趙和勛

[摘 要] 出口退（免）稅制度對(duì)我國(guó)外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了積極作用。近年來(lái)，隨著國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)的深刻變化，出口退（免）稅政策也進(jìn)行了適時(shí)的調(diào)整，但基層稅務(wù)機(jī)關(guān)依然存在專業(yè)人才匱乏，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力欠缺等問(wèn)題。文章就如何做好基層稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作，從出口退免稅環(huán)節(jié)設(shè)置，人才培養(yǎng)機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等方面提出了幾點(diǎn)建議。

[關(guān)鍵詞] 出口退稅；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)；風(fēng)險(xiǎn)管理；出口騙稅

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 053

[中圖分類號(hào)] F810.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）03- 0099- 02

0 前 言

我國(guó)的出口退（免）稅制度肇始于1985年，迄今已有20余年的歷史。實(shí)踐證明，出口退（免）稅政策在推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展，增加外匯收入等方面起到了積極的作用。近年來(lái)，隨著國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)的深刻變化，對(duì)出口退（免）稅的管理工作提出了新的要求。本文旨在通過(guò)剖析出口退（免）稅工作的新形勢(shì)，思考基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該如何主動(dòng)適應(yīng)新形勢(shì)，克服征管薄弱環(huán)節(jié)，做好出口退（免）稅管理工作。

1 當(dāng)前出口退（免）稅新形勢(shì)分析

1.1 對(duì)外貿(mào)易持續(xù)走低，簡(jiǎn)政放權(quán)力度不斷增強(qiáng)

進(jìn)入2016年，國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)仍然不容樂(lè)觀，逆全球化和經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇再失衡的風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。據(jù)海關(guān)總署最新數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，截至2016年11月，全國(guó)累計(jì)出口總額為112 205.05億元，與去年同期相比下降了3.2%，對(duì)外貿(mào)易尚未走出整體低迷的狀態(tài)。為了扭轉(zhuǎn)對(duì)外貿(mào)易的頹勢(shì)，鼓勵(lì)外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，早在2014年12月30日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上，便部署了“完善出口退稅機(jī)制，促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)中提質(zhì)”的四項(xiàng)具體舉措。隨后國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國(guó)家外匯管理局相繼出臺(tái)具體措施，在退（免）稅資格認(rèn)定、海關(guān)無(wú)紙化通關(guān)、外匯管理等多方面加大了改革力度，取消了多項(xiàng)前置審批程序，強(qiáng)化后續(xù)管理措施。另一方面，輕事前、重事后的管理理念也對(duì)出口退（免）稅管理工作提出了更高的要求。

1.2 工作規(guī)范落地有聲，退稅管理方式發(fā)生質(zhì)的改變

2015年12月31日，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》（以下簡(jiǎn)稱《工作規(guī)范》）進(jìn)行了升級(jí)完善，形成了《工作規(guī)范（1.1版）》并下發(fā)執(zhí)行。新的《工作規(guī)范》對(duì)原有出口退（免）稅辦稅流程有了質(zhì)的改變，一是生產(chǎn)企業(yè)審批權(quán)的下放，簡(jiǎn)便了退（免）稅辦理流程，加快了退稅進(jìn)度。二是規(guī)定了崗位制衡原則和個(gè)環(huán)節(jié)人員職責(zé)，做到了崗責(zé)明晰，銜接有序，為出口退（免）稅辦理提供制度保障。三是明確了退（免）稅辦理時(shí)限與分類管理的措施，對(duì)出口企業(yè)起到導(dǎo)向作用的同時(shí)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了更高的要求。四是強(qiáng)化預(yù)警分析和調(diào)查評(píng)估在出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。

