楊凱捷

（長江大學(xué)文理學(xué)院，湖北荊州434000）

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究

楊凱捷

（長江大學(xué)文理學(xué)院，湖北荊州434000）

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制極為重要，做好了信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，才能夠提高會計的工作水平。文章主要研究了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制要點，并進一步提出了內(nèi)部控制的方法和具體對策，希望能夠為今后網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作帶來參考和借鑒。

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；會計信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制

1 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的相關(guān)概述

（1）計算機會計信息系統(tǒng)。計算機會計信息系統(tǒng)是管理信息系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，是電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和現(xiàn)代信息技術(shù)為基礎(chǔ)的，以人為主導(dǎo)，充分利用計算機硬件，軟件，網(wǎng)絡(luò)通信設(shè)備，以及其他辦公設(shè)備，進行企事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的收集，儲存，傳輸和加工，輸出會計信息；并將其反饋給各個有關(guān)部門，為企業(yè)的經(jīng)營活動和決策活動提供幫助；為投資者，債權(quán)人，政府部門提供財務(wù)信息系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)要求能為企業(yè)的各有關(guān)人員提供真實，準確的會計信息進行預(yù)測，決策和控制。

（2）內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。最早的控制主要著眼于保護財產(chǎn)的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴格手續(xù)、加強復(fù)核方面進行控制。

2 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)控面臨的新問題

（1）會計工作環(huán)境發(fā)生變化。①會計部門的組成人員結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，由原來的財務(wù)、會計人員轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計人員和計算機操作員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員等組成。②會計業(yè)務(wù)處理范圍擴大，除完成基本的會計業(yè)務(wù)外，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)同時還集成許多管理以及財務(wù)的相關(guān)功能。③網(wǎng)絡(luò)財務(wù)提供在線辦公等服務(wù)，要保證企業(yè)會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確可靠，達到企業(yè)內(nèi)部控制目標，企業(yè)內(nèi)部控制制度的范圍和控制方法較原來系統(tǒng)將更加廣泛和復(fù)雜。

（2）會計信息儲存方式變化。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的應(yīng)用使各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介發(fā)生變化。原始憑證在網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)交易時自動產(chǎn)生并存入計算機，不再保存?zhèn)鹘y(tǒng)的原始憑證。會計電算化的第一階段促進了介質(zhì)的改變，從賬本到磁盤文件。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)使會計介質(zhì)繼續(xù)發(fā)生變化，不僅賬表，更多的介質(zhì)將電子化，出現(xiàn)各種電子單據(jù)。存儲形式主要以網(wǎng)絡(luò)頁面數(shù)據(jù)存儲。發(fā)生業(yè)務(wù)交易時系統(tǒng)不一定打印原始記錄；網(wǎng)頁數(shù)據(jù)只能在計算機及相應(yīng)的程序中閱讀；原來在核算過程中進行的各種必要核對、審核等工作大部分由計算機自動完成。

（3）數(shù)據(jù)與責(zé)任很難高度集中。手工條件下，會計的多項業(yè)務(wù)資料，如憑證、日記賬、明細賬、總賬等均由不同的責(zé)任人分別記錄并保管。未經(jīng)授權(quán)，任何人都難以瀏覽到全部的會計資料。而在會計電算化系統(tǒng)中，所有的會計信息均全部集中于計算機中，且由同一套計算機會計信息系統(tǒng)軟件執(zhí)行多項業(yè)務(wù)處理。這種特點使系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息處理資料面臨被不留痕跡非法瀏覽、修改、拷貝乃至毀損的巨大系統(tǒng)問題風(fēng)險。因而數(shù)據(jù)與責(zé)任高度集中的內(nèi)部控制是電算化后會計系統(tǒng)面臨的一系列重要的內(nèi)部控制問題。

（4）內(nèi)部稽核難度加大。隨著會計電算化的進一步發(fā)展，面對“無紙”的會計數(shù)據(jù)，會計人員特別關(guān)心的是怎樣審核和確認存放在計算機系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)發(fā)生時的原始形式是否一致。磁盤和光盤的數(shù)據(jù)可通過適當(dāng)?shù)挠嬎銠C工具修改并且可以做到不留任何修改“痕跡”，因此，確保電子數(shù)據(jù)以原始形式保存下來是會計信息系統(tǒng)的關(guān)鍵。

