■/涂 君

市場經(jīng)濟形勢下中小企業(yè)財務管理實施路徑探析

■/涂 君

文章從中小型企業(yè)出發(fā)，對企業(yè)財務管理活動進行分析和探討。通過研究發(fā)現(xiàn)，市場經(jīng)濟形勢下的中小企業(yè)財務管理面臨著融資瓶頸、財務分析不科學、財務風險管控不到位等方面的問題。為此必須從突破中小企業(yè)的融資瓶頸、促進財務分析機制的科學化和規(guī)范化等方面來促進財務管理創(chuàng)新，以更好地適應市場經(jīng)濟新形勢下的企業(yè)財務管理的需要。

市場經(jīng)濟 財務管理 中小企業(yè)

在市場經(jīng)濟形勢下，企業(yè)間的競爭日趨激烈。尤其是一些中小型企業(yè)，不僅經(jīng)營的產(chǎn)品種類較多，經(jīng)營方式也相對多樣，而且又具有見效較快與投入較少的優(yōu)勢，對環(huán)境的適應能力相對較強，其生命力之頑強是一些大型企業(yè)無法企及的。據(jù)不完全統(tǒng)計，中國的企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的總數(shù)量已經(jīng)突破1千萬家，超過企業(yè)總數(shù)九成之多，創(chuàng)造的就業(yè)機會超過80%。近6成的產(chǎn)值來自于中小企業(yè)，因此，在促進經(jīng)濟社會發(fā)展中具有舉足輕重的作用。隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，企業(yè)財務管理必須適應市場經(jīng)濟的新形勢，從而不斷創(chuàng)新，這樣才能讓企業(yè)有效化解風險、提升競爭能力，更好地發(fā)揮財務管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

一、當前中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀

（一）投資決策水平較低

目前，有些企業(yè)疏于對投資決策進行科學而有效的管理，更缺乏足夠的重視，致使公司的經(jīng)營管理水平始終處于低下的狀態(tài)。不僅投資管理水平低，而且在一些關(guān)鍵領(lǐng)域存在著盲點。這些企業(yè)之所以存在這種情況，主要原因在于受傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟思想的制約與束縛，未能將企業(yè)管理與市場經(jīng)濟有效地聯(lián)系在一起，始終深陷傳統(tǒng)的財務管理模式的窠臼。更有甚者，一些企業(yè)違背財務管理的科學規(guī)律，隨意上項目、鋪攤子，只注重投入，卻忽略產(chǎn)出，致使投資效果不明顯，經(jīng)濟效益無法保證，嚴重的還有可能使企業(yè)背上沉重的負擔。

（二）資金管理問題頗多

現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)都存在著資金方面的缺口，而這個缺口并非僅指資金的總量，同時也包括了資金的循環(huán)不暢。產(chǎn)生資金周轉(zhuǎn)不靈的主要原因是資金管理存在嚴重的問題，公司在資金的回流過程中不僅速度慢，而且周轉(zhuǎn)時間較長。企業(yè)如果要確保正常運營就不得不向銀行貸款，而在本來資金就被占用的情況下，又發(fā)生大量的債務，企業(yè)的發(fā)展就難以為繼。除此之外，一些企業(yè)還存在著預算外資金，這就讓資金循環(huán)于體外。這種情況不僅置財經(jīng)法規(guī)于不顧，而且還會造成企業(yè)資金流轉(zhuǎn)困難，嚴重的還有可能觸犯法律。

（三）成本費用管理不嚴

個別的企業(yè)一旦有點積累就往往用于非生產(chǎn)性開支，這其實是一種短期行為。更加嚴重的是，有些企業(yè)明明已經(jīng)出現(xiàn)了虧損，但是依然不加節(jié)制，隨意支出資金。還有一些企業(yè)，經(jīng)營管理不科學，甚至原材料消耗的定額都不明確?？己藷o獎懲機制、設(shè)備無管理機制、成本無核算機制，這是一些企業(yè)在財務管理中表現(xiàn)的突出問題。

