徐天方

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2017）02-000-02

摘 要 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，大小型企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展起著越來越重要的作用，因此如何高效地實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為了當(dāng)今企業(yè)尤為重視的問題。文章通過探討當(dāng)今企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，提出了幾點(diǎn)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對(duì)策

一、前言

在現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的情況下，我國(guó)正處于一個(gè)不斷改革和創(chuàng)新的關(guān)鍵階段，每個(gè)行業(yè)都在發(fā)展與優(yōu)化，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力也日趨加強(qiáng)。大大小小的企業(yè)都逐漸加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重視，所謂的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是企業(yè)采取的為了進(jìn)行有效的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性的措施或者規(guī)范制度等。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在達(dá)到企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)要求的情況下，能使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。因此，為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于高地，企業(yè)必須不斷完善和改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。但是基于現(xiàn)狀，我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還存在著諸多難以解決的問題，我們不僅要認(rèn)識(shí)到企業(yè)自身的不足之處，還要及時(shí)并有效地解決這些問題，這樣才能夠保證企業(yè)能不斷地適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境和健康的發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱，管理制度不清晰

在我國(guó)眾多企業(yè)之中，大多數(shù)的中小型企業(yè)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)都比較薄弱，缺少一些必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念。所以，企業(yè)沒有建立比較全面和有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，比如：部分企業(yè)僅設(shè)置了財(cái)務(wù)制度并以此來代替專業(yè)的內(nèi)控制度，又或者有些企業(yè)并沒有根據(jù)自身的實(shí)際情況來建立，反而是投機(jī)取巧地套用其他企業(yè)的內(nèi)控制度；另外，有些企業(yè)即使建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是并沒有確切地執(zhí)行，讓會(huì)計(jì)內(nèi)部控制僅僅只是流于形式；再者，許多中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視度不高，并且對(duì)此制度的理解不僅不夠深刻還不夠不全面，他們比較注重企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和盈利，認(rèn)為加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度并不能有效地管理，因此沒有形成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理意識(shí)和并給員工創(chuàng)造良好的工作氛圍，進(jìn)而也就導(dǎo)致了企業(yè)的管理層忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行；其次，由于企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不重視，忽視了內(nèi)部會(huì)計(jì)職位等的人員設(shè)置，造成財(cái)務(wù)部門的職位結(jié)構(gòu)不合理、職責(zé)劃分不清晰，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度混亂。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善，信息化程度低

雖然有些企業(yè)已經(jīng)建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是制度卻缺乏全面性、真實(shí)性、合理性、準(zhǔn)確性，從整體上來看還是不夠完善的，沒有形成一個(gè)完整的架構(gòu)。其中，有些會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度只是為了滿足了企業(yè)的業(yè)務(wù)要求而沒有考慮了其中的風(fēng)險(xiǎn)，這種制度存在著漏洞。缺乏一定的安全性。

在現(xiàn)代信息化的潮流中，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度也逐漸趨于會(huì)計(jì)信息化并以此為基礎(chǔ)。但我國(guó)有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)會(huì)計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)不夠全面也不夠精確，他們沒有理解其中的重要性，特別是小型企業(yè)。因此這些企業(yè)缺乏信息化的理念，導(dǎo)致企業(yè)與市場(chǎng)的信息交流不全面，企業(yè)不能很好地向外界提供信息和接收外部資源的信息。當(dāng)然企業(yè)會(huì)計(jì)信息化也有其利弊。雖然會(huì)計(jì)信息化可以幫助企業(yè)更加方便地進(jìn)行資源共享，但是在處理信息數(shù)據(jù)時(shí)容易發(fā)生原始數(shù)據(jù)的輸入錯(cuò)誤或者偏差等。并且如果企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的安全性不夠高的話，可能會(huì)面臨企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)信息被泄露的危險(xiǎn)，因此必須做好相對(duì)應(yīng)的防范。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)工作者素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范

要想提高企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度的水平，也需要與之對(duì)應(yīng)的具有良好素質(zhì)和優(yōu)秀技能的工作者?，F(xiàn)如今，許多企業(yè)都出現(xiàn)了任人唯親的現(xiàn)象，這也是我國(guó)的國(guó)情，導(dǎo)致了一些完全不具備專業(yè)知識(shí)和從業(yè)技能的工作者是靠著親戚關(guān)系或者人情關(guān)系進(jìn)入企業(yè)會(huì)計(jì)部門的。另外，還有一些會(huì)計(jì)從業(yè)人員為了滿足個(gè)人利益或者討好領(lǐng)導(dǎo)，不遵守職業(yè)道德，在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作時(shí)弄虛作假，造成了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息失去真實(shí)性，這種現(xiàn)象不僅不利于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的進(jìn)一步開展，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。

