(四川文化傳媒學(xué)院五年一貫制校區(qū) 四川 成都 611700)

論企業(yè)應(yīng)收賬款及其風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

褚婷

(四川文化傳媒學(xué)院五年一貫制校區(qū) 四川 成都 611700)

在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)之間的商品交易大都是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上，以賒銷方式實(shí)現(xiàn)的。許多企業(yè)因?yàn)槊つ抠d銷，其應(yīng)收賬款居高不下，呆賬和壞賬比例逐年升高，利潤(rùn)下降，甚至連年虧損、經(jīng)營(yíng)難以繼續(xù)，最終被迫破產(chǎn)或被重組。企業(yè)必須充分重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析和掌控，加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理，控制和規(guī)避應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)收賬款;應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn);防范與控制

通過(guò)部分上市公司的年報(bào)資料進(jìn)行分析，可以看出應(yīng)收賬款的突出問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：

1．應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重下降。雖然企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)上升的同時(shí)，即業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的同時(shí)，多家企業(yè)的應(yīng)收賬款也在因此增長(zhǎng)，應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重有了明顯下降。

2．應(yīng)收賬款賬齡老化嚴(yán)重。應(yīng)收賬款賬齡的老化，通過(guò)分析2016年部分上市公司應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)，1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款同比增加17%，1-2年的增長(zhǎng)25%，2-3年和3年以上的分別增長(zhǎng)了11%，增長(zhǎng)主要集中在2年以內(nèi)的應(yīng)收賬款中，老齡化問(wèn)題嚴(yán)重。

3．應(yīng)收賬款的非現(xiàn)金方式還款多。在2016上市公司應(yīng)收賬款的分析中，多數(shù)公司已實(shí)現(xiàn)的還款數(shù)額比起應(yīng)收賬款總額來(lái)非常少，而許多公司公告中，根本未提及還款額。而且欠款方多數(shù)時(shí)候都用非現(xiàn)金抵債，要么是股權(quán)、債權(quán)，要么是變賣資產(chǎn)來(lái)還債，比如房屋、機(jī)器設(shè)備、商標(biāo)權(quán)等等，反映出企業(yè)的現(xiàn)金支付能力普遍較弱。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀、問(wèn)題分析

首先，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。西方調(diào)查機(jī)構(gòu)的調(diào)查顯示：在企業(yè)十幾項(xiàng)管理中，西方企業(yè)把應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理排在第一位，其次才是戰(zhàn)略管理、生產(chǎn)管理等。目前許多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中并不對(duì)賒銷交易進(jìn)行單獨(dú)管理，沒有詳細(xì)的管理制度，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門盲目放賬、濫用信用資源，企業(yè)遭受巨大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)損失。

其次，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題存在嚴(yán)重的認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，由于缺乏必要的理論指導(dǎo)，企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理帶有很大的盲目性與隨意性，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理在很大程度上仍然是一種入治化管理，沒有形成一套科學(xué)的管理制度。

(一)理論上，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)成因研究相對(duì)空白，使得企業(yè)難以建立一套能夠追根溯源、有的放矢的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理制度，造成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的不是防患于未然而是“亡羊補(bǔ)牢”。

(二)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)。傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于發(fā)貨后不能正常收回的款項(xiàng)，造成了企業(yè)不重視授信前管理，缺乏一套科學(xué)的客戶資信信息管理制度和客戶授信管理制度，授信企業(yè)往往在無(wú)形中，無(wú)償?shù)貙?yīng)收賬款資源輕易地贈(zèng)予了交易對(duì)方，卻沒有認(rèn)真計(jì)算為此應(yīng)承擔(dān)的應(yīng)收賬款成本

(三)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理方法認(rèn)識(shí)不足。傳統(tǒng)的企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)管理行為本身和管理目標(biāo)并沒有加以明確區(qū)分，即把收賬和促銷作為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的全部功能，從而對(duì)大量科學(xué)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理方式、管理手段視而不見。

二、構(gòu)建企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系的必要性

面臨各企業(yè)之間進(jìn)一步競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)管理和形式，利用和擴(kuò)大信用銷售來(lái)適應(yīng)新形勢(shì)。賒銷方式正在成為大多數(shù)企業(yè)主要銷售方式，企業(yè)只有加強(qiáng)信用銷售才會(huì)提高其競(jìng)爭(zhēng)力。構(gòu)建應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系必要性主要體現(xiàn)在以下方面：

1．應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系可以幫助企業(yè)防范因信用銷售產(chǎn)生的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)產(chǎn)品銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用。

2．應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系有利于降低應(yīng)收賬款總額，提高應(yīng)收賬款管理水平，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度。

3．應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系有助于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高市場(chǎng)占有率。

4．良好的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系不僅可使企業(yè)自身降低信用銷售帶來(lái)的信用風(fēng)險(xiǎn)，而且企業(yè)自身信用得到提高，從而在信用銷售條件下贏得較為有利市場(chǎng)地位。

三、關(guān)注與加強(qiáng)管理

企業(yè)必須根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對(duì)在應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問(wèn)題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。

應(yīng)收賬款是一把“雙刃劍”，它既能為企業(yè)帶來(lái)收益,同時(shí)也存在一定的風(fēng)險(xiǎn),必須采取科學(xué)有效的管理措施,才能成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的有力武器。通過(guò)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀、問(wèn)題的分析，以及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建。可以得出結(jié)論：

1．應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理是一種難以管理的風(fēng)險(xiǎn)，而且中國(guó)的企業(yè)要管理好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)還面臨著很多的困難，控制的好壞對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理可以擴(kuò)大銷售增加企業(yè)的市場(chǎng)份額、減少企業(yè)存貨占用水平、降低整體經(jīng)營(yíng)成本、強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位和實(shí)力、進(jìn)而實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng)。

2．應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建為企業(yè)提供了一套全程風(fēng)險(xiǎn)管理體系。即風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生以后按照測(cè)定模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)量，確定風(fēng)險(xiǎn)的大小，據(jù)此判斷采用的規(guī)避措施。

3．在解決應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中還要切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門的作用。在企業(yè)內(nèi)部建立專門的信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門，可以在保證質(zhì)量的前提下實(shí)現(xiàn)銷售最大化，最大限度地防范信用風(fēng)險(xiǎn)損失以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

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褚婷(1987-)，女，漢族，廣東省韶關(guān)市人，會(huì)計(jì)學(xué)本科，研究方向企業(yè)應(yīng)收賬款。