李艷杰　馬英佳　劉立麗

摘要：內(nèi)部控制在實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展、保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息安全、確保企業(yè)正常有序運(yùn)行等方面發(fā)揮著重要作用?；谄髽I(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，使其得到不斷的優(yōu)化，在提高企業(yè)管理水平、順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)過(guò)程中起到關(guān)鍵作用。為了適應(yīng)外部監(jiān)管的要求以及自身發(fā)展的需要，優(yōu)化供電公司內(nèi)部控制體系迫在眉睫。文章基于秦皇島供電公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，指出其存在的主要問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并進(jìn)一步提出了具體的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：供電公司 內(nèi)部控制 優(yōu)化策略 風(fēng)險(xiǎn)管理

秦皇島供電公司擔(dān)負(fù)著秦皇島地區(qū)的供電任務(wù)以及北戴河暑期政治保電任務(wù)，屬于國(guó)家電網(wǎng)冀北電力有限公司，營(yíng)業(yè)區(qū)域包括秦皇島市五區(qū)四縣，形成了“三點(diǎn)三線三環(huán)”的主網(wǎng)架結(jié)構(gòu)。公司的核心價(jià)值觀是誠(chéng)信責(zé)任創(chuàng)新奉獻(xiàn)，使命是奉獻(xiàn)清潔能源、建設(shè)和諧社會(huì)，宗旨是服務(wù)黨和國(guó)家工作大局、服務(wù)電力客戶、服務(wù)發(fā)電企業(yè)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，戰(zhàn)略目標(biāo)是建設(shè)電網(wǎng)堅(jiān)強(qiáng)、資產(chǎn)優(yōu)良、服務(wù)優(yōu)質(zhì)、業(yè)績(jī)優(yōu)秀的現(xiàn)代公司，力求建設(shè)成為一家國(guó)際化的電網(wǎng)公司。

本文從秦皇島供電公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出其存在的主要問(wèn)題并分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，針對(duì)問(wèn)題提出包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案在內(nèi)的優(yōu)化策略。本文對(duì)降低供電公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、全過(guò)程管控供電公司日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行了積極探索，為供電公司強(qiáng)化內(nèi)部控制、促進(jìn)內(nèi)部控制與實(shí)際業(yè)務(wù)的融合提供了有益的經(jīng)驗(yàn)和借鑒。

一、秦皇島供電公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）預(yù)算管理水平有待提高。秦皇島供電公司在內(nèi)部控制體系建設(shè)及運(yùn)行過(guò)程中，實(shí)際管理水平與內(nèi)部控制要求存在進(jìn)一步提升的空間。市場(chǎng)環(huán)境的變化極快，尤其是近年來(lái)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展處在一個(gè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的轉(zhuǎn)型時(shí)期，市場(chǎng)環(huán)境的變化速度進(jìn)一步加快。秦皇島供電公司作為市級(jí)供電企業(yè)，核心業(yè)務(wù)是電力銷售與供應(yīng)，大工業(yè)電量占公司售電量的80%以上，目前高耗能企業(yè)售電量受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境“三去一降一補(bǔ)”及市場(chǎng)波動(dòng)的影響，降低了秦皇島供電公司售電預(yù)算的準(zhǔn)確性，造成預(yù)算因?yàn)槭袌?chǎng)環(huán)境的非預(yù)期變化在實(shí)際執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)偏差，甚至呈相反趨勢(shì)。以2015年為例，秦皇島供電公司各月售電收入預(yù)算執(zhí)行偏差率如表1所示。

（二）固定資產(chǎn)實(shí)際管理水平有待提高。近幾年來(lái)，秦皇島供電公司對(duì)固定資產(chǎn)管理精細(xì)化程度提出了新的要求，具體出臺(tái)了“資產(chǎn)全壽命周期管理”“設(shè)備資產(chǎn)對(duì)應(yīng)”等措施。但是公司對(duì)固定資產(chǎn)管理的執(zhí)行力幾乎達(dá)不到要求，主要體現(xiàn)在：（1）打包低值資產(chǎn)實(shí)物，管理不合格。秦皇島供電公司將一些低值資產(chǎn)（重點(diǎn)低值易耗品）打包入賬，不符合管理要求。由于表計(jì)數(shù)量較大，在完成表計(jì)新裝業(yè)務(wù)后，將表計(jì)打包，一次性入賬，給后續(xù)管理與核算帶來(lái)了困難。（2）不及時(shí)報(bào)廢退役固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)實(shí)物退役報(bào)廢時(shí)間不能與財(cái)務(wù)賬面報(bào)廢時(shí)間相吻合，造成賬卡物不一致，為后續(xù)管理帶來(lái)困難。

