淺析高等學(xué)校內(nèi)控體系中的問題及建議

周德武

珠海城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院

淺析高等學(xué)校內(nèi)控體系中的問題及建議

周德武

珠海城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院

隨著我國高校體制的改革，高校的運行和管理中的內(nèi)部控制作用越來越明顯。當(dāng)前我國高校的內(nèi)部控制還存在許多問題，如內(nèi)控機制不健全、缺乏有效的監(jiān)督和順暢的信息溝通等，這些問題對我國高校的發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響。本文針對我國高校內(nèi)控中的問題提出了解決的措施。

高等學(xué)校；內(nèi)控體系；問題；建議

1 高校內(nèi)部控制體系中存在的問題

1.1高校內(nèi)部控制環(huán)境不完善

高校內(nèi)部控制環(huán)境的主要影響因素有：管理者的思想、內(nèi)部控制的理解、自身的價值理念、管理經(jīng)驗、高校內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置等。但是現(xiàn)在高校內(nèi)部的控制環(huán)境狀況并不理想，如我國高校內(nèi)部的控制體系建設(shè)起步比較晚，有的管理者對內(nèi)部控制的思想缺乏完善、透徹的理解，內(nèi)部控制意識較差，因此很容易使高校內(nèi)部控制產(chǎn)生漏洞，使得不法分子有機可乘。

1.2高校內(nèi)部缺乏健全的風(fēng)險評估機制

風(fēng)險評估機制不健全將會造成風(fēng)險目標(biāo)擬定錯位、風(fēng)險識別和分析不正確、風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案不明晰等問題。當(dāng)前我國各大高校缺乏健全的風(fēng)險評估機制，經(jīng)濟全球化發(fā)展的步伐越來越快也一定程度上影響了我國高校的發(fā)展，在全球化的競爭環(huán)境下，高校時時刻刻存在著風(fēng)險。因此，高校的運行管理中風(fēng)險重重，現(xiàn)在我國高校主要面臨的風(fēng)險有：辦學(xué)定位風(fēng)險、財務(wù)管理風(fēng)險和債務(wù)風(fēng)險。

1.3高校內(nèi)部控制有明顯的薄弱環(huán)節(jié)

為了使高校的教育教學(xué)工作、教育科研工作及各項活動的正常運行得以保障，各高校必須根據(jù)已有的運營過程中的控制措施和風(fēng)險評估結(jié)果有效的控制已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險?，F(xiàn)在各高校雖然采取了相應(yīng)的控制措施來控制發(fā)生風(fēng)險，但是因為高校發(fā)展趨向多元化，內(nèi)部控制活動方面還有許多比較薄弱的環(huán)節(jié)。如我國高校運行的復(fù)雜化、多元化的發(fā)展涉及到學(xué)校的不同部門(財務(wù)部門、人事部門、后勤部門、固定資產(chǎn)管理部門等)，因為沒有完善的內(nèi)部控制做指導(dǎo)，導(dǎo)致高校一些重大工程的項目管理、預(yù)算資金的使用等缺乏正確的監(jiān)管，造成高校內(nèi)部控制活動的實效；再如在管理固定資產(chǎn)的方面，有的高校還存在著因不完善的固定資產(chǎn)報廢制度而導(dǎo)致的管理賬不符合實際的問題。

1.4高校內(nèi)部缺乏流暢的信息溝通

隨著信息時代的來臨，我國高校的發(fā)展逐步實現(xiàn)了信息化管理，許多高校利用網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)平臺構(gòu)建了信息平臺管理系統(tǒng)。但是在實際實施中，高校的內(nèi)部信息還缺乏順暢的溝通。如現(xiàn)在高校內(nèi)部信息溝通的方式主要是自上而下的傳達(dá)，高校內(nèi)部一般都是領(lǐng)導(dǎo)層向院系和各部門傳達(dá)各種決策、政策和文件等信息，院系和部門不能直接把一些基層信息反映給上級領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致了信息匯報不及時、數(shù)據(jù)不真實及不公開等問題，高層領(lǐng)導(dǎo)很難對各項信息進(jìn)行真實的掌握，最后致使管理層決策的失敗。

