新形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題及建議

蘇子瑤

(上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院， 上海 201209)

新形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題及建議

蘇子瑤

(上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院， 上海 201209)

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，高校的內(nèi)部審計(jì)工作得到了社會(huì)上的廣泛重視。新形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)工作存在單位領(lǐng)導(dǎo)不夠重視、審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立等問(wèn)題，提出堅(jiān)持以人為本，更新審計(jì)理念；大力推進(jìn)內(nèi)審工作的創(chuàng)新；強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，把服務(wù)寓于審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)評(píng)價(jià)中等合理化建議。

高校；審計(jì)；內(nèi)部；新形勢(shì)

新形勢(shì)下國(guó)內(nèi)高校內(nèi)部審計(jì)工作獲得了很大的發(fā)展空間，無(wú)論是在優(yōu)惠政策上，還是工作的執(zhí)行方法上，都對(duì)過(guò)往的情況進(jìn)行了改進(jìn)，整體上取得了一些成就。但是我們也要看到，近年來(lái)，有些高校的內(nèi)部審計(jì)，純粹表現(xiàn)為應(yīng)付工作，很大程度上造成了敷衍了事的狀況。雖然在短期內(nèi)沒(méi)有造成特別惡劣的影響，也沒(méi)有在社會(huì)上形成惡劣的輿論影響，可是如果任由高校內(nèi)部審計(jì)工作的問(wèn)題惡化，那么日后則不一定能保持在可以掌控的范圍內(nèi)。我國(guó)作為一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，高校的每一項(xiàng)工作，都應(yīng)該予以高度的關(guān)注，無(wú)論是已經(jīng)存在的問(wèn)題，還是將來(lái)可能發(fā)生的狀況，都必須執(zhí)行強(qiáng)力的對(duì)策來(lái)控制和解決，為今后的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、新形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

(一)單位領(lǐng)導(dǎo)不夠重視

高校內(nèi)部審計(jì)工作在落實(shí)的過(guò)程中，單位領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有給予高度的關(guān)注，很多工作的執(zhí)行都表現(xiàn)出了形式化的特點(diǎn)，整體上未按照正常的狀態(tài)來(lái)落實(shí)。從某種程度上分析，高校內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，即便是直屬的單位領(lǐng)導(dǎo)，也不愿意開(kāi)展。2016年6月4日，審計(jì)署教科文衛(wèi)審計(jì)司司長(zhǎng)崔振龍、財(cái)政審計(jì)司司長(zhǎng)郝書(shū)辰表示，檢查過(guò)多跟政府部門(mén)職能轉(zhuǎn)變不到位相關(guān)。很多政府部門(mén)把檢查作為管理的手段，一說(shuō)要管就是去檢查?！敖裉炷闳z查了，你的檢查結(jié)果別人不知道，第二天其他機(jī)構(gòu)又去檢查，導(dǎo)致重復(fù)檢查、過(guò)度檢查，也客觀上影響了科研人員的積極性。”在內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中，出現(xiàn)了任何的缺失與不足，都不僅僅是經(jīng)濟(jì)處罰，而是需要深入地進(jìn)行各種挖掘，找到問(wèn)題的根源。基本上每一次的內(nèi)部審計(jì)，都是對(duì)高校的凈化處理，都會(huì)直接觸動(dòng)很多人的利益。在這樣的狀態(tài)下，能夠切實(shí)參與內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，開(kāi)始大幅度的減少。

1. 高校在近幾年發(fā)展非常迅速，無(wú)論是在人才培養(yǎng)上，還是在文化傳播上，都達(dá)到了國(guó)家的要求目標(biāo)，創(chuàng)造的價(jià)值非常突出?？墒?，高校也是一種企業(yè)性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作是無(wú)法避免的，必須在客觀上努力地執(zhí)行，減少各種缺失與不足。但在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，多數(shù)高校針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作，并不是積極地按照規(guī)范和政策來(lái)執(zhí)行，而是通過(guò)一些簡(jiǎn)單的方式來(lái)敷衍，或者是通過(guò)常規(guī)的手段來(lái)機(jī)械審計(jì)，并沒(méi)有在內(nèi)部審計(jì)上發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重的問(wèn)題，在工作上形成強(qiáng)烈的惡性循環(huán)。

