梁榮彬

[摘要]隨著近年來我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與變化，電力企業(yè)的管理體制也在不斷地進(jìn)行調(diào)整與適應(yīng)。越來越多的企業(yè)著重使用內(nèi)部控制的手段，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率、做好內(nèi)部控制與檢查、降低運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，來促進(jìn)企業(yè)的健康良好的運(yùn)轉(zhuǎn)。文章對(duì)當(dāng)前我國(guó)電力企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，對(duì)現(xiàn)狀中出現(xiàn)的困境與不足提出了一些改進(jìn)建議與對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]電力；企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；改進(jìn)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201650165

1內(nèi)部控制概述

我國(guó)在1996年，由會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布了關(guān)于內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的相關(guān)文獻(xiàn)。文獻(xiàn)中認(rèn)為，內(nèi)部控制是審計(jì)單位為了保證企業(yè)活動(dòng)有效進(jìn)行、資料準(zhǔn)確、資產(chǎn)完整安全，防止錯(cuò)誤、舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，而制定的相應(yīng)的程序與政策。在2008年，我國(guó)財(cái)政部頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，將企業(yè)的內(nèi)部控制主要分為五個(gè)主要內(nèi)容，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等。

第一，內(nèi)部環(huán)境。主要包括企業(yè)的組織管理機(jī)構(gòu)、企業(yè)的員工素質(zhì)、權(quán)責(zé)劃分、人力資源管理與企業(yè)文化等因素。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。是企業(yè)的相關(guān)部門在企業(yè)運(yùn)作的過程中，對(duì)企業(yè)運(yùn)行潛在的危險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的識(shí)別，幫助企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中采取合理的措施來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。第三，控制活動(dòng)。主要指企業(yè)在內(nèi)部控制中采取的相關(guān)措施，通過一定的行為將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的范圍之內(nèi)，是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的核心部分。第四，信息溝通。保證企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部企業(yè)之間的信息暢通，建立相應(yīng)的信息反饋、收集制度保證內(nèi)控工作的有效性開展。第五，內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)建立對(duì)控制活動(dòng)的監(jiān)督檢查，在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等有較大的調(diào)整與變化時(shí)，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行實(shí)施有效的監(jiān)督檢查。

2當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

21內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀

近年來，電力企業(yè)伴隨著電力行業(yè)的改革，在運(yùn)營(yíng)管理中也做了相應(yīng)的調(diào)整與改變。但是在當(dāng)前大部分的電力企業(yè)中，還是執(zhí)行著以往較為粗放的人力資源管理模式。并且由于企業(yè)長(zhǎng)期處在壟斷經(jīng)營(yíng)的地位中，并沒有就人事管理問題與企業(yè)建設(shè)需要進(jìn)行長(zhǎng)期有效的規(guī)劃。另外，員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱，多數(shù)員工缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，只是簡(jiǎn)單的按照上級(jí)的指令去做，沒有真正理解風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)管理中的意義。還有多數(shù)員工認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，是財(cái)務(wù)部門、相關(guān)管理部門、審計(jì)部門相應(yīng)的權(quán)限與義務(wù)，和自己沒有太大關(guān)系。

22風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀

一般來說，電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等幾個(gè)方面的內(nèi)容。目前大部分電力企業(yè)雖然在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、評(píng)估、分析中雖然取得了一些效果，但是還沒有將風(fēng)險(xiǎn)管理上升到戰(zhàn)略的高度。雖然電力企業(yè)在業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)管理中，采取了一系列的風(fēng)險(xiǎn)控制措施與制度，但是仍有大部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作并沒有發(fā)揮較好的作用。大部分電力企業(yè)沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，導(dǎo)致組織體系與崗位職責(zé)分解不清晰。

23控制活動(dòng)現(xiàn)狀

在電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)中，依然存在諸多方面的問題。目前大部分電力企業(yè)的管理人員主要由上級(jí)來任命，極易造成管理人員只對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，而對(duì)下屬員工關(guān)心不夠的現(xiàn)象，并且基于目前人事管理制度，經(jīng)常造成激勵(lì)制度不能真正的作用于企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)。

24信息溝通現(xiàn)狀

信息溝通是企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的必要工作，是企業(yè)獲取情報(bào)信息進(jìn)行控制管理的重要依據(jù)。大部分電力企業(yè)的業(yè)務(wù)復(fù)雜、人員組織龐大，因此各個(gè)業(yè)務(wù)部門之間的信息有效傳遞非常重要。目前，在大部分電力企業(yè)的信息管理架構(gòu)中，各個(gè)部門之間、部門與領(lǐng)導(dǎo)之間沒有建立一個(gè)暢通的溝通渠道。各個(gè)業(yè)務(wù)部門沒有互相之間的業(yè)務(wù)溝通，使信息的有效性受到較大的影響。

25內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀

在大部分電力企業(yè)，各個(gè)部門、企業(yè)建立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)，并沒有發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用。審計(jì)監(jiān)察部門不是主動(dòng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理狀況進(jìn)行監(jiān)督，而是被動(dòng)監(jiān)督，審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議也流于形式。雖然企業(yè)鼓勵(lì)員工的行為端正，對(duì)不誠(chéng)信的弊端行為進(jìn)行舉報(bào)，但是沒有建立一套公開、公平、公正的企業(yè)文化環(huán)境與制度保證。