3 加強企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制管理

（1）培養(yǎng)專業(yè)化會計信息系統(tǒng)建設(shè)管理團隊。為了更好的適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)會計信息系統(tǒng)建立的需要，企業(yè)應(yīng)當(dāng)揚長避短，通過培育基礎(chǔ)專業(yè)人才團隊來解決會計信息系統(tǒng)建立當(dāng)中所遇到的困難和問題。會計信息系統(tǒng)團隊的建設(shè)應(yīng)當(dāng)充分把握以會計電算化、企業(yè)信息資源處理系統(tǒng)等信息管理戰(zhàn)略的實施為中心，在企業(yè)原有會計專業(yè)團隊基礎(chǔ)上，為企業(yè)內(nèi)部優(yōu)秀會計人員進行培訓(xùn)，讓其能夠充分綜合會計學(xué)科和信息管理學(xué)科的綜合知識體系，從而讓企業(yè)會計信息系統(tǒng)團隊的建立更加快速。另外，企業(yè)還可以從外部聘請具有相關(guān)領(lǐng)域經(jīng)驗的職能專家在企業(yè)內(nèi)部開展培訓(xùn)，通過短期課程的培訓(xùn)，競聘上崗，為會計信息系統(tǒng)管理崗位設(shè)置明確的職業(yè)規(guī)劃和發(fā)展，讓企業(yè)員工能夠在這一新型崗位優(yōu)質(zhì)待遇和發(fā)展空間的激烈下，積極的投身于企業(yè)會計信息系統(tǒng)的建設(shè)當(dāng)中。

（2）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境新形勢。我國政府已經(jīng)開始重視企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，在《企業(yè)內(nèi)部控制準則》、《會計準則》等多項法規(guī)條例當(dāng)中都強調(diào)了內(nèi)部控制工作對企業(yè)的重要作用。但是，其對于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境這一新時代背景下企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的發(fā)展缺乏明確的指引性條文。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)將會使內(nèi)部控制制度的制定更需要科學(xué)化、統(tǒng)籌化的考慮，并且對于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下舞弊等盈余管理問題的監(jiān)控將會成為企業(yè)財務(wù)管理當(dāng)中所面臨的又一個新問題。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境給企業(yè)內(nèi)部控制提供了高質(zhì)量的會計信息和各業(yè)務(wù)流程的管理信息，但是對于網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控我國法律法規(guī)依舊做的不夠，導(dǎo)致社會網(wǎng)絡(luò)詐騙、盜竊等行為時有發(fā)生。因此，我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身做起，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，適應(yīng)新環(huán)境，為企業(yè)長久處于新環(huán)境這一現(xiàn)狀促使自身改變。我國企業(yè)需要利用會計信息系統(tǒng)管理人員對企業(yè)會計信息軟件設(shè)置合理的權(quán)限，并積極運用新會簽、u盾等形式，杜絕一人多崗、一人多權(quán)等現(xiàn)象發(fā)展，為企業(yè)會計信息系統(tǒng)的生存和發(fā)展營造良好的氛圍。

（3）培育企業(yè)學(xué)習(xí)技術(shù)、知識的創(chuàng)新氛圍。為了更好的適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的構(gòu)建，我國企業(yè)必須為員工塑造一個具有創(chuàng)新性、學(xué)術(shù)性的工作氛圍，成立學(xué)習(xí)型工作團隊，積極調(diào)動員工自身主觀能動性，發(fā)揮其自我監(jiān)控、自我學(xué)習(xí)、自我管理等意識，從而為企業(yè)更好的適應(yīng)新網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的建立奠定良好的企業(yè)。我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用培訓(xùn)、激勵、約束等多方面手段與一體，開展公司從上到下的一次技術(shù)性、知識性的變革。在充分提高企業(yè)管理層的創(chuàng)新意識基礎(chǔ)上，以身作則，給予員工良好的學(xué)習(xí)榜樣，從而使企業(yè)內(nèi)會計部門員工能夠更好的適應(yīng)信息化時代對企業(yè)內(nèi)部控制的要求，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，落實企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施。

4 結(jié)語

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制一定要科學(xué)合理的開展，同時，針對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境這個大背景，一定要重點對其進行研究和分析，才能夠保證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性。

［1］王靜，朱海峰.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究［J］.中國集體經(jīng)濟，2015，（3）：9.

［2］張娜依.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究［J］.改革與開放，2016，（6）：23.

Research on the Internal Control of Accounting Information System in Network Environment

YANG Kai-jie
（College of Arts and Sciences，Yangtze University，Jingzhou，Hubei 434000，China）

In the network environment，the internal control of accounting information system is extremely important，and the internal control of information system can be done to improve the working level of accounting.This paper mainly studies the internal control points of the accounting information system under the network environment，and further puts forward the methods and countermeasures of the internal control，hoping to bring reference and reference for the internal control work of the accounting information system in the future network environment.

network environment；accounting information system；internal control

F232

A

2095-980X（2017）03-0063-02

2017-02-23

楊凱捷（1995-），男，湖北監(jiān)利人。