2. 單位領(lǐng)導(dǎo)在意識(shí)到高校內(nèi)部審計(jì)工作的重要性以后，僅僅表現(xiàn)為主觀上的重視，客觀上的重視行為并沒(méi)有太多的表現(xiàn)。從調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多單位領(lǐng)導(dǎo)在開(kāi)展高校內(nèi)部審計(jì)工作之前，都會(huì)進(jìn)行大量的開(kāi)會(huì)討論，所有的內(nèi)部審計(jì)工作，始終集中在理論層次上。而在開(kāi)展的過(guò)程中，僅僅通過(guò)很短的時(shí)間來(lái)完成。在工作結(jié)束后又會(huì)大量地開(kāi)會(huì)總結(jié)。在整個(gè)工作過(guò)程中，切實(shí)開(kāi)展的審計(jì)工作僅僅占有非常小的比例，大部分的時(shí)間就是不斷的開(kāi)會(huì)，不斷的討論，并沒(méi)有實(shí)際上的作為。這種狀況的出現(xiàn)，完全是逃避高校內(nèi)部審計(jì)工作的行為，雖然能夠在一定程度上應(yīng)對(duì)相關(guān)部門(mén)的檢查，但對(duì)高校內(nèi)部造成的問(wèn)題將會(huì)非常嚴(yán)重。

(二)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立

就高校內(nèi)部審計(jì)工作本身而言，應(yīng)該是一項(xiàng)獨(dú)立性的工作，通過(guò)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)完成?？墒呛芏喔咝＝?jīng)過(guò)多年的運(yùn)作，已經(jīng)習(xí)慣了傳統(tǒng)的工作模式，審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然有設(shè)立，但是在獨(dú)立性方面非常不足，甚至根本不具備任何的獨(dú)立性。在開(kāi)展高校內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，很多部門(mén)都會(huì)在審計(jì)上插入自身的工作內(nèi)容，造成內(nèi)部干預(yù)，同時(shí)還會(huì)產(chǎn)生很大的部門(mén)沖突。部分高校在近幾年不斷發(fā)展壯大，各個(gè)部門(mén)的工作人員以及工作范疇均有所增加，在面對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，都希望簡(jiǎn)單快速處理完畢。

1. 高校的審計(jì)機(jī)構(gòu)，未能按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)范和制度來(lái)設(shè)立。我國(guó)在目前的發(fā)展中，依托于各個(gè)領(lǐng)域的全面進(jìn)步，在經(jīng)濟(jì)上和社會(huì)上，都取得了不俗的成績(jī)。可是在相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)下，部分高校并不懂得居安思危的重要性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作總是草草了事。當(dāng)相關(guān)部門(mén)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并且勒令整改以后，審計(jì)機(jī)構(gòu)便成為了一種無(wú)形的擋箭牌。上層領(lǐng)導(dǎo)給予的壓力，總是通過(guò)審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)阻擋。而下層的內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)機(jī)構(gòu)也要無(wú)奈地配合校方的各個(gè)部門(mén)來(lái)完成。這種上有政策、下有對(duì)策的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在現(xiàn)實(shí)工作中根本沒(méi)有任何的意義，即便是呈現(xiàn)出了較為優(yōu)秀的審計(jì)結(jié)果，可信度方面也非常低。

2. 高校審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置以后，未進(jìn)行階段性的優(yōu)化。高校作為一個(gè)比較特殊的機(jī)構(gòu)，自身?yè)?dān)負(fù)的工作責(zé)任非常重大，絕對(duì)不能出現(xiàn)任何的問(wèn)題。從現(xiàn)有的狀況來(lái)看，部分高校在設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)以后，僅僅是作為一個(gè)門(mén)面上的機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)待，內(nèi)部的工作人員整天無(wú)所事事，各項(xiàng)工作任務(wù)的執(zhí)行也是按照上級(jí)所交代的既定模式來(lái)完成，流水化的工作狀況非常嚴(yán)重。從主觀的角度來(lái)分析，當(dāng)高校的審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置后，如若未進(jìn)行階段優(yōu)化和革新，則很容易在后續(xù)的發(fā)展上處于極為尷尬的矛盾境地。

