集團公司對子公司財務管控要點之研究

錢莉娟

甘肅圓峰交通工程有限公司

集團公司對子公司財務管控要點之研究

錢莉娟

甘肅圓峰交通工程有限公司

新經(jīng)濟環(huán)境下財務管理模式分為"集權(quán)式"和"分權(quán)式"兩種模型。集團公司對子公司的財務管理與控制不足主要是財務目標不夠明確,財務管理信息不夠透明,內(nèi)控機制和內(nèi)部審計不夠完善,人員素質(zhì)不夠均衡。所以,要明確財務管理目標,提高財務管理信息質(zhì)量,健全內(nèi)部控制建設,提高子公司財務管理人員素質(zhì)。

集團公司；子公司；財務管控

導言

集團公司對子公司財務監(jiān)控是指在一定環(huán)境下，由集團的董事會與集團公司為主要組成部分的財務監(jiān)控主體，利用約束的方式與激勵的手段促使子公司的財務資源與現(xiàn)金以實現(xiàn)集團公司的財務價值最大化為目標不斷發(fā)展。集團化發(fā)展戰(zhàn)略有利于優(yōu)化配置集團公司的資源，促進實現(xiàn)優(yōu)勢互補，促進集團公司的持續(xù)發(fā)展。集團公司對子公司的財務監(jiān)控是集團公司對子公司實現(xiàn)有效管理的重要的方式和重要內(nèi)容。

1 集團公司對于子公司財務監(jiān)控的重要性

1.1 加強財務監(jiān)控有利于保證企業(yè)戰(zhàn)略目標實施與實現(xiàn)

企業(yè)戰(zhàn)略目標是保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要方向與動力。集團公司與子公司從整體上形成思路明確、具有發(fā)展?jié)摿Φ陌l(fā)展主線是集團公司能夠持續(xù)發(fā)展的關鍵所在。只有子公司絕對服從集團公司的戰(zhàn)略目標，并且為整體發(fā)展提供財力與資金支持，才能保證集團公司的戰(zhàn)略目標與決策的實現(xiàn)。

1.2 加強財務監(jiān)控有利于保證財務信息的質(zhì)量

集團公司與子公司存在信息不對稱問題。通常，對于子公司信息，集團公司處于劣勢，而對于集團公司的目標，子公司目標是實現(xiàn)利潤最大化，集團公司則是追求集團公司的股東利益的最大化。這種信息不對稱與目標的差異性會導致子公司扭曲會計信息，以達到本身利益追求，會嚴重影響集團公司的經(jīng)營決策。所以，集團公司要加強財務監(jiān)控，制定完善的財務信息制度，嚴格規(guī)范子公司，以保證財務信息的質(zhì)量，促進集團公司與子公司共同發(fā)展。

1.3 加強財務監(jiān)控有利于防范集團公司的財務風險

在財務管理的實際工作中，子公司發(fā)展所需資金一般是由集團公司提供支持或擔保貸款。資金借貸對于集團公司與子公司都具有巨大的財務風險。公司的財務管理部門要擔負控制與防范財務風險的職責。所以，建立科學合理的財務監(jiān)控體系是控制與防范集團公司財務風險的重要的方式。

2 集團公司對子公司的財務監(jiān)控措施

2.1 加強子公司財務人員監(jiān)控

2.1.1 子公司財務人員全員委派制度子公司財務人員的全員委派制度是集中管理的體現(xiàn)，集團公司財務部門包括了子公司的財務部門，子公司的財務管理部門是集團公司的派駐機構(gòu)，財務人員由集團財務部集中任免，并且根據(jù)集團公司發(fā)展的需要進行財務人員的內(nèi)部流動。子公司財務人員的相關人事關系都在集團公司，子公司對財務人員利益的影響減少，以保證集團公司財務會計制度的貫徹實行。

2.2.2 子公司財務管理的委派制集團公司向子公司委派財務管理人員，以此控制子公司的財務決策活動。在工作實踐中，財務管理人員受子公司經(jīng)營者直接領導，全面負責子公司的財務工作，參與子公司管理工作，并且要從集團公司的利益出發(fā)監(jiān)控子公司經(jīng)營者行為，促進集團公司總體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