二、市場經(jīng)濟形勢下中小企業(yè)財務管理存在的問題

（一）企業(yè)融資遭遇瓶頸

當前，以合伙的形式進行投資，這是中小型企業(yè)最主要的資金來源。不僅在注冊資金方面金額有限，而且在資本的實力方面也不占優(yōu)勢。加之企業(yè)在成長階段，對資金的需求量較大，是大多中小型企業(yè)面臨的實際情況。在這種情況下，發(fā)生資金的短缺必然會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生非常不利的影響。這種影響表現(xiàn)在技術(shù)水平低、經(jīng)營績效差，而且在財務管理的制度層面還不夠完善。比如在信息公開方面還缺乏相應的制度保證，公開的程度也十分有限，因此，這也是融資難的一個重要原因。此外，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模相對較小，能夠用來充當?shù)盅何锏馁Y產(chǎn)有限，這就導致企業(yè)融資缺乏擔保方面的支撐。當前的中國，極其缺少針對中小型企業(yè)的專門金融機構(gòu)，而通常意義上的金融機構(gòu)在為企業(yè)提供金融服務時，沒有體現(xiàn)出針對中小型企業(yè)的政策傾斜，這也讓中小型企業(yè)在融資上無形中增加了難度。

（二）企業(yè)財務管理缺乏精準的目標定位

企業(yè)的財務管理是以利潤最大化作為自己的最終目標，但這并不意味著財務管理只有這樣一個目標?？墒窃S多中小型企業(yè)往往缺乏長遠眼光，片面追求短期效益，寄希望于盡快收回投資成本。這就導致企業(yè)的財務管理缺少一種長遠的規(guī)劃，沒有促進持續(xù)發(fā)展的遠景目標。本來經(jīng)營管理方面的能力就先天不足，又背負了過多的債務，這就導致本就居高不下的成本額度更高了。財務方面的壓力也會相應地增加，支付能力也變得更加脆弱，財務管理陷入窘境。在這種情況下，若盲目加大融資力度，就會在投資的方向上出現(xiàn)大的失誤，嚴重者會將企業(yè)置于倒閉的邊緣。

（三）缺乏對企業(yè)的財務管理活動進行科學分析

任何一個企業(yè)如果想使自身沿著科學的軌道持續(xù)發(fā)展，就必須進行更加科學有效的財務分析活動。只有對企業(yè)的財務管理進行科學的分析，才能更為有效解決制約企業(yè)發(fā)展的癥結(jié)，尋求企業(yè)發(fā)展的新路子。中小型企業(yè)在會計報表上的準確性與真實性都不高，這與企業(yè)規(guī)避稅務風險有關(guān)，但即便如此，其財務分析在方法上存在著不夠科學的一面，表現(xiàn)為一些財務核算僅僅出于形式的需要，沒有真正發(fā)揮出這種核算機制應有的作用。

（四）抵御財務管理風險的能力不足

一些企業(yè)在控制費用、降低成本方面缺乏有效措施，在企業(yè)的經(jīng)營中對固定資產(chǎn)、半成品、原材料等缺乏有效管理，導致較為嚴重的浪費。此外，在預算方面管控不利，導致原材料的采購消耗過大。員工發(fā)揮的作用普遍不足，這是導致人力資本浪費和人力成本增加的主要原因。產(chǎn)品成本居高不下，對企業(yè)產(chǎn)品價格的準確定位帶來不利因素。假使這種現(xiàn)象持續(xù)下去，不僅產(chǎn)品的市場份額難以得到提升，而且在市場的前景不被看好的前提下，要想贏得市場營銷的主動權(quán)比較困難，這就會導致企業(yè)的經(jīng)營越來越艱難，倒閉將無法避免。

三、市場經(jīng)濟形勢下強化中小企業(yè)財務管理的措施

（一）突破中小企業(yè)的融資瓶頸

對于企業(yè)而言，沒有資金就沒了命脈。特別是對那些資金緊缺的中小型企業(yè)更是如此。因此，中小型企業(yè)必須設(shè)法突破瓶頸，增強自身的融資能力。

1.加大對中小企業(yè)的金融支持力度。國家應適當降低中小企業(yè)貸款門檻，同時拓展渠道，促進中小企業(yè)的融資，一方面加大風險投資力度，一方面推進直接融資的進程，積極探索經(jīng)驗把中小型企業(yè)盡快打造成上市公司；也可汲取國際國內(nèi)的成熟經(jīng)驗，通過第二板塊市場開辟，讓高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到充足的資金支持。

2.構(gòu)建完善的擔保體系。對于擔保機構(gòu)在地方的建立，必須引起國家的高度重視，并得到應有的支持。要建立起涵蓋國家、省、市及其他級別的擔保體系，確保該體系的多層次性。所涉及的業(yè)務不僅應該包括擔保內(nèi)容，也應該包括再擔保的內(nèi)容。這種擔保體系的底層關(guān)鍵是地市級體系，最主要的要靠省級擔保體系提供引領(lǐng)，通過信用系統(tǒng)的完善為融資提供支持。