（三）崗位內(nèi)部牽制制度未能有效實(shí)現(xiàn)。秦皇島供電公司的內(nèi)部控制體系自建立以來(lái)，體系運(yùn)行處于初級(jí)階段，特別是公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督工作的開(kāi)展達(dá)不到規(guī)范具體的要求，內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)一時(shí)難以充分發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。公司內(nèi)部牽制制度存在實(shí)際執(zhí)行不嚴(yán)格、授權(quán)審批制度未能切實(shí)落實(shí)到位、崗位人員配置欠缺等問(wèn)題。造成這些問(wèn)題的原因主要是：（1）內(nèi)部牽制制度執(zhí)行不嚴(yán)格。一些部門(mén)安排工作完全憑經(jīng)驗(yàn)，并沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相分離的要求，究其原因在于職員臨時(shí)請(qǐng)假或者個(gè)別部門(mén)人員配備欠缺。（2）授權(quán)審批規(guī)定執(zhí)行不嚴(yán)格。公司內(nèi)部對(duì)部分業(yè)務(wù)領(lǐng)域的授權(quán)審批執(zhí)行力不夠。如隨意授權(quán)或批準(zhǔn)一些不必要的業(yè)務(wù)、授權(quán)批準(zhǔn)的流程不按規(guī)定執(zhí)行，部分崗位的人員配置過(guò)少、身兼多職等。

（四）內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)與實(shí)際業(yè)務(wù)不相符。內(nèi)部控制體系建設(shè)時(shí)間緊迫、任務(wù)繁重，而且相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不足，同時(shí)業(yè)務(wù)部門(mén)只是簡(jiǎn)單地完成基本的工作任務(wù)，各項(xiàng)制度不夠完善，這些都導(dǎo)致了內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與實(shí)際業(yè)務(wù)之間有一定的偏差，各種流程設(shè)計(jì)的有效性大打折扣。秦皇島供電公司實(shí)施的是在線完成各種內(nèi)部控制管理工作的方式，實(shí)現(xiàn)了相關(guān)信息的匯總和收集以及信息的可視化。在業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的運(yùn)行中，公司的生產(chǎn)和營(yíng)銷信息都得到了一定程度的反映，但在各自的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中散落著反映風(fēng)險(xiǎn)的大部分信息，割裂了業(yè)務(wù)執(zhí)行的實(shí)際流程，因此對(duì)內(nèi)部控制流程節(jié)點(diǎn)的控制有很多困難，在很大程度上制約了公司的風(fēng)險(xiǎn)管理能力和內(nèi)部控制執(zhí)行力。公司的內(nèi)部控制邏輯如圖1所示。

圖1 公司內(nèi)部控制邏輯圖

二、內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）改進(jìn)預(yù)算編制方法。針對(duì)市場(chǎng)變化，在收入預(yù)算上，可以實(shí)施滾動(dòng)編制預(yù)算，把月度滾動(dòng)變?yōu)橹軡L動(dòng)，推動(dòng)營(yíng)銷部門(mén)積極了解客戶的生產(chǎn)情況并走訪重點(diǎn)客戶，同時(shí)積極整理售電數(shù)據(jù)，并掌握資金情況。為避免指標(biāo)的數(shù)量級(jí)產(chǎn)生的影響，可以用變異系數(shù)處理數(shù)值作為指標(biāo)的權(quán)數(shù)，評(píng)價(jià)獨(dú)立性較強(qiáng)的項(xiàng)目。

1.指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)差δj，表示絕對(duì)變異程度，計(jì)算公式為：

