楊輝如

摘要：在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，社會(huì)不斷進(jìn)步的背景之下，科研事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，也開(kāi)始逐步意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，如何提升內(nèi)部控制的管理力度，并且對(duì)科研單位內(nèi)部的資金、財(cái)務(wù)以及多項(xiàng)內(nèi)容展開(kāi)科學(xué)管理，成為影響科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要方面。本文就將以浙江省淡水水產(chǎn)研究所為例，對(duì)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀展開(kāi)分析，并且就其未來(lái)改革發(fā)展的方向及其對(duì)策進(jìn)行提出，以期為相關(guān)的科研事業(yè)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人提供必要的理論支持與實(shí)際參考。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；改革對(duì)策

科研事業(yè)單位在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的進(jìn)程當(dāng)中，逐步向著自主經(jīng)營(yíng)的企業(yè)化方向發(fā)展與轉(zhuǎn)變。在這樣的背景之下，科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理與之前相比，更是存在更高的要求。浙江省淡水水產(chǎn)研究所是我國(guó)科研事業(yè)單位，其主要針對(duì)水產(chǎn)養(yǎng)殖、淡水資源進(jìn)行研究，，所以其在發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，資金的使用情況、經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)情況都必須進(jìn)行相應(yīng)的控制和管理。這樣才能真正形成完善的管理制度，使得科研事業(yè)單位的科研效果、經(jīng)濟(jì)效益有所提升，進(jìn)而確保我國(guó)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制水平能夠上升到新的臺(tái)階。

一、當(dāng)前科研事業(yè)單位內(nèi)部控制普遍存在的問(wèn)題

（一）缺乏嚴(yán)格的管理制度

對(duì)于科研事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部管理方面，且在財(cái)務(wù)管理方面占據(jù)的比重相對(duì)較高。所以，科研事業(yè)單位內(nèi)部控制過(guò)程中，往往缺乏嚴(yán)格且科學(xué)的管理制度，這就直接導(dǎo)致科研事業(yè)單位內(nèi)部控制工作沒(méi)有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和要求得以約束。其內(nèi)部所實(shí)行的管理制度沒(méi)有將一些指標(biāo)量化，同時(shí)在執(zhí)行的過(guò)程中，因?yàn)闆](méi)有細(xì)節(jié)條款，所以其所起到的作用也出現(xiàn)了弱化的現(xiàn)象，并不能夠發(fā)揮出科研單位內(nèi)部控制本應(yīng)該體現(xiàn)的作用。

（二）管理人員管理水平有待提升

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制管理過(guò)程中，大多數(shù)的管理人員素質(zhì)都存在一定的滯后性，同時(shí)其專(zhuān)業(yè)能力也相對(duì)欠缺。還有一些工作人員，在對(duì)科研事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析的時(shí)候，并不能夠結(jié)合國(guó)家所出臺(tái)的相關(guān)政策、法規(guī)、財(cái)務(wù)制度等等，這就直接造成了管理水平的相對(duì)落后，難以發(fā)揮出內(nèi)部控制所起到的控制作用。

（三）各部門(mén)之間的溝通不暢

科研事業(yè)單位的規(guī)模相對(duì)較大，并且其所涉及到的部門(mén)也相對(duì)較多，當(dāng)前大多數(shù)科研事業(yè)單位在各部門(mén)的溝通方面，普遍存在信息溝通不暢的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)部門(mén)在開(kāi)展管理的時(shí)候，往往只能制作一些報(bào)表和數(shù)據(jù)，但是對(duì)于其他部門(mén)的相關(guān)工作開(kāi)展情況缺乏了解，直接造成了單位內(nèi)部的控制管理工作缺乏協(xié)調(diào)性，從而造成信息不對(duì)稱(chēng)的現(xiàn)象，不利于事業(yè)單位內(nèi)部控制。

二、科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的改革對(duì)策

（一）形成科學(xué)有效的內(nèi)部控制管理制度

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制改革，首先需要科學(xué)有效的內(nèi)部控制管理制度作為保障。以浙江省淡水水產(chǎn)研究所為例，該單位的領(lǐng)導(dǎo)要盡可能注重自身內(nèi)部控制意識(shí)的提升，從而使得自身可以掌握更多企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)。與此同時(shí)，還需要在單位內(nèi)部全面貫徹和落實(shí)內(nèi)部控制的思想，對(duì)員工進(jìn)行定期培訓(xùn)，進(jìn)而使得事業(yè)單位內(nèi)部形成對(duì)內(nèi)部控制的統(tǒng)一認(rèn)知，有效提升內(nèi)部控制水平，規(guī)避企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在進(jìn)行管理制度制定的時(shí)候，需要相關(guān)的負(fù)責(zé)人意識(shí)到內(nèi)部控制制度與單位實(shí)際發(fā)展情況的相互結(jié)合。只有建立在相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范要求的基礎(chǔ)之上，結(jié)合單位特點(diǎn)，才能形成切實(shí)有效的內(nèi)部控制制度，科學(xué)規(guī)劃事業(yè)單位資產(chǎn)管理方式，最終提升事業(yè)單位的整體控制水準(zhǔn)。