另外，會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范的現(xiàn)象在許多企業(yè)中普遍存在。許多企業(yè)的會(huì)計(jì)核算操作程序沒有完善的規(guī)范，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作賬目混亂、賬目與實(shí)際不相符、會(huì)計(jì)信息失真等。這樣的工作方式會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理混亂，整理出來的數(shù)據(jù)也不能夠準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。

三、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建議

（一）改革并完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)管理制度

為了能夠更好地加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，我國(guó)的各大企業(yè)應(yīng)該要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況不斷地更新企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，與此同時(shí)提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度以保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性和有效性。除此之外，作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)以及評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的重要方式，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)必須要進(jìn)行加強(qiáng)，并做好財(cái)務(wù)監(jiān)督。因此各大企業(yè)可以為審計(jì)部門專門創(chuàng)立一個(gè)部門，讓該部門能夠定時(shí)檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、嚴(yán)格監(jiān)督各部門所完成得工作，為企業(yè)提供一個(gè)清晰明了的工作環(huán)境。

（二）建設(shè)一支高素質(zhì)的企業(yè)工作隊(duì)伍

企業(yè)員工的素質(zhì)在相當(dāng)大的程度上決定了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)效果。企業(yè)員工的素質(zhì)越高，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果越好。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工的素質(zhì)首先要嚴(yán)格設(shè)立入職標(biāo)準(zhǔn)，禁止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)“走后門”的員工；其次，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該要為員工創(chuàng)造學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，建立相關(guān)的培訓(xùn)機(jī)制，以此提升員工的專業(yè)素養(yǎng)和文化知識(shí)；再次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)該建立嚴(yán)格的考核制度，考核員工的工作情況以及知識(shí)水平結(jié)構(gòu)，對(duì)優(yōu)秀的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)成績(jī)較差的員工進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)；另外，為了提高員工的工作積極性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)該要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制；最后，企業(yè)還應(yīng)該將企業(yè)文化與企業(yè)內(nèi)部控制制度結(jié)合起來，為員工們營(yíng)造良好的工作氛圍。

（三）提高企業(yè)管理人員對(duì)與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度

企業(yè)管理人員在企業(yè)的地位尤為重要，領(lǐng)導(dǎo)者的態(tài)度在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中起著決定性的作用，是企業(yè)的掌舵人。要想保證企業(yè)能夠快速并且健康地發(fā)展，則必須要使管理人員樹立正確、科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念。社會(huì)的不間斷變化要求企業(yè)管理人員也要與時(shí)俱進(jìn)，通過不斷進(jìn)修，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的各項(xiàng)問題，并結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，建立一系列科學(xué)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。

（四）改善各部門基礎(chǔ)設(shè)備的質(zhì)量和數(shù)量

信息化時(shí)代為我們提供了一系列規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法，要想能夠快速地對(duì)企業(yè)各部門進(jìn)行管理和監(jiān)督，則要求企業(yè)能夠提供一系列的高質(zhì)量的基礎(chǔ)設(shè)備。在，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面，企業(yè)應(yīng)該要提供各種利于溝通的渠道，比如提供計(jì)算機(jī)給員工，讓員工通過計(jì)算機(jī)及時(shí)發(fā)布各種有用的信息，并做好檔案?jìng)浞?。還應(yīng)該聘請(qǐng)相關(guān)的技術(shù)人員，對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行相關(guān)的維修和定期的檢查，以保證基礎(chǔ)設(shè)備的質(zhì)量，除此之外，還應(yīng)該聘請(qǐng)計(jì)算機(jī)的專業(yè)防毒人員，定時(shí)檢查計(jì)算機(jī)的安全情況，對(duì)出現(xiàn)病毒和非法入侵的情況進(jìn)行及時(shí)補(bǔ)救，以保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全；另外，還應(yīng)該在企業(yè)工作的各個(gè)位置安裝攝像頭，監(jiān)督各個(gè)員工的工作情況的同時(shí)保證員工的生命健康和財(cái)產(chǎn)安全。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我們可以知道會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中起著重要的作用，但是我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還存在著諸多的問題，情況還不容樂觀。為了能夠使企業(yè)在發(fā)展中取得良好的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)可以通過提升企業(yè)員工的素質(zhì)、改善企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)備的質(zhì)量和數(shù)量、提高管理者對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度、改善企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理制度等方面來加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的力度，以此保證企業(yè)在健康的環(huán)境中發(fā)展。

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