1.3 出口騙稅形勢(shì)嚴(yán)峻，新手段新特征層出不窮

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，2014年以來(lái)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)共立案檢查辦理出口退稅企業(yè)2 770戶，查補(bǔ)收入19.7億元，騙稅形勢(shì)之嚴(yán)峻可見(jiàn)一斑。同時(shí)，出口退稅呈現(xiàn)以下幾點(diǎn)新的特征：一是除傳統(tǒng)的“四自三不見(jiàn)”買單業(yè)務(wù)、“假自營(yíng)真代理”等方式外，不法分子新發(fā)展了“循環(huán)出口”、“道具出口”等騙稅手法，使騙稅手段更加隱蔽。二是出口騙稅呈現(xiàn)出向內(nèi)陸蔓延趨勢(shì)，騙稅分子經(jīng)常把犯罪黑手轉(zhuǎn)向退稅業(yè)務(wù)較少、經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的內(nèi)陸地區(qū)，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管漏洞，大肆騙取出口退稅。三是向家族化、規(guī)?；a(chǎn)業(yè)化發(fā)展的趨勢(shì)明顯。騙稅分子多與出口企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)相互勾結(jié)，團(tuán)伙作案，分布地域廣、涉及鏈條長(zhǎng)、專業(yè)分工明確，為稅務(wù)機(jī)關(guān)防騙打騙工作帶來(lái)極大的困難。

2 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理存在的主要問(wèn)題

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)尤其是地處西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)由于各方面的原因，在出口退（免）稅管理工作中暴露出許多問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾方面。

2.1 征、管、退環(huán)節(jié)溝通不暢

《工作規(guī)范》實(shí)施以來(lái)，出口退（免）稅的申報(bào)受理、審核審批、日常管理分屬不同的部門負(fù)責(zé)，各方在各自的權(quán)限范圍內(nèi)獨(dú)立履行工作職責(zé)，缺乏良好的溝通機(jī)制，各方信息不能充分的共享，造成了出口企業(yè)管理環(huán)節(jié)的脫節(jié)。一方面退稅部門不了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)納稅人的生產(chǎn)能力、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不能完全掌握，使出口退稅審核工作停留在表證單書的形式審核；另一方面，稅源管理部門與征收部門在出口退（免）稅管理分工中職責(zé)劃分不明，缺乏對(duì)出口企業(yè)的必要監(jiān)督，加大了出口退（免）稅管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力欠缺

囿于經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)的欠缺，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員對(duì)于出口退（免）稅管理工作的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，在實(shí)踐中不能有效識(shí)別和掌握工作的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，對(duì)管理工作中的漏洞與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)缺乏防范意識(shí)，警惕性不高。加之出口退稅管理分工細(xì)致、知識(shí)龐雜，與高度專業(yè)化、分工明確的騙稅分子相比，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員缺乏足夠的知識(shí)儲(chǔ)備與應(yīng)對(duì)技巧，風(fēng)險(xiǎn)管理工作往往流于形式，疲于應(yīng)付，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)有心無(wú)力，造成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)量與準(zhǔn)確性不高，一定程度上放縱了出口騙稅的蔓延。

2.3 后續(xù)儲(chǔ)備人才不足

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面人少事雜，需要應(yīng)對(duì)多部門下發(fā)的工作任務(wù)，無(wú)法專注于出口退稅業(yè)務(wù)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，也在工作的精細(xì)化程度上有所欠缺；另一方面，由于人員工作崗位頻繁，既影響工作的延續(xù)性，也不利于長(zhǎng)期鍛煉掌握經(jīng)驗(yàn)技巧。同時(shí)后續(xù)人才斷層明顯，年輕干部尚不能挑起出口退稅業(yè)務(wù)大梁，工作壓力負(fù)擔(dān)于年齡較長(zhǎng)的干部職工，制約了出口退（免）稅工作的持續(xù)穩(wěn)定推進(jìn)。

3 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)做好出口退（免）稅管理工作的思考

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動(dòng)適應(yīng)新形勢(shì)，立足自身實(shí)際，從以下幾方面做好退（免）稅管理工作。

3.1 嚴(yán)格落實(shí)工作規(guī)范，降低稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

