淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善

【摘要】?jī)?nèi)部控制制度掌握著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，也是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，建立健全內(nèi)部控制體系將增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析并提出相應(yīng)建議，以期為企業(yè)和諧發(fā)展創(chuàng)建強(qiáng)有力的生存環(huán)境。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 風(fēng)控意識(shí) 有效執(zhí)行

伴著經(jīng)濟(jì)全球化的到來(lái)，企業(yè)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的必由之路，是企業(yè)作強(qiáng)作大的基石。我國(guó)一些企業(yè)內(nèi)部控制制度雖然比較健全，但由于受管理體制及員工思想觀念等影響，依然存在著諸多的問(wèn)題，建立完善有效執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度已成為我國(guó)企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。

一、企業(yè)內(nèi)部建立控制制度的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制體系不健全，缺乏控制意識(shí)

企業(yè)缺乏內(nèi)控意識(shí)，是造成難以建立完善并有效實(shí)施內(nèi)控制制度的主要原因[1]。當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)的管理者往往將目光聚焦在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)上，如：客情關(guān)系的維系，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成，運(yùn)營(yíng)能力的提高等等，內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱。此外，部分企業(yè)迫于監(jiān)管部門要求，搭建了符合要求的內(nèi)部控制體系，但未能嚴(yán)格履行制度的內(nèi)容，造成內(nèi)部控制執(zhí)行失效。

（二）缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中遇到的各項(xiàng)困難進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)的過(guò)程，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和規(guī)避具有重要的意義[2]。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)，管理者往往是靠著個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷，不能及時(shí)分析判斷來(lái)自內(nèi)外部環(huán)境變化所面臨的潛在威脅；企業(yè)的一線員工也往往把風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)作是管理層需要做的事情，沒(méi)有參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，導(dǎo)致一些薄弱環(huán)節(jié)不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。此外，有些企業(yè)雖然意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)的存在，但未建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)警機(jī)制，無(wú)法及時(shí)有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）治理機(jī)制不完善

治理機(jī)制不完善是企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，雖然多數(shù)企業(yè)引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的治理機(jī)制，但是至今仍未取得較大的進(jìn)步和進(jìn)展。其一，企業(yè)各董事會(huì)的責(zé)任淡化，缺少獨(dú)立決策的權(quán)力，不能為企業(yè)提出有效意見(jiàn)；監(jiān)事會(huì)在實(shí)際中作用虛化，對(duì)董事會(huì)成員的行為、公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行的監(jiān)督作用往往并沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)，最終致使企業(yè)發(fā)展受到影響。其二，股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，大股東占據(jù)了主要領(lǐng)導(dǎo)決策地位，企業(yè)一味的注重大股東的利益，而忽略小股東的利益，造成利益劃分不清，對(duì)企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)的治理機(jī)制的實(shí)行造成了嚴(yán)重的阻礙。其三，企業(yè)激勵(lì)機(jī)制不健全，沒(méi)有形成有關(guān)雇傭、訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升等政策程序的激勵(lì)和約束機(jī)制，職員之間不能通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)、幫助、學(xué)習(xí)來(lái)提高企業(yè)人力資源的合理配置和利用，使企業(yè)運(yùn)行效率低下。

二、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

我國(guó)實(shí)行改革開(kāi)放的時(shí)間較晚，和國(guó)外先進(jìn)的企業(yè)相比相對(duì)落后。因此，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，認(rèn)真分析經(jīng)營(yíng)管理模式，引入同行業(yè)先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，有效的發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的作用。

（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，改善控制環(huán)境

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是指的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)之間所形成的一種權(quán)利制衡、激勵(lì)約束、權(quán)責(zé)利明確的契約關(guān)系，他們之間相互制衡、各司其職、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)才能保證企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施。

