淺析內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中的作用

王鴻羽

國網(wǎng)新疆電力有限公司

淺析內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中的作用

王鴻羽

國網(wǎng)新疆電力有限公司

隨著社會的發(fā)展，電力企業(yè)轉(zhuǎn)變成“廠網(wǎng)分開以及競價上網(wǎng)”的形式，這種管理模式的改變凸顯了電力企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理的重要性?；诖?，本文從電力企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險出發(fā)，對內(nèi)部審計在財務(wù)風(fēng)險控制中發(fā)揮的作用進行了分析，內(nèi)部審計主要發(fā)揮著財務(wù)風(fēng)險管理以及財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的作用，內(nèi)部審計的實施能夠有效減少電力企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，保障電力企業(yè)的穩(wěn)定運行。

內(nèi)部審計；財務(wù)風(fēng)險；電力企業(yè)

前言：

我國政府部門對電力企業(yè)實施的改革，促使電力企業(yè)走向市場化發(fā)展道路，拓寬了電力企業(yè)的發(fā)展空間，也為電力企業(yè)的內(nèi)部管理帶來了更高的要求。電力企業(yè)內(nèi)部管理中最為重要的內(nèi)容就是財務(wù)風(fēng)險管理，在財務(wù)風(fēng)險控制工作中，內(nèi)部審計工作能夠發(fā)揮出重要的作用，為企業(yè)預(yù)知、評估和規(guī)避風(fēng)險提供幫助。但是很多電力企業(yè)都沒有意識到內(nèi)部審計工作的重要性，所以對內(nèi)部審計作用的分析是很有必要的。

一、電力企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險

從宏觀角度而言，財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)內(nèi)部以及外部在經(jīng)營的過程中出現(xiàn)導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)和預(yù)期目標出現(xiàn)偏差的可能性；從微觀角度而言，財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在進行內(nèi)部活動過程中出現(xiàn)的多種風(fēng)險。通常來說，電力企業(yè)中存在如下幾種財務(wù)風(fēng)險：

第一，政策性風(fēng)險，政府部門出臺的政策對電力企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境或范圍造成了不利影響，比如，電價限制政策，該政策在某種程度上降低了電力企業(yè)的經(jīng)濟效益，提升了電力企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的概率。

第二，投資性風(fēng)險，通常來說，電力企業(yè)的投資規(guī)模都比較大，投資金額處于持續(xù)增長狀態(tài)，電力企業(yè)在國家政策的領(lǐng)導(dǎo)下，會進行大規(guī)?；A(chǔ)建設(shè)投資，但是很多電力企業(yè)都沒有對投資對象進行全面的財務(wù)分析，導(dǎo)致電力企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。

第三，融資性風(fēng)險，隨著電力企業(yè)規(guī)模的擴大，電力企業(yè)對資金的需求也隨之增大，電力企業(yè)的融資渠道主要是銀行籌資，但是大部分電力企業(yè)都具有較高的負債率，如果企業(yè)的經(jīng)濟效益較差，很有可能出現(xiàn)到期不能償還銀行本息的狀況，從而出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。

第四，內(nèi)部控制風(fēng)險，這種財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)主要是因為電力企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)了問題，比如，電力企業(yè)的財務(wù)制度存在錯誤，導(dǎo)致財務(wù)部門的財務(wù)工作混亂，不能使資金利用最大化，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。

第五，自然風(fēng)險，這種財務(wù)風(fēng)險主要是自然因素導(dǎo)致的，比如，洪水、地震或者火災(zāi)等自然災(zāi)害。電力企業(yè)的電力設(shè)施通常都在露天環(huán)境中運行，這些自然災(zāi)害會對電力設(shè)施的正常運行造成非常不利的影響，從而為電力企業(yè)造成經(jīng)濟損失[1]。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中的作用

