金萍

【摘 要】伴隨經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，我國經(jīng)濟(jì)體制逐漸向更加完善、更加科學(xué)的方向發(fā)展。而稅收統(tǒng)籌是經(jīng)濟(jì)體制改革中重要的一部分，在企業(yè)運(yùn)營過程中，稅收對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有直接的影響。當(dāng)前，我國建筑行業(yè)發(fā)展得如火如荼，就施工企業(yè)而言，進(jìn)行科學(xué)、合理的稅收統(tǒng)籌，對(duì)于有效降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有至關(guān)重要的作用。

【Abstract】With the rapid development of economy， the continuous deepening of the market economic system reform， Chinas economic system gradually develop to more perfect and more science. The tax over planning is an important part of economy system reform. In the process of enterprise operation， the tax has a direct impact on the enterprise economic benefits. At present， the development of construction industry in our country is growing， for construction enterprise， the scientific and reasonable tax over planning can effectively reduces the corporate tax burden， and improve enterprise economic benefits.

【關(guān)鍵詞】建筑；施工；企業(yè)；稅收統(tǒng)籌

【Keywords】building； construction； enterprise； tax over planning

【中圖分類號(hào)】F235.91 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）03-0027-02

1 稅收統(tǒng)籌概述

稅收統(tǒng)籌實(shí)施的目的是為企業(yè)節(jié)稅，或者幫助企業(yè)有效延遲稅款繳納。稅收統(tǒng)籌在不違背稅法的前提下，充分利用優(yōu)惠政策以及對(duì)于企業(yè)發(fā)展有利的政策，抑或優(yōu)化選擇進(jìn)而達(dá)到其自身目的。目前，稅收統(tǒng)籌在國外已經(jīng)得到普遍應(yīng)用，但是在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域應(yīng)用尚不成熟，需要進(jìn)一步摸索探究。因此必須借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，充分結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)，制定符合企業(yè)發(fā)展的稅收統(tǒng)籌措施。

2 建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)

建筑施工企業(yè)是指從事房屋、公路、鐵路、橋梁等土木工程施工生產(chǎn)的企業(yè)。建筑施工企業(yè)不同于一般生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)，工程項(xiàng)目建設(shè)的特殊性使它與一般生產(chǎn)經(jīng)營性的企業(yè)相比有以下顯著特點(diǎn)：建筑工程周期長；異地施工現(xiàn)象普遍；投標(biāo)承包方式以合同形式為主；勞動(dòng)用工的主要組成部分是合同工和臨時(shí)工；產(chǎn)品計(jì)價(jià)方法特殊；資金占用量大。建筑企業(yè)的以上特點(diǎn)決定了其直接涉及的稅費(fèi)主要有營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳的個(gè)人所得稅[1]。

3 建筑施工企業(yè)稅收統(tǒng)籌的特點(diǎn)

稅收是指國家為了滿足社會(huì)公共需要，對(duì)企業(yè)或者個(gè)人強(qiáng)制收取的財(cái)政收入?？芍愂站哂腥齻€(gè)特點(diǎn)：強(qiáng)制性、無償性以及固定性，三者相互制約，又相互統(tǒng)一，強(qiáng)制性使實(shí)現(xiàn)稅收無償征收有了保證，而要想實(shí)現(xiàn)稅收的固定性，就必然要求其具有強(qiáng)制性和無償性[2]。

建筑施工企業(yè)是具有納稅義務(wù)的社會(huì)集團(tuán)。在實(shí)際經(jīng)營過程中，建筑施工企業(yè)必須按照國家法律法規(guī)定期向國家無償繳納稅費(fèi)，一旦出現(xiàn)為了謀取高額利潤而偷稅、漏稅的現(xiàn)象，將會(huì)受到法律的制裁。而建筑施工企業(yè)稅收統(tǒng)籌工作不僅僅是為了企業(yè)能夠獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，還有更深層的意義。一方面，稅收統(tǒng)籌可以對(duì)企業(yè)的投資和生產(chǎn)經(jīng)營決策起到積極的引導(dǎo)作用，可以幫助企業(yè)做出正確、合理的選擇，有利于企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展；另一方面，稅收統(tǒng)籌也有利于實(shí)現(xiàn)國家稅法的立法意圖，進(jìn)一步發(fā)揮稅收杠桿的作用，增加國庫收入。