3.強化財務管理機制。就企業(yè)本身而言，必須以強化財務管理為核心，積極促進技術(shù)能力的提升和綜合管理水平的提高，以達到提高經(jīng)濟效益的目的。在經(jīng)濟效益提升的基礎(chǔ)上，促進財務管理體制科學化、規(guī)范化，為提升企業(yè)融資能力創(chuàng)造條件。

（二）精準鎖定財務管理目標

企業(yè)財務管理要想有序推進，就不能不制定出科學合理的目標，有了這樣一個目標，企業(yè)的經(jīng)營管理才有正確的方向，無論是財務管理工作還是其他管理工作就會脈絡清晰、有條不紊地推進。

1.理順當前利益與長遠利益的關(guān)系。必須厘清企業(yè)經(jīng)營管理過程中的各種關(guān)系，理順長遠與當前的利益關(guān)系，實施好長期與短期的發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)財務管理與其他管理活動穩(wěn)健開展。

2.強化投資項目的可行性研究。企業(yè)在經(jīng)營過程中一定要減少無效的、盲目的投資，一定要使各項投資活動建立在可行性分析的基礎(chǔ)之上。對于所投資生產(chǎn)的產(chǎn)品到底在市場上的營銷勢頭如何，必須以對市場的調(diào)查研究為基礎(chǔ)。

3.提高財務管理的風險意識。企業(yè)管理的現(xiàn)代化離不開財務活動的有效管理，這就要求建立起系統(tǒng)的財務管理基礎(chǔ)資料，以此為決策者科學分析既往和精準謀劃未來奠定基石。在此基礎(chǔ)上，經(jīng)營管理者必須主動提升風險意識，自覺化解經(jīng)營風險。

（三）促進財務分析機制的科學化和規(guī)范化

對財務報表里的各方面數(shù)字都要進行前后比較與分析，通過分析找出差距、分析問題產(chǎn)生的原因?？刹捎帽嚷史治龅姆椒▽ζ髽I(yè)的經(jīng)營尤其是財務管理活動進行多角度、多方位的分析，發(fā)現(xiàn)其在同行業(yè)中的不足。通過財務分析機制的科學化和規(guī)范化，對行業(yè)未來與企業(yè)未來進行科學判斷，掌握行業(yè)及企業(yè)未來的總體趨勢，以此確定企業(yè)今后的經(jīng)營方向。

（四）切實降低企業(yè)經(jīng)營成本

企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化，前提是成本要實現(xiàn)最小化。也就是說有效地降低企業(yè)經(jīng)營的成本，才能最大限度地促進企業(yè)經(jīng)營利潤的提高。產(chǎn)品市場價格瞬息萬變，企業(yè)必須嚴把原材料采購關(guān)口，實行比價采購，確保原材料成本保持在相對較低水平。進行技術(shù)革新與挖潛，進行新產(chǎn)品的研發(fā)，以低成本運營形成價格優(yōu)勢，進而增強市場競爭能力。

（五）提升專業(yè)人員的財務管理觀念

必須要依據(jù)會計法律法規(guī)對從業(yè)人員進行選拔任用，堅持持證上崗制。拓寬培訓渠道，使企業(yè)財務管理人員始終接受最先進的會計理念，不斷與時俱進。建立科學規(guī)范的考評體系，實行責、權(quán)、利三者有機結(jié)合。不斷創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式，激發(fā)財務管理人員的崗位責任意識、業(yè)務創(chuàng)新意識，同時增強其適應市場經(jīng)濟新形勢履職創(chuàng)新的能力。強化財經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行，預防財務管理人員違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生，讓財務管理活動在一個安全平衡的環(huán)境內(nèi)中運行。

（六）建立企業(yè)的財務總監(jiān)制度

對財務管理進行有效控制與監(jiān)督是加強企業(yè)管理的有效方式，財務總監(jiān)制度是市場經(jīng)濟新形勢下強化管理的科學之舉。決定財務總監(jiān)設(shè)立的人只能是企業(yè)的經(jīng)營者，財務總監(jiān)代表企業(yè)經(jīng)營者行使企業(yè)財務的管理與監(jiān)督職責。財務總監(jiān)對企業(yè)的經(jīng)營管理直接參與，并對經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督與謀劃，其范圍主要囊括資本運營、稅務籌劃、融資與投資管理、會計監(jiān)督、會計核算、預算管理、成本管理、會計報告、會計記賬等內(nèi)容，財務總監(jiān)幾乎涉及到了企業(yè)財務管理的方方面面的業(yè)務。

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◇作者信息：湖南財經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學院

◇責任編輯：羅 敏

◇責任校對：羅 敏

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1004-6070（2017）01-0050-03