幸元斌

摘 要：基層審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的步伐，影響著整個(gè)國(guó)家審計(jì)信息化建設(shè)的步伐，基層審計(jì)機(jī)關(guān)必須與時(shí)俱進(jìn)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)趨勢(shì)著眼、從現(xiàn)實(shí)需求著手，不斷推進(jìn)審計(jì)信息化的持續(xù)發(fā)展。本文淺析了影響基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)信息化建設(shè)的因素，并提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：基層審計(jì)；信息化

1 影響基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)信息化建設(shè)的因素

（1）思想認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)推進(jìn)審計(jì)信息化發(fā)展的重要性缺乏清晰認(rèn)識(shí)

一些基層審計(jì)機(jī)關(guān)觀念滯后，對(duì)推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)不主動(dòng)、不積極，缺乏自我探索、創(chuàng)新精神，加之客觀上基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)較重，計(jì)算機(jī)審計(jì)起步階段的難度較大，于是產(chǎn)生畏難情緒，認(rèn)為傳統(tǒng)的審計(jì)方式、方法來(lái)得更快，便放棄了對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的學(xué)習(xí)和探索，影響了審計(jì)信息化的強(qiáng)力推進(jìn)。

（2）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和審計(jì)干部業(yè)務(wù)能力與信息化發(fā)展要求不匹配

基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員結(jié)構(gòu)不盡合理，有的隊(duì)伍老化問(wèn)題較突出，既懂財(cái)務(wù)又懂計(jì)算機(jī)等專業(yè)的審計(jì)人員較少。由于知識(shí)結(jié)構(gòu)上的欠缺，他們很難提出符合信息化規(guī)律的審計(jì)需求，將傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)可以操作的語(yǔ)言還需要一個(gè)磨合的過(guò)程。

（3）審計(jì)信息化水平受被審計(jì)單位信息化水平制約

審計(jì)信息化水平不僅取決于審計(jì)人員自身素質(zhì)，被審計(jì)單位的信息化水平也是個(gè)不能忽略的因素。在審計(jì)實(shí)踐中，往往遇到一些信息化建設(shè)滯后的部門和單位，根本就沒(méi)有使用電子軟件。一些被審計(jì)單位的軟件本身存在缺陷，或使用過(guò)程中操作不規(guī)范，導(dǎo)致電子數(shù)據(jù)殘缺不全，存在大量的冗余、缺失、錯(cuò)誤等，還有的單位對(duì)軟件未及時(shí)進(jìn)行升級(jí)，給項(xiàng)目前期的數(shù)據(jù)采集帶來(lái)了極大的困難。

（4）數(shù)據(jù)采集和篩選、查詢、分析等是困擾基層審計(jì)機(jī)關(guān)的突出難點(diǎn)

如今的財(cái)務(wù)軟件和業(yè)務(wù)軟件種類較多，并不斷升級(jí)和更新，軟件使用的計(jì)算機(jī)語(yǔ)言和數(shù)據(jù)庫(kù)也各不相同，這給基層審計(jì)機(jī)關(guān)帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)。一方面，基層審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)專業(yè)人員普遍很少，有的根本沒(méi)有這方面的專業(yè)人員，雖然上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)加大了計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)力度，但要在短期內(nèi)掌握不同數(shù)據(jù)的采集方法和技術(shù)，并有效進(jìn)行篩選、查詢和分析是很難實(shí)現(xiàn)的。另一方面，要借助審計(jì)機(jī)關(guān)以外的計(jì)算機(jī)審計(jì)力量也是有限的，對(duì)電子數(shù)據(jù)的篩選、分析等數(shù)據(jù)利用需要具有相關(guān)的財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，需要將相關(guān)知識(shí)進(jìn)行有效融合。

2 基層審計(jì)機(jī)關(guān)推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)的應(yīng)對(duì)措施

（1）正確認(rèn)識(shí)，積極對(duì)待

基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)信息化發(fā)展的長(zhǎng)期效果和必然趨勢(shì)，認(rèn)識(shí)到其長(zhǎng)期性和復(fù)雜性，主動(dòng)適應(yīng)信息化環(huán)境下開(kāi)展審計(jì)工作的要求，積極探索創(chuàng)新審計(jì)信息化持續(xù)發(fā)展的制度建設(shè)、組織方式和技術(shù)手段，克服畏難情緒和觀望思想，不能因起步階段難度較大、短期內(nèi)效果不明顯而停滯不前。

