劉城

摘要：從2012年的營改增試點實施到現(xiàn)在已全面推開營業(yè)稅改征增值稅的工作以來，營改增成為了眾多經(jīng)濟管理方面相關(guān)研究者的熱議話題，也成為了會計、稅務(wù)等相關(guān)工作者和學(xué)習(xí)研究者探討學(xué)習(xí)的主題?？梢哉f，營改增跟每個人、每個企業(yè)、每個行業(yè)都息息相關(guān)。所以，本文研究關(guān)于營業(yè)稅改增值稅相關(guān)的問題，分析了我國推行營改增的原因以及它對我國經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生的影響，并得出了結(jié)論。

關(guān)鍵詞：營改增；推行原因；經(jīng)濟發(fā)展；影響

一、營改增的提出背景

營改增即營業(yè)稅改征增值稅，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，而營業(yè)稅在商品的生產(chǎn)和流通各個環(huán)節(jié)中均需繳納，所以營改增減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。

在經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢下，為了加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)負稅，調(diào)動各方積極性，解決企業(yè)生存的困境，促進產(chǎn)業(yè)融合和消費升級，引領(lǐng)國家經(jīng)濟的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，黨中央國務(wù)院做出了營業(yè)稅改征增值稅的重要決策。2012年1月1日，“營改增”在上海的“1+6”行業(yè)率先試點，同年七月，財政部發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》，九月，“營改增”在北京市實施，后來相繼在江蘇省、安徽省、福建省、廣東省、等地方實施。2013年8月1日，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點在全國范圍內(nèi)推開，隨后其他未納入行業(yè)逐漸納入“營改增”范圍。2016年5月1日起，營改增試點全面推開，學(xué)者黃麗指出“這被認為是1994 年分稅制改革以來最深刻的一次財稅改革，對稅制進步可謂有重大影響。此次改革將營業(yè)稅應(yīng)稅項目全部納入營改增，這意味著增值稅將成為我國第一大稅種，而營業(yè)稅從此將徹底退出歷史舞臺。” [1]

二、我國全面推行營改增的原因

（一）減少重復(fù)征稅，有效降低企業(yè)稅負

通過研究和實踐我們知道，營業(yè)稅有重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的缺點，而增值稅“道道征稅，層層抵扣”的優(yōu)勢正好可以抵消營業(yè)稅的征收弊端，因而可以說營改增是一種減稅政策。彭艷芳曾指出“盡管在試點運行過程中，出現(xiàn)了部分企業(yè)（主要是交通運輸企業(yè)）稅負“不減反增”的現(xiàn)象，但從長時間從整體上來看，的確達到了減稅的效果。其中，相關(guān)中小企業(yè)的減稅效果更明顯，幅度高達40%，這對中小企業(yè)的發(fā)展無疑是錦上添花。此外，非試點地區(qū)與行業(yè)也以抵扣來自于試點地區(qū)企業(yè)的增值稅進項稅額的方式從“營改增”中獲得間接減稅?！?[2]通過財政部、國家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)我們可以知道，截至2015 年底，營改增已累計實現(xiàn)減稅6412 億元，全國營改增試點納稅人達到592萬戶。從2016年5月1日全面營改增工作推行之后，將減輕企業(yè)稅負5000多億元。

（二）保障民生，深得民意

原來營業(yè)稅涉及到的應(yīng)稅項目其實與人民的生活消費密切聯(lián)系，由于收稅較高，導(dǎo)致商品或者應(yīng)稅服務(wù)的成本也隨之提高。我們常說“誰消費，誰繳稅”，這句話不完全在理，但我們終究還是稅收的承擔(dān)者。不過，營改增工作推行之后，相關(guān)稅收政策也隨之調(diào)整，國家也出臺了一些免稅及退稅政策，比如托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)、養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)等等，許多與民生相關(guān)的服務(wù)均被給予免稅。所以，營改增對人民的生活確實有許多有益之處。

（三）有效打擊了偷稅漏稅，有利于稅收監(jiān)管

營業(yè)稅的稅收征管由于各種各樣的原因存在著許多問題，比如小規(guī)模納稅人的營業(yè)額的確定，如何防止其偷稅漏稅，這都使得稅務(wù)部門的工作變得復(fù)雜，并且無從監(jiān)管。但營改增之后，由于進項稅額可以抵扣，增值稅專用發(fā)票的管理與稅控系統(tǒng)的監(jiān)管，這些會促使增值稅的征收比營業(yè)稅的征收更利于監(jiān)管和控制，從一定程度上講，這將有效打擊偷稅漏稅的行為。

（四）改善企業(yè)困境，促進我國經(jīng)濟發(fā)展

營改增工作的全面推行，對當(dāng)前由于經(jīng)濟形勢的許多出現(xiàn)經(jīng)營困難的行業(yè)、企業(yè)來說，無疑是一劑良藥。從前面所述的內(nèi)容來看，營改增有利于給企業(yè)增加活力，減低稅負壓力，同時它也拉動了我國整體經(jīng)濟，有利于促進經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型升級。

總之，實行營改增有利于降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，并減輕企業(yè)的生存壓力，能有效消除稅負不均，促進產(chǎn)業(yè)融合，從而使我國經(jīng)濟得以全面可持續(xù)發(fā)展。因此，從上述方方面面的有利影響也可以說明我國全面推行營改增的做法是正確的，只有將營業(yè)稅改征增值稅這項利國利民的偉大改革深入落實，并在這個過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題，不斷改進創(chuàng)新，才能真正有益于我國經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活的穩(wěn)定。

參考文獻：

[1]黃麗，黃天齊.淺析全面推行營改增對我國經(jīng)濟發(fā)展的影響[J].中外企業(yè)家，2016（12）：37.

[2]彭艷芳.增值稅、營業(yè)稅與經(jīng)濟增長的關(guān)系探析——兼論“營改增”對我國經(jīng)濟增長的影響[J].涉外稅務(wù)，2013（05）：28-32.

[3]王迎春.淺談營改增對我國經(jīng)濟發(fā)展的影響[J].黑龍江科技信息，2014（04）：286.

[4]金艷.企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點減稅成效研究[D].蘇州大學(xué)，2013.

（作者單位：西南科技大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院）