趙恩廷

摘要：營(yíng)業(yè)稅改增值稅簡(jiǎn)稱(chēng)“營(yíng)改增”，這是我國(guó)政府頒布的一項(xiàng)重要的減稅政策，當(dāng)前在我國(guó)很多城市得到了廣泛的應(yīng)用，在促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中發(fā)揮著非常重要的作用，同時(shí)也影響了財(cái)政經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。為此本文主要對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)對(duì)縣域財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響和對(duì)策進(jìn)行了具體分析。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增試點(diǎn)；縣域財(cái)政經(jīng)濟(jì)；影響以及對(duì)策

我國(guó)財(cái)稅體制改革的關(guān)鍵就是“營(yíng)改增”，這項(xiàng)財(cái)稅改革關(guān)系著我國(guó)的兩大稅種，直接影響了納稅人的利益，有利于完善我國(guó)的稅制，加快促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。

一“、營(yíng)改增”影響縣域財(cái)政和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要方面

（一）均衡了不同區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展

“營(yíng)改增”從稅收負(fù)擔(dān)上來(lái)看，增值稅和營(yíng)業(yè)稅都具有較為明顯的行業(yè)性，兩者的具體規(guī)定和限制要素存在較大的不同。

1.征稅的調(diào)整使一般納稅人在稅負(fù)增減上會(huì)存在一定差別。例如，運(yùn)輸行業(yè)的稅收加重，而服務(wù)行業(yè)的稅收則普遍降低。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的小規(guī)模納稅人的稅負(fù)明顯降低，特別是個(gè)體戶納稅降低明顯。個(gè)體戶是這次“營(yíng)改增”試點(diǎn)中最大的收益人。除此之外，在實(shí)行“營(yíng)改增”之后，也使得在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中落后的納稅企業(yè)獲得了一定程度的收益，也降低了其稅負(fù)，極大的促進(jìn)了行業(yè)的發(fā)展。

2.對(duì)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響。政策的改變使適用稅率和計(jì)稅基數(shù)也發(fā)生了明顯變化，計(jì)稅基數(shù)和營(yíng)業(yè)稅都由原有的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)化為對(duì)應(yīng)的稅率或增值稅征收率，從而使納稅人在財(cái)務(wù)管理上發(fā)生明顯改變?！盃I(yíng)改增”也使企業(yè)改變了定價(jià)機(jī)制，使部分企業(yè)的凈收入減少，部分企業(yè)凈收入得到了提高[1]。從而使國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的不同行業(yè)能夠得到均衡發(fā)展。

（二）有助于深化產(chǎn)業(yè)分工

營(yíng)業(yè)稅依照交易的數(shù)額進(jìn)行征稅，而增值稅則是對(duì)“抵扣法”制度加以應(yīng)用，兩種制度存在較大差異。營(yíng)業(yè)稅不能抵扣發(fā)生在上一個(gè)環(huán)節(jié)的稅額，對(duì)專(zhuān)業(yè)化分工產(chǎn)生了阻力?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中專(zhuān)業(yè)活動(dòng)逐漸增多，而營(yíng)業(yè)稅的征收可能在大范圍內(nèi)會(huì)出現(xiàn)重復(fù)的現(xiàn)象，特別是在固定資產(chǎn)以及國(guó)外的貨物中，顯得極為明顯?！盃I(yíng)改增”實(shí)施后，降低了重復(fù)征收的現(xiàn)象，使得更多的企業(yè)加入到了制造企業(yè)中來(lái)。

（三）對(duì)縣域產(chǎn)業(yè)的影響

1.加強(qiáng)了小規(guī)模納稅企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，這主要是因?yàn)橐话慵{稅企業(yè)允許自行開(kāi)具（增值稅發(fā)票），而且對(duì)勞務(wù)的也可以把具體的金額體現(xiàn)在發(fā)票上，對(duì)企業(yè)的成本有所增加，使得規(guī)模較小的納稅企業(yè)無(wú)法在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。

2.“營(yíng)改增”后下游企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)上可以實(shí)現(xiàn)稅額的抵扣，這樣“營(yíng)改增”試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)的企業(yè)與不在“營(yíng)改增”區(qū)域的企業(yè)相比在競(jìng)爭(zhēng)上具有較強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，從而使試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)的企業(yè)獲取更大的發(fā)展空間。

二、“營(yíng)改增”模式下對(duì)財(cái)稅體制的有效措施

“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作已經(jīng)全面開(kāi)啟，要對(duì)各方面的配套設(shè)施的改進(jìn)和有效措施進(jìn)行加強(qiáng)，只有這樣，才能避免“營(yíng)改增”中存在有關(guān)問(wèn)題的發(fā)生，利用好新稅制，實(shí)現(xiàn)縣域經(jīng)濟(jì)更好更快的發(fā)展。