1.5高校內(nèi)控監(jiān)督不能發(fā)揮效用

因為高校的監(jiān)督機制不夠完善，監(jiān)督措施不得當(dāng)和落實的并不到位，使得我國高校出現(xiàn)了許多問題，如缺乏科學(xué)的決策、不公開的政務(wù)信息、嚴(yán)重的教育腐敗問題等，這些問題對我國高校各項政策的實施造成了嚴(yán)重的影響，使廣大師生的創(chuàng)造力和工作的積極性不能得到正確的發(fā)揮。近些年，我國高校雖然指定了一些內(nèi)部監(jiān)督的一系列的政策和措施，但是因為高校內(nèi)部審計監(jiān)督部門缺乏足夠的獨立性和權(quán)威性，造成監(jiān)督失效。

2 提升我國高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略

2.1優(yōu)化高校的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境是各高校實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，主要有：組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)、權(quán)利和責(zé)任的制衡、工作人員的業(yè)務(wù)能力、教師和領(lǐng)導(dǎo)的職業(yè)道德建設(shè)、校園文化內(nèi)容的建設(shè)等。所以，高校要根據(jù)實際情況，不斷的優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，建構(gòu)有效的科學(xué)組織機構(gòu)和高效的職責(zé)權(quán)利分工和制衡機制。如各高?？梢酝ㄟ^在高校內(nèi)部設(shè)風(fēng)險和預(yù)算管理委員會，對高校的風(fēng)險控制和預(yù)算管理加強控制，使高校財務(wù)的崗位設(shè)置進(jìn)一步得到完善，以提高其管理的效率。

2.2建立健全的風(fēng)險評估機制

在現(xiàn)有條件下，各大高校應(yīng)成立風(fēng)險評估工作小組，由管財務(wù)工作的副校長擔(dān)任小組組長，小組成員由學(xué)校的審計處、紀(jì)檢部門、資產(chǎn)管理處等部門領(lǐng)導(dǎo)組成。該小組應(yīng)該對高校的經(jīng)濟活動每年做一次風(fēng)險評估，如果高校內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了大的改變，如政策法規(guī)改變、教學(xué)科研計劃改變、自然災(zāi)害等，應(yīng)該重新評估高校的經(jīng)濟活動，并把評估的結(jié)果及時的匯報給校黨委。

2.3建立完善的財務(wù)內(nèi)控體系

(1)健全高校的組織機構(gòu)，根據(jù)高校實際情況，建立比較完善的廉政風(fēng)險內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組的組長由高校的黨委書記擔(dān)任，小組成員由高校各分院系、部門黨政領(lǐng)導(dǎo)班子組成。在實施內(nèi)控體制的建設(shè)中，黨政領(lǐng)導(dǎo)一定要發(fā)揮帶頭人的作用，在全校師生的支持和參與下具體的落實好防控的職責(zé)。

(2)制定完善的內(nèi)控方案，因為各高校的辦學(xué)條件、辦學(xué)規(guī)模、辦學(xué)經(jīng)費、部門設(shè)置、人員結(jié)構(gòu)、專業(yè)特色、社會影響力不同，所以給高校制定出一套統(tǒng)一的內(nèi)控方案和制度模板讓高校共享使用比較困難。所以，各大高校應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展的實際情況編制年度財務(wù)收支的計劃指標(biāo)，方便控制計劃年度之內(nèi)的經(jīng)濟活動。各高校應(yīng)該建立獨立的預(yù)算管理體系，對預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核進(jìn)行嚴(yán)格的控制。

(3)加強高校內(nèi)的監(jiān)督機制建設(shè)，高校內(nèi)的監(jiān)督機制分為：內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。外部監(jiān)督是高校主管部門實施的對高校外部的審計監(jiān)督；內(nèi)部監(jiān)督指的是高校的內(nèi)部審計部門實施的保障高校內(nèi)部控制健康、持續(xù)、有效運行的監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該全過程、動態(tài)化的實施監(jiān)督。如必須保障高校內(nèi)部獨立的審計，內(nèi)部的審計人員不能參加高校的管理部門的活動，對開展內(nèi)部審計工作會造成不利影響。

(4)拓展高校內(nèi)部的審計領(lǐng)域，要從高校的實際情況出發(fā)，及時的理清工作思路，以學(xué)校的重要工作為核心，開展各式各樣的審計服務(wù)工作，如果發(fā)現(xiàn)問題，要及時的分析原因，并提出解決的措施。

結(jié)語

隨著我國高校辦學(xué)自主權(quán)和辦學(xué)規(guī)模的不斷擴大，高校內(nèi)部控制能保障高校管理目標(biāo)得以實現(xiàn)，使各種業(yè)務(wù)的經(jīng)濟性和高效性得到保證，所以各高校必須對其內(nèi)部控制體系加強建設(shè)和完善，為高校的健康發(fā)展起積極的促進(jìn)作用。

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