4 建筑施工企業(yè)稅收統(tǒng)籌原則

4.1 遵守法律法規(guī)

國家對(duì)于各類企業(yè)應(yīng)繳納稅金等相關(guān)賦稅都做了明確規(guī)定，也出臺(tái)了相應(yīng)的法律法規(guī)，因此，每個(gè)企業(yè)在稅收統(tǒng)籌中必須以遵守法律法規(guī)為前提。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言亦是如此，在稅收統(tǒng)籌中必須堅(jiān)持遵守國家法律法規(guī)，杜絕出現(xiàn)為了個(gè)人利益而偷稅、漏稅的現(xiàn)象，也只有這樣才能保證企業(yè)健康、持續(xù)地發(fā)展，營造良好的市場秩序。

4.2 提前籌劃

在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營過程中，稅收是在企業(yè)營業(yè)活動(dòng)之后發(fā)生的，換言之，比如，企業(yè)在投資了某個(gè)項(xiàng)目，項(xiàng)目完成后才需要繳納相應(yīng)的稅款，因而，我們通常所說的稅收是有滯后性的。相反，稅收統(tǒng)籌是發(fā)生在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)之前的，這與稅收統(tǒng)籌的目的有關(guān)，稅收統(tǒng)籌的目的是為企業(yè)爭取更高的經(jīng)濟(jì)效益，因而，在項(xiàng)目投資、運(yùn)營之前就要對(duì)稅收情況做出判斷和預(yù)知，進(jìn)而才能更準(zhǔn)確地保證項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益[3]。

4.3 可支配效益最大化

當(dāng)前，伴隨建筑項(xiàng)目的增多，建筑規(guī)模也在逐漸擴(kuò)大，建筑施工企業(yè)在運(yùn)營過程中必須保證充足的可支配資金，才能確保項(xiàng)目的順利完成。而稅收統(tǒng)籌在這其中起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)要通過稅收統(tǒng)籌爭取到最大化的可支配效益，為企業(yè)運(yùn)營提供更多的資金保障。

4.4 趨利避害

當(dāng)前，規(guī)模大、資產(chǎn)多是各大建筑施工企業(yè)呈現(xiàn)出的共同特點(diǎn)，正因?yàn)槿绱?，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之提高。因此，企業(yè)稅收統(tǒng)籌工作就顯得更加重要和必要了。建筑施工企業(yè)稅收統(tǒng)籌工作中涉及多種風(fēng)險(xiǎn)因素，在進(jìn)行稅收統(tǒng)籌工作時(shí)需要全面、綜合、具體地考慮，并且要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況判斷風(fēng)險(xiǎn)的利弊，在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)之間找到一個(gè)科學(xué)、合理的平衡點(diǎn)，堅(jiān)持趨利避害的原則，使企業(yè)在相對(duì)安全、穩(wěn)定的狀態(tài)下運(yùn)營，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

5 建筑施工企業(yè)稅收統(tǒng)籌的技巧

5.1 全面了解相關(guān)稅務(wù)法律

國家對(duì)于建筑施工企業(yè)稅收情況有具體的法律法規(guī)和相關(guān)文件，而財(cái)務(wù)管理人員要想真正做好稅收統(tǒng)籌工作，為企業(yè)爭取更高的利潤，首先就要做到全面了解與建筑施工企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)法律，對(duì)于法律條文要牢記于心，并且能夠在稅收統(tǒng)籌時(shí)合理運(yùn)用。此外，由于當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)變幻莫測，國家會(huì)隨時(shí)根據(jù)市場實(shí)際情況對(duì)相關(guān)稅收政策做出調(diào)整，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而財(cái)務(wù)管理人員必須及時(shí)掌握最新的稅收信息，并且合理地將一些新政策運(yùn)用到企業(yè)稅收統(tǒng)籌中，對(duì)之前的稅收統(tǒng)籌方案做出進(jìn)一步的調(diào)整，使之更加科學(xué)、合理。

