“營改增”后電信企業(yè)的納稅籌劃方案之研究

【摘 要】本文就以中國移動公司為例，對其在營改增環(huán)境下的發(fā)展情況進(jìn)行分析，在根據(jù)“營改增”特點(diǎn)對中國移動公司提出相應(yīng)的納稅籌劃策略，進(jìn)而更好減輕該公司的稅收負(fù)擔(dān)問題，這樣才能讓中國移動公司在“營改增”政策的幫助下更好發(fā)展，促進(jìn)其在未來更好進(jìn)步。

【關(guān)鍵詞】“營改增”；電信企業(yè)；納稅籌劃方案；中國移動公司

當(dāng)前受“營改增”政策的影響，中國移動公司的發(fā)展情況有所改變，出現(xiàn)很多稅負(fù)和利潤減少等問題，這些都是由于營改增政策在電信行業(yè)中的不斷深入，給電信企業(yè)的發(fā)展帶來不小影響。中國移動公司要想在“營改增”環(huán)境下更好發(fā)展，就必須要明確“營改增”政策對自身發(fā)展帶來的影響有哪些，明確問題的所在，在根據(jù)相應(yīng)的問題制定合理的解決策略，這樣不僅能夠推動電信企業(yè)更好發(fā)展，還能更好的發(fā)揮“營改增”的重要作用，實(shí)現(xiàn)電信企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展目標(biāo)。

一、中國移動公司發(fā)展中“營改增”政策帶來的主要影響

根據(jù)中國移動2013年下半年至2016年上半年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表顯示：“營改增”后的半年里中國移動公司的營業(yè)收出現(xiàn)小幅度下降，但是營業(yè)利潤及凈利潤下降率分別達(dá)到了11.85%、10.79%；2015年上半年的營業(yè)收入出現(xiàn)了回轉(zhuǎn)，但在下半年間其收入又呈下降狀態(tài)，利潤整體仍然處于下滑趨勢。而2016年上半年收入及利潤有較大幅度的上升，這有可能是中國移動公司將要結(jié)束利潤連續(xù)下滑局面的信號。

結(jié)合電信行業(yè)所處的環(huán)境分析，中國移動公司的收入及利潤下滑的主要原因就是“營改增”造成的。例如，在“營改增”政策全面實(shí)施以前，根據(jù)不同情況和活動項(xiàng)目向客戶提供無償贈送服務(wù)內(nèi)容，其中政策規(guī)定，在業(yè)務(wù)銷售之后，可以附帶贈品或附帶其他電信服務(wù)項(xiàng)目，對于這樣的情況，是不會出現(xiàn)營業(yè)稅。但是在“營改增”政策實(shí)施之后，該政策卻發(fā)生了一定的轉(zhuǎn)變，納稅人在提供電信業(yè)服務(wù)時，給予用戶相應(yīng)的贈品、識別卡或是電信終端等電信業(yè)服務(wù)時，應(yīng)該獲取全部價(jià)款和相應(yīng)的價(jià)外費(fèi)用等，在根據(jù)相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行分別核算，在根據(jù)稅率技術(shù)形式計(jì)算出繳納增值稅的數(shù)值，但是給予用戶的贈送就會出現(xiàn)增值稅，從而降低銷售額，出現(xiàn)稅負(fù)現(xiàn)象不斷提升。

二、營業(yè)成本降低空間有限，利潤提升困難

電路租金及網(wǎng)路互聯(lián)支出等都是可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，這對降低企業(yè)成本是有利的，但除此之外，折舊、人工成本及銷售費(fèi)用等均不得抵扣，所占比重達(dá)到50%左右。盡管網(wǎng)絡(luò)互連支出等費(fèi)用只要得到合法的抵扣憑證，均可以抵扣，但是在實(shí)務(wù)中由于大部分代理商屬于個人，無法取得增值稅專用發(fā)票?？梢姡m然“營改增”雖擴(kuò)大了抵扣范圍，但是營業(yè)成本降低的空間不大。