(一)管理風(fēng)險作用

電力企業(yè)的風(fēng)險管理能夠保障用戶的用電安全，在電力企業(yè)的運行管理中占據(jù)十分重要的位置。在風(fēng)險管理中應(yīng)用內(nèi)部審計，能夠有效檢查并評估電力企業(yè)存在的風(fēng)險。首先，內(nèi)部審計可以全面管理財務(wù)風(fēng)險，內(nèi)部審計對電力企業(yè)的經(jīng)營策略與目標、生產(chǎn)過程以及市場環(huán)境有深入的了解，能夠從電力企業(yè)的實際發(fā)展狀況以及歷史進程等方面入手，深度分析企業(yè)存在的問題，而且內(nèi)部審計人員不會接觸到企業(yè)具體的生產(chǎn)活動，可以更加客觀地看待企業(yè)經(jīng)營中的問題，從電力企業(yè)整體出發(fā)，分析企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，并給出客觀的建議。比如，某電力企業(yè)的內(nèi)部審計數(shù)據(jù)顯示，該企業(yè)的毛利率和上年相比出現(xiàn)了較大的變化，內(nèi)部審計人員在發(fā)現(xiàn)這一狀況之后，對該現(xiàn)象進行了分析研究，找出企業(yè)盈利能力下降的原因為企業(yè)的自發(fā)電量減少，購買了較多的外購電量，從而導(dǎo)致生產(chǎn)成本增加。該電力企業(yè)立即采取了相應(yīng)的措施降低成本預(yù)算，從而避免企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。

然后，內(nèi)部審計可以為電力企業(yè)進行風(fēng)險決策提供幫助，因為內(nèi)部審計人員非常了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及相關(guān)資源的配置情況，能夠為電力企業(yè)的管理者進行融資建議、政策改革以及風(fēng)險投資提供有價值的參考數(shù)據(jù)。通常來說，企業(yè)內(nèi)部審計人員會根據(jù)電力行業(yè)的特點以及發(fā)展趨勢，將企業(yè)的發(fā)展狀況以及歷史數(shù)據(jù)進行對比分析，而電力企業(yè)的管理者需要定期進行內(nèi)部審計工作進度的查詢與了解，從而為企業(yè)經(jīng)營活動的開展做出相應(yīng)的決策，有效加強電力企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的管理，在保障利益最大化的同時，降低電力企業(yè)的風(fēng)險。

(二)預(yù)警風(fēng)險作用

電力企業(yè)實施的內(nèi)部審計制度可以有效進行財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警，這種預(yù)警作用主要從以下三個方面得以體現(xiàn)：

第一，健全財務(wù)管理制度，電力企業(yè)的內(nèi)部審計人員會對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算制度以及財務(wù)管理制度進行分析，并對制度的實施狀況進行調(diào)研，從而評價企業(yè)財務(wù)管理制度的實施效果，并將報告提供給電力企業(yè)的管理者，從而促進企業(yè)財務(wù)管理制度的有效實施，健全財務(wù)管理制度。

第二，健全內(nèi)部控制制度，內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制管理的一部分，能夠進行內(nèi)部控制的監(jiān)督，內(nèi)部審計人員通過特有的審計方法以及對內(nèi)部控制的檢測，能夠評判企業(yè)內(nèi)部控制的標準是否規(guī)范、內(nèi)部控制的目標是否實現(xiàn)、內(nèi)部控制的政策是否存在漏洞，從而健全內(nèi)部控制制度，并保障制度的有效實施。另外，內(nèi)部審計對內(nèi)部控制制度的審查是將風(fēng)險作為導(dǎo)向，通過風(fēng)險評估的方式進行審計，可以有效避免企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。

第三，健全招投標制度，內(nèi)部審計可以提前介入到電力企業(yè)新經(jīng)營活動的招投標以及物資采購工作中，全面且深入考查投標企業(yè)的財務(wù)狀況，為電力企業(yè)選擇財務(wù)狀況更加優(yōu)良的企業(yè)進行合作，避免招標過程中出現(xiàn)財務(wù)問題；內(nèi)部審計還可以定期進行中標企業(yè)項目執(zhí)行狀況的檢查，提高電力企業(yè)經(jīng)營活動的效益，減少電力企業(yè)投入的成本[2]。

結(jié)論：

綜上所述，內(nèi)部審計工作可以幫助電力企業(yè)更加有效地控制財務(wù)風(fēng)險。分析可得，通過對內(nèi)部審計工作的作用分析可知，內(nèi)部審計可以從企業(yè)整體出發(fā)，管理財務(wù)風(fēng)險，并為管理者制定風(fēng)險規(guī)避策略提供數(shù)據(jù)參考，而且內(nèi)部審計還可以健全電力企業(yè)的財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度以及招投標制度，提高電力企業(yè)財務(wù)管理的有效性，促使電力企業(yè)取得長足的發(fā)展。希望本文可以為電力行業(yè)的良好發(fā)展做出貢獻。

[1]周嘉.關(guān)于內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中的作用研究[J].財會學(xué)習(xí)，2017，(20)：135.

[2]聶雪.內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中的作用研究[D].重慶理工大學(xué)，2015.