（一）營(yíng)造稅收環(huán)境的良好氛圍

對(duì)稅源的管理要加強(qiáng)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范。對(duì)重點(diǎn)的企業(yè)和行業(yè)進(jìn)行深入的分析和調(diào)查研究，通過(guò)稅收政策來(lái)查找稅收管理中存在的問(wèn)題和不足之處，從而能夠讓稅收管理更加規(guī)范，專(zhuān)業(yè)化水平提升，對(duì)稅收中的違法行為做到了有效地防范，營(yíng)造良好的稅收環(huán)境和氛圍。對(duì)稅收中的風(fēng)險(xiǎn)也要加強(qiáng)防范，認(rèn)識(shí)到“營(yíng)改增”工作中的復(fù)雜程度，并針對(duì)其復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)采取有效的防范措施，對(duì)稅收的過(guò)程中加強(qiáng)控制，從而有效的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的稅收情況進(jìn)行清查，預(yù)防稅收的流失，對(duì)收入的質(zhì)量起到保證作用。

（二）提高“營(yíng)改增”模式在各個(gè)行業(yè)的相容性

現(xiàn)今，實(shí)施“營(yíng)改增”的行業(yè)主存在于運(yùn)輸業(yè)以及部分服務(wù)行業(yè)中，在目前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，很多行業(yè)還沒(méi)有納入“營(yíng)增改”范圍中來(lái)。但當(dāng)前，“營(yíng)增改”還處于發(fā)展中，隨著其發(fā)展的深入，很多其他行業(yè)會(huì)納入其中，其擴(kuò)張性發(fā)展會(huì)使得政策中的漏洞日漸顯露，比如說(shuō)，在建筑行業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)行業(yè)中，會(huì)存在抵扣的問(wèn)題，在增值稅的轉(zhuǎn)型中也是一個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題。所以，推進(jìn)“營(yíng)改增”時(shí)，要深入探討增值稅的轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)兩者的共同健康發(fā)展。

（三）政府要加強(qiáng)扶持力度，平穩(wěn)度過(guò)試點(diǎn)期間

在“營(yíng)改增”試點(diǎn)中，政府要增加撥款，對(duì)“營(yíng)改增”試點(diǎn)項(xiàng)目提供專(zhuān)門(mén)的資金，降低企業(yè)在“營(yíng)改增”中稅收的負(fù)擔(dān)，從而使得變革能夠順利進(jìn)行下去。在具體“營(yíng)改增”撥款中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期上報(bào)其納稅信息，由相關(guān)部門(mén)共同決定撥款的金額，再由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一撥款，年底時(shí)要對(duì)一年的稅收進(jìn)行統(tǒng)一的結(jié)算工作[2]。

（四）加大宣傳“營(yíng)改增”政策，使試點(diǎn)企業(yè)了解政策

對(duì)“營(yíng)改增”政策的正面效應(yīng)要加大宣傳力度，能夠在試點(diǎn)內(nèi)獲得企業(yè)和納稅人的理解和支持，讓試點(diǎn)企業(yè)真正了解“營(yíng)改增”政策和制度，征稅部門(mén)的人員也要對(duì)納稅人的問(wèn)題進(jìn)行耐心的解答，真正使納稅人受到“營(yíng)改增”政策給自己和企業(yè)帶來(lái)的有益變化，提高各個(gè)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而為“營(yíng)改增”的投資吸引更多企業(yè)，幫助企業(yè)的良好發(fā)展。

（五）培育新稅源，發(fā)揮地方產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢(shì)之處

對(duì)于地方政府來(lái)講，要對(duì)其新稅源進(jìn)行培育，發(fā)揮其地方產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，消減“營(yíng)改增”對(duì)地方財(cái)力的削弱性，對(duì)地方的財(cái)力起到了一定的保障作用，政府要根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，加快思想的轉(zhuǎn)變，加大地方特色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)新稅源進(jìn)行培育，給稅收增加新的點(diǎn)，發(fā)揮地方產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢(shì)之處，對(duì)稅收政策進(jìn)行宣傳，吸引資本的投入，能夠使得地方的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)得到優(yōu)化和升級(jí)，使得地方的稅收渠道多樣化，建立和培育新的稅源，并增強(qiáng)穩(wěn)定性，大力發(fā)展符合地方特色的產(chǎn)業(yè)。政府對(duì)于“營(yíng)改增”試點(diǎn)中存在的小規(guī)模企業(yè)納稅人也要提出建議，使其在同行業(yè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。

三、結(jié)語(yǔ)

最近幾年，“營(yíng)改增”的試點(diǎn)范圍在我國(guó)逐漸增大，對(duì)縣域財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了新的活力，政府要充分認(rèn)識(shí)到“營(yíng)改增”在財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用，合理的采取各種有效手段開(kāi)展“營(yíng)改增”，使其更好的為社會(huì)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]甘泉.“營(yíng)改增”對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的影響及對(duì)策——以浙江省為例[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2015（19）：33-35.

[2]寇明風(fēng).“營(yíng)改增”對(duì)地方財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響分析[J].地方財(cái)政研究，2014 （07）：48-52+59.

（作者單位：譙城區(qū)財(cái)政局）