（2）培養(yǎng)適應(yīng)信息化發(fā)展水平的審計(jì)干部隊(duì)伍

a.爭(zhēng)取信息技術(shù)人才引進(jìn)。即爭(zhēng)取政策，筑巢引鳳，把技術(shù)精湛、熱愛(ài)審計(jì)事業(yè)的信息技術(shù)人才充實(shí)到審計(jì)機(jī)關(guān)中來(lái)，并努力營(yíng)造一個(gè)適合技術(shù)人員發(fā)展的空間，保證信息技術(shù)人才進(jìn)得來(lái)、留得住、用得好、有發(fā)展。

b.狠抓人才培訓(xùn)。一要提高培訓(xùn)的針對(duì)性、實(shí)效性和實(shí)踐性，做到需要什么、學(xué)什么，力爭(zhēng)做到學(xué)習(xí)與實(shí)踐相結(jié)合，以實(shí)際工作需求為中心，提高培訓(xùn)實(shí)效。二要突出重點(diǎn)，培養(yǎng)骨干，以點(diǎn)帶面。重點(diǎn)是通過(guò)中高級(jí)計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干的實(shí)際操作能力，將審計(jì)業(yè)務(wù)骨干逐步培養(yǎng)和鍛煉成為推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的“排頭兵”。三是抽調(diào)一批計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)較好的審計(jì)人員參與上級(jí)機(jī)關(guān)工作中一些較好利用計(jì)算機(jī)審計(jì)的項(xiàng)目。通過(guò)實(shí)際工作的歷練，為基層培養(yǎng)一批計(jì)算機(jī)審計(jì)的骨干力量。

（3）著眼現(xiàn)實(shí)需求，深化應(yīng)用

a.集中力量著力推廣計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中的廣泛應(yīng)用。充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核、行政辦公無(wú)紙化等方面的運(yùn)用，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)資料的歸集、管理，提高審計(jì)檔案利用價(jià)值，發(fā)揮“死材料”在現(xiàn)實(shí)工作的作用。

b.加大力度建設(shè)本級(jí)基礎(chǔ)性審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫(kù)和審計(jì)對(duì)象信息化數(shù)據(jù)庫(kù)。盡快建立被審計(jì)對(duì)象基本資料數(shù)據(jù)庫(kù)、信息化數(shù)據(jù)庫(kù)、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)庫(kù)，審計(jì)資料數(shù)據(jù)庫(kù)，財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)數(shù)據(jù)庫(kù)，審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)等基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)庫(kù)，以各類審計(jì)平臺(tái)軟件為基礎(chǔ)，積極探索專家經(jīng)驗(yàn)，努力開(kāi)發(fā)審計(jì)小軟件和小模塊，建立具體業(yè)務(wù)審計(jì)模型，豐富審計(jì)應(yīng)用資料，有效提高數(shù)據(jù)處理能力。

（4）突出重點(diǎn)，攻破數(shù)據(jù)采集難點(diǎn)

a.突出重點(diǎn)。突出計(jì)算機(jī)審計(jì)在重點(diǎn)行業(yè)、系統(tǒng)和部門審計(jì)中的運(yùn)用，如醫(yī)院、社保、醫(yī)保、民政等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量較大的系統(tǒng)和部門。此外，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在年初確定好審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)后，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的信息化情況進(jìn)行充分的審計(jì)調(diào)查，根據(jù)項(xiàng)目需要確定運(yùn)用計(jì)算機(jī)開(kāi)展審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，并將其合理地安排到各業(yè)務(wù)科室或?qū)徲?jì)組。

b.集中力量攻破數(shù)據(jù)采集難點(diǎn)?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)在摸清管轄范圍內(nèi)審計(jì)對(duì)象信息化現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，將其進(jìn)行分析、歸類，并集中本機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員力量，對(duì)不同類型的財(cái)務(wù)軟件、業(yè)務(wù)軟件的采集逐個(gè)予以突破，必要時(shí)請(qǐng)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員予以指導(dǎo)，有條件的還可以聘請(qǐng)外部計(jì)算機(jī)專業(yè)人員參與。同時(shí)，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)不斷升級(jí)、更新的常用軟件，及時(shí)向基層審計(jì)機(jī)關(guān)下發(fā)其采集方法和技術(shù)，并多進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，定期舉辦經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)。

（5）積極探索審計(jì)組織模式，規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)操作程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

a.優(yōu)化審計(jì)組人員構(gòu)成，強(qiáng)化項(xiàng)目組織管理。將審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部有機(jī)整合，發(fā)揮各專業(yè)人員的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干和計(jì)算機(jī)骨干的有效結(jié)合，并充分利用信息平臺(tái)加強(qiáng)審計(jì)組的內(nèi)部交流、各審計(jì)組之間的交流、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)與審計(jì)機(jī)關(guān)的交流，充分挖掘、分析和利用審計(jì)數(shù)據(jù)。

b.規(guī)范操作程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)可靠性的評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)程、相關(guān)審計(jì)技術(shù)及審計(jì)證據(jù)收集、計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)遵循的法律法規(guī)等方面做出規(guī)范。審計(jì)過(guò)程中要詳細(xì)記錄電子數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換、清理和分析過(guò)程，盡量避免僅依靠電子數(shù)據(jù)分析得出審計(jì)結(jié)論，注意防范獲取的原始電子數(shù)據(jù)不真實(shí)、不完整的風(fēng)險(xiǎn)，電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和清理過(guò)程中產(chǎn)生數(shù)據(jù)丟失、出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算分析過(guò)程中發(fā)生邏輯錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)不足等風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

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