5.2 企業(yè)組織形式的稅收統(tǒng)籌

通過改變建筑施工企業(yè)的組織形式來進(jìn)行稅收統(tǒng)籌是有效降低稅收的重要途徑之一。建筑施工企業(yè)可以根據(jù)自身特點(diǎn)改變企業(yè)組織形式，通常建筑施工企業(yè)的組織形式可以是子公司、分公司以及集團(tuán)公司，建筑施工企業(yè)就可以借助子公司、分公司來達(dá)到平衡稅費(fèi)的目的，同時(shí)還能減輕企業(yè)的稅負(fù)[4]。近年來，國家為了鼓勵(lì)更多的企業(yè)發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，帶動(dòng)科技的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，出臺(tái)了一系列相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，而建筑施工企業(yè)可以結(jié)合自身實(shí)際情況，通過應(yīng)用施工新技術(shù)、新興建筑材料等申報(bào)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，這樣便可以享受國家稅收的優(yōu)惠政策，從而大大降低企業(yè)稅負(fù)，有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

5.3 合理的所得稅預(yù)繳方式

目前，我國稅法規(guī)定企業(yè)可以采用多種所得稅預(yù)繳方式，其中包括分季預(yù)繳、分月預(yù)繳還有分年預(yù)繳，相對(duì)而言，預(yù)繳方式很靈活。但是，針對(duì)不同行業(yè)的企業(yè)和同一行業(yè)的不同企業(yè)，所得稅預(yù)繳方式的不同對(duì)企業(yè)的經(jīng)營也有不同的影響，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)產(chǎn)生影響。因此，對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，在選擇所得稅預(yù)繳方式時(shí)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身情況，并且要綜合分析企業(yè)年利潤額，在三種方式中選擇最合理的預(yù)繳方式，所謂最合理主要是指可以通過該種預(yù)繳方式可以獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，并且能夠充分利用企業(yè)內(nèi)部資金的時(shí)間價(jià)值。

5.4 合理利用財(cái)務(wù)合同進(jìn)行稅收統(tǒng)籌

建筑施工過程中需要涉及建筑材料的購買、機(jī)械設(shè)備的租賃，規(guī)模較大的工程還會(huì)有勞務(wù)的分包，所以說，建筑施工企業(yè)的運(yùn)營并不是單純地依靠自身力量，而是要與多個(gè)企業(yè)建立合作關(guān)系。在與其他企業(yè)合作過程中也會(huì)涉及稅費(fèi)問題，材料費(fèi)用、機(jī)械設(shè)備租賃費(fèi)用、勞務(wù)分包費(fèi)用等都會(huì)對(duì)建筑施工企業(yè)的稅費(fèi)有很大影響。因此，建筑施工企業(yè)在選擇材料供應(yīng)商、設(shè)備租賃商、勞務(wù)分包商時(shí)，要綜合考慮到各項(xiàng)費(fèi)用的支出情況，在雙方簽訂合同時(shí)必須綜合考慮到各項(xiàng)條款對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響，爭取做到合理利用財(cái)務(wù)合同進(jìn)行稅收統(tǒng)籌。[4]

6 結(jié)語

建筑施工企業(yè)的稅收統(tǒng)籌具有其自身的特點(diǎn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重要的組成部分，它對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有至關(guān)重要的作用。伴隨市場經(jīng)濟(jì)體制的改革，建筑施工企業(yè)稅收統(tǒng)籌工作中會(huì)受到很多因素的影響，因此，首先建筑施工企業(yè)必須堅(jiān)持遵守法律法規(guī)、提前籌劃、可支配效益最大化、趨利避害的原則，其次要全面了解稅務(wù)法律法規(guī)、合理分配企業(yè)組織形式、選擇合理的稅收預(yù)繳方式、合理利用財(cái)務(wù)合同的稅收籌劃技巧，最終實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的目的，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的財(cái)富，營造良好的發(fā)展前景。

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