二、新形勢(shì)下加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的建議

(一)堅(jiān)持以人為本，更新審計(jì)理念

在新形勢(shì)下，對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題，即便是處于可控范圍內(nèi)，也不能有任何的放縱現(xiàn)象，相反的，應(yīng)該借助于各項(xiàng)問(wèn)題的影響，采取強(qiáng)力的措施不斷解決，以推動(dòng)高校審計(jì)工作水平的大幅度提升。我國(guó)的發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入到了十分重要的階段，每一項(xiàng)工作的落實(shí)，都不能通過(guò)傳統(tǒng)的方式來(lái)開(kāi)展，而是要在各個(gè)層面上不斷地努力，將審計(jì)的理念進(jìn)行徹底的更新，告別過(guò)往的錯(cuò)誤操作模式，形成新的良性循環(huán)。2015年，中央下發(fā)了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》，要求對(duì)所有公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源都進(jìn)行審計(jì)，做到審計(jì)全覆蓋。而此次審計(jì)工作報(bào)告中，涉及到8個(gè)部門(mén)、3個(gè)投資項(xiàng)目以及部分民生工程。

1. 高校內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行，一定要通過(guò)專(zhuān)業(yè)的工作人員來(lái)完成，不能有任何的模糊現(xiàn)象，必須將隱患徹底解決。從現(xiàn)有的狀況來(lái)看，很多高校的內(nèi)部審計(jì)工作，正在開(kāi)始轉(zhuǎn)變，可是轉(zhuǎn)變的速度、轉(zhuǎn)變的效果等，距離預(yù)期還存在很大的差異。為了避免造成惡性循環(huán)，審計(jì)人員的選聘必須特別注意。在選聘過(guò)程中，審計(jì)人員的思想必須是端正的，不存在任何的傾斜問(wèn)題。同時(shí)，當(dāng)審計(jì)人員在開(kāi)展工作時(shí)，要有能力應(yīng)對(duì)好各方面的事務(wù)和突發(fā)狀況，可以對(duì)各個(gè)部門(mén)的問(wèn)題及利益進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，減少內(nèi)部矛盾及隱患，形成健全的工作體系。另一方面，如果高校在發(fā)展過(guò)程中遇到了特殊的情況，那么審計(jì)人員則必須按照靈活的方式來(lái)開(kāi)展，以免對(duì)高校造成的不良影響。

2. 高校內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，理念上的指導(dǎo)是非常重要的。有些高校針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作，僅僅是通過(guò)機(jī)械化的模式來(lái)執(zhí)行，以至于審計(jì)本身的理念喪失。本文認(rèn)為，高校審計(jì)工作的開(kāi)展，主要是為了對(duì)高校內(nèi)部的情況做出清晰的了解，確保在經(jīng)濟(jì)的工作上能夠得到預(yù)期的成就，減少各種缺失和不足。另一方面，高校內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展，還能夠?yàn)楣逃械墓ぷ髂Ｊ綆?lái)良好的轉(zhuǎn)變，積極尋找工作上的不足，通過(guò)合理的方法來(lái)進(jìn)行彌補(bǔ)處理，以便在今后更好地迎接社會(huì)上的挑戰(zhàn)，創(chuàng)造出更高的價(jià)值。這些都可以作為高校內(nèi)部審計(jì)的理念來(lái)看待。

(二)大力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新

通過(guò)高校內(nèi)部審計(jì)工作不斷的創(chuàng)新，能夠?qū)⒐ぷ髂Ｊ竭M(jìn)一步簡(jiǎn)化處理，提高工作效率和工作質(zhì)量。值得注意的是，在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新時(shí)，一定要從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)考慮，某些內(nèi)容的創(chuàng)新應(yīng)該經(jīng)過(guò)反復(fù)論證以后執(zhí)行，否則容易對(duì)固有的內(nèi)容造成嚴(yán)重的沖擊。

1. 建立有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，是開(kāi)展高校內(nèi)部審計(jì)工作的首要保證。高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容大體包括：財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)決算審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、校辦產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、基建和修繕工程項(xiàng)目審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任審計(jì)和廉政審計(jì)以及內(nèi)控制度審計(jì)等等。要完成如此繁重的內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，必須有一套完備的制度作保證。各高校在制定內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度時(shí)，不僅要依照審計(jì)署和財(cái)政部對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的要求，還要根據(jù)自身的要求制定適合本校基本情況和未來(lái)發(fā)展的制度。另外，內(nèi)部審計(jì)制度在以審計(jì)任務(wù)為導(dǎo)向的同時(shí)還要兼顧審計(jì)效率，避免浪費(fèi)審計(jì)資源。