作為稅收征管服務(wù)的前沿陣地，執(zhí)行力就是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的生命力，因此，將《工作規(guī)范》作為出口退稅工作的行動(dòng)指南，在堅(jiān)持崗位制衡原則和監(jiān)督機(jī)制的基礎(chǔ)上，要進(jìn)一步細(xì)化崗位職責(zé)和工作流程，使出口退稅管理工作的崗位職責(zé)清晰明確，工作流程更加順暢，將出口退稅管理細(xì)致到各個(gè)環(huán)節(jié)，堵塞管理漏洞，避免形成工作死角。結(jié)合工作規(guī)范具體要求，建立健全覆蓋出口退（免）稅管理工作全流程的監(jiān)控管理機(jī)制，從出口退稅計(jì)劃提報(bào)、退（免）稅辦理進(jìn)度、崗責(zé)體系建立、稅收政策執(zhí)行等方面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)行為進(jìn)行監(jiān)控，規(guī)范稅務(wù)人行為，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，全面防范出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)

一是要將出口貨物備案單證管理作為重要手段，在日常工作中加強(qiáng)管理，對(duì)備案單證的真實(shí)性、合理性、邏輯性作對(duì)比查驗(yàn)。二是要強(qiáng)化出口退稅評(píng)估預(yù)警，借助計(jì)算機(jī)電子信息審核與人工單證審核，提取出口退稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，確定進(jìn)一步檢查對(duì)象，提高出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性。三是按照“統(tǒng)籌安排、部門協(xié)作、上下聯(lián)動(dòng)”的原則，集合出口退稅業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)、稅源管理單位多方力量，全面核實(shí)核查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、能力，通過(guò)監(jiān)控主要生產(chǎn)要素、稅負(fù)，重點(diǎn)排查存在接受上游風(fēng)險(xiǎn)源頭企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的出口企業(yè)，防范虛報(bào)進(jìn)項(xiàng)騙取退稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 加大信息交換力度，多部門協(xié)同打擊出口騙稅

出口退稅工作的復(fù)雜性客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加大對(duì)內(nèi)對(duì)外兩方面的信息交換與協(xié)作力度。對(duì)內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門間要堅(jiān)持互通信息，緊密協(xié)作，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門、稅源管理、稽查部門的溝通協(xié)調(diào)，第一時(shí)間掌握風(fēng)險(xiǎn)核查、稽查立案、行政處罰的情況，實(shí)現(xiàn)出口退稅管理工作的事前風(fēng)險(xiǎn)防范、事中提供檢查線索、事后強(qiáng)化監(jiān)管的作用。對(duì)外，鑒于出口退稅涉及外貿(mào)、海關(guān)、稅務(wù)、工商、銀行等多個(gè)政府職能部門，作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，要主動(dòng)提升思想站位，不等不靠，要充分借助現(xiàn)有的涉稅信息共享平臺(tái)，利用上級(jí)推送的有效信息來(lái)對(duì)出口貨物退稅進(jìn)行綜合監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)出口退稅業(yè)務(wù)全過(guò)程的信息監(jiān)控。

3.4 加大培訓(xùn)力度，提升出口退稅人員素質(zhì)

一方面加強(qiáng)出口退稅業(yè)務(wù)的隊(duì)伍建設(shè)，建立相對(duì)穩(wěn)定的出口退稅業(yè)務(wù)工作團(tuán)隊(duì)，使退稅管理人員隊(duì)伍逐步由工作型、經(jīng)驗(yàn)型向知識(shí)型、復(fù)合型、專業(yè)型轉(zhuǎn)變。另一方面，要積極向上級(jí)尋求幫助，通過(guò)傳、幫、帶及有針對(duì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有意識(shí)的培養(yǎng)年輕干部從事出口退稅業(yè)務(wù)經(jīng)辦與調(diào)查評(píng)估，著力提升應(yīng)對(duì)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的業(yè)務(wù)能力，形成人才梯隊(duì)。

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