在完善企業(yè)結(jié)構(gòu)、改善控制環(huán)境各個(gè)要素中，有三個(gè)核心工作需要重點(diǎn)解決：一是要完善相應(yīng)職能，明確董事會(huì)的核心地位，完善其職能，使董事長(zhǎng)和總經(jīng)理分設(shè)，保證決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，并建立獨(dú)立董事制度；同時(shí)，完善監(jiān)事會(huì)的相關(guān)職能，保持監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，使之與董事會(huì)、經(jīng)理層相互制約，從而完善企業(yè)的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，以及內(nèi)部控制的有效實(shí)施。二是要優(yōu)化公司股權(quán)結(jié)構(gòu)。公司股權(quán)的集中與分散程度直接影響著股東大會(huì)、董事會(huì)的運(yùn)作，從而影響公司的治理結(jié)構(gòu)。公司股權(quán)分配既要防止過(guò)度集中造成“一股獨(dú)大”，又要避免過(guò)于分散應(yīng)當(dāng)要達(dá)到適度的集中以保證股東權(quán)益的實(shí)現(xiàn)和各股東之間的相互制約。三是要以人為本，培養(yǎng)企業(yè)文化，注重提高職工的技術(shù)與道德素質(zhì)，使內(nèi)部控制在和諧的環(huán)境下有效地實(shí)施。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控

開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的需要。一方面，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，預(yù)測(cè)各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)資源及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成的消極影響，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠持續(xù)進(jìn)行。另一方面，采取各種科學(xué)、有效的手段和方法，提出切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，以最低的成本確保企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的連貫性、穩(wěn)定性和效益性。此外，企業(yè)還應(yīng)注重提高員工對(duì)控制體系的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，開(kāi)展專題講座，切實(shí)提高公司的整體風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平和內(nèi)部管理能力。

（三）建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

市場(chǎng)變化莫測(cè)，企業(yè)面臨著來(lái)自各方的風(fēng)險(xiǎn)，要保證內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行，就必須建立科學(xué)有效的內(nèi)部監(jiān)督體系加強(qiáng)監(jiān)督[3]。通過(guò)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和配備專業(yè)人員，明確其職責(zé)和權(quán)限。通過(guò)對(duì)企業(yè)各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行定期不定期的監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，形成書(shū)面報(bào)告，并就發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出改進(jìn)建議，督促其整改，明確整改時(shí)間、整改責(zé)任人，通過(guò)專題向董事會(huì)報(bào)告。并就出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題適時(shí)修訂內(nèi)部控制制度，做到有章可循、違章必究，不斷促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制健全完善與有效執(zhí)行。

（四）利用信息化手段控制

如今信息時(shí)代，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的作用，通過(guò)對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與利用，建立一套先進(jìn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，將制約、監(jiān)督等納入風(fēng)險(xiǎn)防范當(dāng)中。企業(yè)定期收集內(nèi)外部信息，通過(guò)對(duì)這些信息篩選、分類、整合，再利用計(jì)算機(jī)的先進(jìn)技術(shù)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，通過(guò)自動(dòng)控制代替人工控提高效率，將信息化建設(shè)成為企業(yè)內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)的推手。

（五）全員參與控制活動(dòng)

企業(yè)所有人應(yīng)參與企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，從而起到一個(gè)引導(dǎo)的作用，也起到一個(gè)監(jiān)督的作用，以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的意識(shí)。一是管理層應(yīng)大力宣傳內(nèi)控制度，定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化其意識(shí)；二是建設(shè)完善內(nèi)控制度時(shí)，需要科學(xué)合理建立人性化的內(nèi)控制度，以提高工作效率、促進(jìn)職工積極工作為目標(biāo)，使得內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)良好的循環(huán)；三是提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力，這是決定內(nèi)控發(fā)揮實(shí)效力的關(guān)鍵；四是建立嚴(yán)格的追究制度，對(duì)未執(zhí)行內(nèi)控制度的追究相應(yīng)的責(zé)任。

三、結(jié)語(yǔ)

建立完善科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的根本保證，企業(yè)要立足于自身發(fā)展現(xiàn)狀，并根據(jù)發(fā)展階段和內(nèi)外部環(huán)境的變化，設(shè)計(jì)和制定科學(xué)合理又符合自身要求的內(nèi)部控制制度，以防范風(fēng)險(xiǎn)提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：李平英（1969-），女，安徽合肥市人，職稱：會(huì)計(jì)師、審計(jì)師，研究方向：審計(jì)。