δj=（xij-xj）2/v（j=1，2，3，4…，v） （1）

2.計(jì)算指標(biāo)的變異系數(shù)cj，表示相對(duì)變異程度，公式為：

cj=δj/xj （2）

3.對(duì)變異系數(shù)進(jìn)行歸一化處理，得到權(quán)數(shù)為：

wj=cj/（xj+δj） （3）

即各指標(biāo)權(quán)數(shù)向量為：W=（w1，w2，…，wv）。

（二）加強(qiáng)與政府相關(guān)部門(mén)的對(duì)接。秦皇島供電公司與政府部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)溝通交流，把電網(wǎng)建設(shè)規(guī)劃與政府市政規(guī)劃部署銜接起來(lái)，精準(zhǔn)把握城市各規(guī)劃區(qū)的建設(shè)重點(diǎn)和開(kāi)發(fā)順序，使電網(wǎng)規(guī)劃和市政規(guī)劃能夠同步開(kāi)展，同時(shí)公司可以事先將改道搬遷等項(xiàng)目的計(jì)劃和費(fèi)用納入年度預(yù)算中。在建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)與政府部門(mén)的溝通和協(xié)調(diào)，提高改道搬遷的工作效率及質(zhì)量，同時(shí)有效降低項(xiàng)目的施工費(fèi)用。

（三）加大固定資產(chǎn)全壽命周期的管理力度。完善固定資產(chǎn)改造報(bào)廢的管理制度，實(shí)物使用管理部門(mén)每年都要對(duì)次年需要報(bào)廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行預(yù)計(jì)，盡量減少價(jià)值報(bào)廢與設(shè)備實(shí)物報(bào)廢相差的時(shí)間。對(duì)于低價(jià)值資產(chǎn)打包建卡的情況，公司要將固定資產(chǎn)管理要求細(xì)致化，遵循一物一卡的嚴(yán)格規(guī)定，打包拆分卡片。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部牽制制度。第一，整理不相容職務(wù)中存在的不合理情況，在結(jié)合公司實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，對(duì)這些不合理情況進(jìn)行全面化整改和設(shè)計(jì)，保障實(shí)際執(zhí)行。第二，對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記錄、檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等不相容職務(wù)規(guī)則進(jìn)行明確，使授權(quán)批準(zhǔn)控制制度規(guī)范化，對(duì)各部門(mén)和各崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍和相關(guān)的審批程序、責(zé)任等進(jìn)行明確。不斷加強(qiáng)審核批準(zhǔn)規(guī)范，使授權(quán)審批制度不斷完善。

（五）加強(qiáng)資金安全管理水平。資金是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重中之重，一直以來(lái)資金安全都是秦皇島供電公司安全管理的核心內(nèi)容。公司嚴(yán)格遵守省公司資金安全管理的規(guī)章制度，嚴(yán)格控制收入、支出關(guān)口。在收入上，嚴(yán)格管理電費(fèi)及其他收入資金，并謹(jǐn)慎審核收到的銀行匯票，及時(shí)對(duì)其進(jìn)行匯繳和盤(pán)點(diǎn)，做到日清月結(jié)；在支出上，嚴(yán)格遵守大額資金的審批制度，嚴(yán)格執(zhí)行銀行賬戶歸集管理、統(tǒng)一核算的制度。提高資金電子支付比率，除個(gè)別特殊業(yè)務(wù)，支付資金應(yīng)全部采用電子支付。及時(shí)填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，設(shè)專人對(duì)資金的真實(shí)性、完整性進(jìn)行核實(shí)。及時(shí)監(jiān)督資金管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的安全隱患，對(duì)資金安全管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，定期開(kāi)展資金管理的在線核查，進(jìn)一步追查已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的資金收支疑點(diǎn)，同時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)整改，務(wù)必確保資金的安全，嚴(yán)禁公款私存，杜絕向單位和個(gè)人出租、出借銀行賬戶。

此外，對(duì)秦皇島供電公司內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化還應(yīng)把握以下幾點(diǎn)：

1.內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋公司各個(gè)方面并滲透于公司的各個(gè)領(lǐng)域，內(nèi)部控制的建設(shè)需要建立長(zhǎng)期有效的機(jī)制并保障其持續(xù)運(yùn)作。秦皇島供電公司內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)關(guān)系如上頁(yè)圖2所示。

2.不斷推動(dòng)公司業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部控制管理，組織各業(yè)務(wù)部門(mén)按專業(yè)開(kāi)展專項(xiàng)內(nèi)部控制自查、測(cè)試和定期檢查評(píng)價(jià)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)認(rèn)定缺陷等級(jí)，擬定整改方案并監(jiān)督整改。秦皇島供電公司月度實(shí)時(shí)監(jiān)督情況如表2所示。

3.持續(xù)地監(jiān)督公司的內(nèi)部控制體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)行中的缺陷，促進(jìn)內(nèi)部控制體系持續(xù)改進(jìn)，規(guī)范公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，為公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)保駕護(hù)航。S

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