三、在“營改增”后實(shí)施有效的納稅籌劃策略

1.銷項(xiàng)稅額的納稅籌劃方案

在電信企業(yè)中有很多視同銷售業(yè)務(wù)存在，例如，中國移動公司，根據(jù)季度或各種活動會推動不同的活動項(xiàng)目，包括捆綁銷售項(xiàng)目、交話費(fèi)送手機(jī)項(xiàng)目以及辦理業(yè)務(wù)送自行車等銷售策略，在“營改增”政策實(shí)施之前，這樣的銷售形式并不會給稅收帶來影響，但是隨著政策的整改，此類的銷售策略也出現(xiàn)了額外稅收的問題，這會導(dǎo)致視同銷售行為出現(xiàn)繳納增值稅的現(xiàn)象，這樣不但會給企業(yè)收入情況帶來一定影響，也會給企業(yè)發(fā)展帶來較大問題。所以，中國移動公司必須要全面整理市場部門現(xiàn)行的相關(guān)套餐政策，將捆綁業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的進(jìn)行優(yōu)化和完善，并且要嚴(yán)格按照營改增要求，設(shè)計(jì)和符合企業(yè)未來發(fā)展的營銷策略，從而減少此類問題的出現(xiàn)，這樣才能讓中國移動公司在“營改增”環(huán)境下，更好的發(fā)展與進(jìn)步。

2.進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅籌劃方案

電信行業(yè)在發(fā)展中也進(jìn)行過相應(yīng)整改工作，但因不同的因素導(dǎo)致一些基站站點(diǎn)在整合后并沒有做到統(tǒng)一命名，對于這樣的情況會導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票名稱不能保持一致等現(xiàn)象，因此必須要將發(fā)票上的名稱進(jìn)行統(tǒng)一，這樣才能為企業(yè)的發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)?！盃I改增”政策后，電信企業(yè)對供應(yīng)商、合作商的選擇上，要將門檻進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并找尋良好的合作商和供應(yīng)商進(jìn)行合作，這樣才能避免不必要的問題出現(xiàn)，更好的推動中國移動公司穩(wěn)定發(fā)展。

3.建立增值稅管控控制制度

營改增政策實(shí)施以來，電信企業(yè)應(yīng)該要合理的調(diào)整自身經(jīng)營管理方法，根據(jù)“營改增”的具體要求，制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略，從而更好的降低中國移動公司的稅負(fù)問題。以中國移動公司為例，要想讓其在營改增環(huán)境下更好發(fā)展，就要根據(jù)自身實(shí)際情況，建設(shè)增值稅管理控制系統(tǒng)，在制定合理的增值稅管理控制流程以及有效制度，進(jìn)而對繳納稅款工作進(jìn)行合理的規(guī)范，防止風(fēng)險(xiǎn)問題對中國移動公司發(fā)展帶來的影響。并且中國移動公司也要根據(jù)工作人員的實(shí)際水平，開展相應(yīng)的培訓(xùn)工作，不斷提升工作人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力，讓工作人員更好的認(rèn)識“營改增”政策，從而加深其工作意識，讓工作人員明確其重要性，這樣才能更好的促進(jìn)中國移動公司更好發(fā)展，讓中國移動公司在“營改增”政策下穩(wěn)定進(jìn)步。

四、結(jié)束語

“營改增”政策對電信行業(yè)的發(fā)展帶來極大的影響，電信企業(yè)必須要明確“營改增”政策的重要性，并且要認(rèn)識到當(dāng)前存在的主要問題，在根據(jù)相應(yīng)問題制定合理的解決策略，從而更好的發(fā)揮“營改增”政策的作用，更好的推動電信企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]高聰，孫偉. “營改增”后電信企業(yè)的納稅籌劃研究[J]. 經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2015，03：87+89.

[2]彭新媛. “營改增”背景下電信企業(yè)的納稅籌劃[J]. 財(cái)會月刊，2015，04：52-54.

作者簡介：

余亞（1990—），女，湖南省吉首市人，民族：苗，學(xué)歷：本科學(xué)士，研究方向：財(cái)務(wù)會計(jì)與內(nèi)部控制。