3電力企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題的改進(jìn)對(duì)策

31創(chuàng)建良好健康的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，制定相應(yīng)的人力資源開發(fā)制度。電力企業(yè)作為一個(gè)科技型的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)中建立良好的學(xué)習(xí)氛圍，不斷提升員工的技能，定期進(jìn)行崗位培訓(xùn)，使之適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的要求。除了考慮企業(yè)崗位應(yīng)當(dāng)掌握的技能外，還應(yīng)做到將崗位技能培訓(xùn)和員工的興趣結(jié)合，根據(jù)員工對(duì)于自身發(fā)展的規(guī)劃，提供多樣化的差異培訓(xùn)，將企業(yè)的需要和員工的愿望進(jìn)行融合。明確每個(gè)崗位的職責(zé)和需要的人才層次，建立崗位說明指南，為員工的錄用、培訓(xùn)、提拔和晉升提供依據(jù)。在人員的晉升管理中，創(chuàng)新晉升渠道，同時(shí)做好工作能力和效率核定和評(píng)價(jià)，鼓勵(lì)進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)，敢于提拔具有創(chuàng)新能力的年輕高素質(zhì)人才。

32完善風(fēng)險(xiǎn)管理

健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等機(jī)制。由風(fēng)險(xiǎn)管理部門總體負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)企業(yè)運(yùn)行中的戰(zhàn)略制定、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)運(yùn)作和法律等內(nèi)容進(jìn)行全面的分析，重視以權(quán)謀私、舞弊行為、欺詐等不符合企業(yè)管理規(guī)定的行為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)管理部門制定全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法和流程，對(duì)于企業(yè)中普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)制作清單，督促各部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理自查。然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)清單制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，明確指出哪些情況的出現(xiàn)會(huì)導(dǎo)致重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。確定重大風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后的應(yīng)急預(yù)案和分級(jí)保障預(yù)案，且預(yù)案中應(yīng)當(dāng)明確指出對(duì)應(yīng)的責(zé)任部門。

33強(qiáng)化控制活動(dòng)

設(shè)置全面、公正、科學(xué)、合理的績(jī)效考核指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，對(duì)員工在一定周期的工作表現(xiàn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，后期根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行正向激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)或是反向懲罰等?？?jī)效考核指標(biāo)評(píng)價(jià)體系可以較好地提高員工工作的主觀能動(dòng)性與工作效率，為完成企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)服務(wù)。另外，全面預(yù)算體系可用于進(jìn)行權(quán)利協(xié)調(diào)和責(zé)任約束的企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要組成部分。企業(yè)的預(yù)算管理將企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展趨勢(shì)，和企業(yè)外部的市場(chǎng)環(huán)境緊密聯(lián)系起來，不同的市場(chǎng)環(huán)境和行業(yè)趨勢(shì)變化，使得企業(yè)選擇對(duì)應(yīng)不同的預(yù)算管理體系和制度建設(shè)。因此，預(yù)算管理的設(shè)計(jì)和實(shí)施，也應(yīng)當(dāng)結(jié)合行業(yè)背景和市場(chǎng)環(huán)境。

34豐富企業(yè)信息溝通渠道

第一，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)建立自下而上的反饋溝通渠道，及時(shí)了解企業(yè)各方面的運(yùn)行情況。對(duì)于提出建設(shè)性和創(chuàng)新性的意見的員工，給予與貢獻(xiàn)值相對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，才能激發(fā)員工的溝通熱情。第二，企業(yè)各部門之間建立高效的信息共享，有利于提前制訂作業(yè)計(jì)劃并提前采取措施，也能加強(qiáng)各部門間的團(tuán)隊(duì)意識(shí)和合作精神。另外，可以利用各部門間的相互制約關(guān)系，改善內(nèi)部控制的落地實(shí)施。

35強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)審工作

內(nèi)部控制是審計(jì)監(jiān)察工作的主戰(zhàn)場(chǎng)，而工作的順利開展離不開內(nèi)控隊(duì)伍的實(shí)際操作。因此，首先要強(qiáng)化內(nèi)控隊(duì)伍素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)控人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍自身的職業(yè)道德，通過不斷培訓(xùn)與學(xué)習(xí)提升內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)能力。工作能力與業(yè)務(wù)水準(zhǔn)相對(duì)較高的內(nèi)控隊(duì)伍，可以將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中存在的問題，通過審計(jì)監(jiān)察結(jié)果迅速反饋到?jīng)Q策層與經(jīng)營(yíng)層中。此外，內(nèi)部控制的環(huán)境在不斷變化，審計(jì)工作也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和變化，審計(jì)監(jiān)察部門要定期評(píng)估內(nèi)控制度的有效性，對(duì)內(nèi)部控制中的缺陷與漏洞進(jìn)行重點(diǎn)分析與防范。

4結(jié)論

內(nèi)部控制對(duì)于電力企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)管理有著重要的意義與作用，關(guān)于內(nèi)部控制的研究至今仍受到社會(huì)的廣泛關(guān)注。如何更好地適應(yīng)市場(chǎng)機(jī)制，完善內(nèi)部控制，是各個(gè)企業(yè)包括電力企業(yè)需要不斷研究思考的問題。

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