2.2.3 子公司財務總監(jiān)委派制度財務總監(jiān)的工資待遇與人事關系由集團公司負責，有子公司提供一般費用。通常，財務總監(jiān)在進行財務的監(jiān)督之外，還要參與子公司的管理決策，監(jiān)督并檢查子公司的重大財務問題，預算的編制、結(jié)果等，財務信息與財務報表的有效性等，對這些內(nèi)容真實性負責。

2.2 加強對子公司的資金監(jiān)控

集團公司對子公司的財務監(jiān)控主要是管理和控制資金的收支狀況。首先，集團公司應該建立并完善以財務資金的監(jiān)控為核心的企業(yè)內(nèi)部信息的管理系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)集團公司與子公司的數(shù)據(jù)信息交流，以及生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金流、信息流以及物流的集合，針對集團公司與子公司信息不對稱、信息不及時的實際狀況，有效解決財務監(jiān)督不力與滯后的問題，以規(guī)范集團公司的財務預算、財務監(jiān)控以及財務結(jié)算等財務管理工作，為財務管理工作提供技術支持，提高財務管理的工作效率。其次，集團公司對子公司實行資金集中管理。利用資金集中管理，能夠有效降低資金的最低安全持有數(shù)量，將多余的資金用于短期投資，提高資金投資的效益。

2.3 對子公司進行授權(quán)控制

對于集團公司發(fā)展進程中出現(xiàn)決策的權(quán)責利制衡機制存在缺陷,我們可以采取授權(quán)控制的方法,主要是通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項和使用資金的限額,特別是對有些易造成損失和資產(chǎn)流失的重要項目作出明確的規(guī)定,做到有章可循。如在母公司對子公司資金加以集中管理之后,可以對子公司的投資、貸款項目進行授權(quán),即子公司有權(quán)制定一定金額以下的投資、貸款項目計劃。同時,母公司應建立、健全子公司對外投資、貸款的立項、審批、控制和檢查制度，并重視對投資、貸款項目的跟蹤管理,以規(guī)范子公司的投資、貸款行為。

2.4 加強對子公司的全面預算監(jiān)控

集團公司要加強對子公司的預算監(jiān)控。在綜合考慮與分析子公司的經(jīng)營規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)與成本控制的特點的基礎上，集團公司可以對子公司進行全面預算監(jiān)控。全面預算監(jiān)控要以集團公司的整體發(fā)展規(guī)劃與發(fā)展戰(zhàn)略為根據(jù)，將集團公司的一定時期內(nèi)的發(fā)展目標作為該段時間的預算目標，并將其分解和落實到子公司，確定子公司責權(quán)關系，促使子公司在發(fā)展過程中進行自我控制、自我調(diào)整和自我評價。編制預算要采用從上往下的方法。依據(jù)集團公司的預算目標，子公司要根據(jù)自身的經(jīng)營特點和實際業(yè)務發(fā)展的狀況，確定可以完成的任務目標。

2.5 加強對子公司的審計監(jiān)督

集團公司的管理結(jié)構(gòu)中審計具有重要的作用。集團公司要加強對子公司的定期與不定期的審計工作，以規(guī)范和監(jiān)督子公司的經(jīng)營，保證子公司財務數(shù)據(jù)的可靠性與真實性。集團公司對子公司的內(nèi)部審計主要包括，審計子公司成本開支是否按照集團公司規(guī)定范圍進行，是否對利潤進行了人為的調(diào)節(jié)；是否具有重大的籌資與集資活動；是否存在違法集團規(guī)定為他人擔保行為；是否具有長期未收回的債權(quán)等。

結(jié)束語

在當前的經(jīng)濟發(fā)展趨勢下，集團公司發(fā)展的機會越來越大，但是伴隨的風險也越來越多，因此集團公司確實有必要深入思考如何通過對子公司財務的管控而創(chuàng)造出更多的利益，以適應瞬息萬變的中國市場。通過對子公司財務的管控，集團公司可以獲得更大的競爭實力。可以說誰能更好地對子公司進行財務管控，誰就掌握了更大的發(fā)展機會。

[1]何躍.淺談集團公司的財務管控[J].中國商貿(mào)，2015

[2]宣寅飛.淺析企業(yè)集團財務管控[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2016