì)被這種困境所緩解。

5 結(jié)語

隨著國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，“營(yíng)改增”體制是必然趨勢(shì)。實(shí)踐證明，“營(yíng)改增”不僅可以減輕建筑業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而且也可能增加企業(yè)的稅負(fù)。由于試點(diǎn)體系的實(shí)施取得了較為顯著的效果，因此建筑行業(yè)應(yīng)該以營(yíng)增改為基礎(chǔ)，發(fā)展和建設(shè)企業(yè)，抓住重要機(jī)遇，加強(qiáng)自身管理，創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

[1]葉智勇.建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)問題的分析和建議[J].財(cái)政監(jiān)督.財(cái)會(huì)版,2012(12):112～114.

[2]徐崗.“營(yíng)改增”全國(guó)十大政策下多元化發(fā)電企業(yè)稅收策劃[J].現(xiàn)代商業(yè),2013(15):236～237.