2.高校內(nèi)部審計(jì)人員，必須樹(shù)立審計(jì)工作創(chuàng)新意識(shí)，建立起以理論創(chuàng)新為導(dǎo)向的審計(jì)創(chuàng)新體系，推動(dòng)審計(jì)工作的方法創(chuàng)新、思路創(chuàng)新、內(nèi)部管理機(jī)制創(chuàng)新和實(shí)踐活動(dòng)創(chuàng)新，全面推進(jìn)審計(jì)工作的創(chuàng)新。其次還要樹(shù)立整體意識(shí)，整合和開(kāi)發(fā)現(xiàn)有資源，著眼于各種積極因素，形成新的審計(jì)優(yōu)勢(shì)，以群體優(yōu)勢(shì)重塑審計(jì)形象。同時(shí)高校內(nèi)審工作還應(yīng)不斷更新和升級(jí)審計(jì)信息系統(tǒng)，運(yùn)用最先進(jìn)的技術(shù)，去完成高校內(nèi)部審計(jì)工作，這樣可以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作效率，使內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果更加真實(shí)可靠。

(三)強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，把服務(wù)寓于審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)評(píng)價(jià)中

高校內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展還應(yīng)該不斷強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，必須把服務(wù)的內(nèi)容，與審計(jì)監(jiān)督、審計(jì)評(píng)價(jià)良好地結(jié)合在一起，不能再按照單一的模式來(lái)開(kāi)展。結(jié)合以往的工作經(jīng)驗(yàn)和當(dāng)下的工作標(biāo)準(zhǔn)，筆者認(rèn)為在該方面的工作當(dāng)中，可嘗試從以下幾個(gè)方面來(lái)開(kāi)展：

1. 調(diào)整配備好內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人，切實(shí)把那些政治思想好、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任感和事業(yè)心強(qiáng)的同志充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)崗位上。提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，內(nèi)部審計(jì)人員要誠(chéng)信為本、廉潔奉公、嚴(yán)格依法辦事，認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的客觀公正，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的形象。

2. 內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力的高低，直接決定著內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低。改善內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)，根據(jù)審計(jì)工作的需要，配備既具有審計(jì)技能又熟悉工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理、法律以及計(jì)算機(jī)等知識(shí)的綜合素質(zhì)較高的人才，并保持人員的相對(duì)穩(wěn)定。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員定期和不定期的崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，通過(guò)不斷補(bǔ)充和更新知識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)人員的調(diào)查研究、分析判斷和協(xié)調(diào)配合能力，做到深刻揭示問(wèn)題，正確做出判斷，恰當(dāng)表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)，充分履行好審計(jì)職能。

3. 內(nèi)部審計(jì)人員還要有較好的語(yǔ)言表達(dá)能力和有效的工作方式。內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)常需要與多方面的人員接觸、交流，內(nèi)部審計(jì)人員得體的語(yǔ)言和有效的工作方式，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行具有積極的促進(jìn)作用。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在工作中要擺正位置，認(rèn)真做好審計(jì)前的宣傳、解釋工作，使被審對(duì)象消除顧慮，積極配合；在與被審對(duì)象交換意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)注意措詞和語(yǔ)氣，這樣更容易使被審對(duì)象接受意見(jiàn)，消除抵觸情緒；在遇到問(wèn)題時(shí)要冷靜，注意工作方式，以免發(fā)生磨擦或沖突，形成不必要的對(duì)立。

[1] 謝莉. 高校內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2011(20):30-31.

[2] 馬東紅. 內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題研究——以高校為例[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2012(3):153-154.

[3] 劉麗華. 淺析我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及解決對(duì)策[J].遼寧工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2012(1):26-28.

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[責(zé)任編輯 宋占業(yè)]

2017-03-17

本課題受上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目資助。

蘇子瑤(1995-)，男， 內(nèi)蒙古包頭人，上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院學(xué)生。

10.3969/j.issn.1671-7864.2017.04.021

F239.6

A

1671-7864(2017)04-0065-03