（二）提升相關(guān)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

在事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展過(guò)程中，需要員工以及相關(guān)的工作人員不斷提升自身的素質(zhì)，這樣才能在內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督與把控。良好的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，較高的職業(yè)道德以及對(duì)相關(guān)的政策法規(guī)有所了解，都可以切實(shí)提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的水準(zhǔn)。另外，還需要事業(yè)單位加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)力度，秉承理論與專(zhuān)業(yè)實(shí)踐相結(jié)合的原則，使得企業(yè)內(nèi)部控制管理人員的各項(xiàng)能力都可以有所提升，最終起到事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用。

（三）注重各部門(mén)之間的溝通與交流

在科研事業(yè)單位的內(nèi)部，需要財(cái)務(wù)管理部門(mén)注重與其他部門(mén)之間的溝通和交流，這樣才能真正提升內(nèi)部控制水準(zhǔn)。浙江省淡水水產(chǎn)研究所的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，應(yīng)該注重和業(yè)務(wù)部門(mén)、經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售部門(mén)和研究部門(mén)之間的溝通，這樣才能使得水產(chǎn)研究淡水研究工作順利進(jìn)行。比如財(cái)務(wù)部門(mén)管理人員應(yīng)該注重和病害防止部門(mén)、淡水漁業(yè)養(yǎng)殖部門(mén)之間的交流，這樣可以對(duì)淡水養(yǎng)殖情況有更好的了解，同時(shí)對(duì)市場(chǎng)有更為明確的分析和洞察，最終切實(shí)提升內(nèi)部控制管理水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制手段的優(yōu)化。

（四）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境，是科研事業(yè)單位提升內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵與保障。所以，這就需要單位內(nèi)部的管理人員樹(shù)立起現(xiàn)代企業(yè)管理理念，嚴(yán)格按照企業(yè)所指定的內(nèi)部控制制度進(jìn)行工作。另外，還可以在企業(yè)內(nèi)部形成相應(yīng)的組織管理機(jī)構(gòu)，對(duì)于組織的相關(guān)機(jī)構(gòu)職責(zé)進(jìn)行劃分。采用科學(xué)有效的控制對(duì)策，嚴(yán)格按照目標(biāo)、預(yù)算、金額、規(guī)章制度等方面的控制的方向，制定控制對(duì)策，以期真正營(yíng)造良好規(guī)范的內(nèi)部控制環(huán)境，確保事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。

（五）提升相關(guān)人員的執(zhí)行力度

良好的制度以及環(huán)境作為保障，可以切實(shí)為科研事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。但也正因如此，往往需要各個(gè)部門(mén)加大對(duì)相關(guān)制度的執(zhí)行和落實(shí)。以當(dāng)前情況來(lái)看，事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要措施包括了財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算控制制度、財(cái)產(chǎn)統(tǒng)計(jì)制度、內(nèi)部數(shù)據(jù)報(bào)告制度等等。這類(lèi)制度的出現(xiàn)，普遍體現(xiàn)為單位內(nèi)部控制的事前與事中兩個(gè)方面，但是一旦出現(xiàn)問(wèn)題之后如何進(jìn)行控制和管理就顯得相對(duì)比較薄弱。所以，在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，需要盡可能提升科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)執(zhí)行力度，注重對(duì)結(jié)果形成原因的分析，及時(shí)作出考核與評(píng)價(jià)。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看，需要相關(guān)不斷提升相關(guān)政策的落實(shí)力度，以加強(qiáng)事后控制，優(yōu)化事前、事中控制的方式，真正使得事業(yè)單位可以及時(shí)調(diào)整現(xiàn)階段內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，及時(shí)改進(jìn)與克服困難，最終實(shí)現(xiàn)更高層次的發(fā)展目標(biāo)，對(duì)于提升科研事業(yè)單位的安全性帶來(lái)幫助和意義。

三、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，對(duì)于科研事業(yè)單位而言具有重要的基礎(chǔ)和保障作用。完善的內(nèi)部控制制度以及科學(xué)的內(nèi)部控制手段，為浙江省淡水水產(chǎn)研究所開(kāi)展科研工作，分析淡水養(yǎng)殖對(duì)策提供了重要的保障。因此，未來(lái)我國(guó)的科研事業(yè)單位應(yīng)該不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制手段，通過(guò)更為科學(xué)完善的手段控制方法，優(yōu)化現(xiàn)階段的內(nèi)控現(xiàn)狀，以期在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，真正形成符合事業(yè)單位內(nèi)部控制的制度，在事業(yè)單位的長(zhǎng)久發(fā)展過(guò)程中，發(fā)揮出不可忽視的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]宗文龍，魏紫，于長(zhǎng)春.我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀與改革建議——基于問(wèn)卷調(diào)查的分析[J].審計(jì)研究，2012，05：106-112.

[2]唐大鵬，吉津海，支博.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：模式選擇與指標(biāo)構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)研究，2015，01：68-75+97.

[3]溫曉云，張界新，陳清毫.科研經(jīng)費(fèi)管理政策改革研究初探——基于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理政策改革研究[J].管理觀察，2015，18：131-136.

[4]李鴻飛.科研事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)模型研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，15：171-172+174.

[5]李鴻飛.科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，21：129-132.

[6]李凌云.科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立的考量研究[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2016，09：94-96.