于建霞

摘要：對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)體系積極進(jìn)行完善，有助于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)于單位的監(jiān)督核查職能，有助于防范資產(chǎn)流失，提高單位財(cái)政資金使用效率。本文針對(duì)加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)的必要性、存在的問(wèn)題、強(qiáng)化的途徑策略三個(gè)方面進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部財(cái)務(wù)；審計(jì)；事業(yè)單位

一、必要性探究

行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)的任務(wù)主要是對(duì)單位內(nèi)部資金的使用、經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)以及內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作開(kāi)展的一項(xiàng)監(jiān)督檢查工作。在行政單位內(nèi)部完善內(nèi)部控制制度是十分必要的：一是保證了國(guó)家方針政策和相關(guān)法律法規(guī)得以執(zhí)行，從根本上使行政任務(wù)與事業(yè)計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)。事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，可以杜絕內(nèi)部財(cái)務(wù)出現(xiàn)漏洞，可以維護(hù)國(guó)家相關(guān)的法律政策，可以避免事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生職務(wù)犯罪；二是能夠保證信息的真實(shí)性，對(duì)財(cái)務(wù)使用效益進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，保證了資金的安全?？茖W(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)能夠?qū)Y產(chǎn)變動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督，對(duì)單位資金（如：國(guó)家財(cái)政撥款）的使用情況使用效益進(jìn)行評(píng)估考核，從而以內(nèi)部控制監(jiān)督的形式保證了國(guó)家財(cái)政資金安全。

二、在財(cái)務(wù)和審計(jì)中容易出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題

（一）沒(méi)有合理的設(shè)置崗位職能

近些年，我國(guó)行政事業(yè)單位改革以后，內(nèi)部審計(jì)部門基本上全被裁掉。很多行政事業(yè)單位沒(méi)有完善的內(nèi)部審計(jì)部門存在，部門職能歸屬于財(cái)務(wù)部，導(dǎo)致了職務(wù)專業(yè)性不強(qiáng)、職責(zé)不清、不能充分發(fā)揮其對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的職能。

（二）主觀性差

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，由于單位的特殊性質(zhì)導(dǎo)致部分人員對(duì)健全科學(xué)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠，不能正確認(rèn)識(shí)到其對(duì)于單位經(jīng)濟(jì)和發(fā)展的重要意義，因而態(tài)度消極，工作懈怠，不能發(fā)揮崗位職責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)節(jié)疏松，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行權(quán)責(zé)不明確，增加了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)控制的檢查監(jiān)督作用。

（三）在授權(quán)上沒(méi)有形成一定的規(guī)范

大部分單位沒(méi)有規(guī)范體系，只是按照單位領(lǐng)導(dǎo)的交代進(jìn)行工作，即授權(quán)和特別授權(quán)。臨時(shí)性工作和短期性工作使內(nèi)部控制變得盲目且臨時(shí)，受個(gè)人因素影響較大，違背了民主制度的決策且不能著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，缺乏大局意識(shí)，使監(jiān)督檢查工作的效果大打折扣。

（四）沒(méi)有按照發(fā)展需要進(jìn)行管理

對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和審計(jì)工作人員來(lái)說(shuō)，需要過(guò)硬的綜合能力素質(zhì)，不僅要熟悉財(cái)經(jīng)知識(shí)、法律法規(guī)、審計(jì)理論、金融、統(tǒng)計(jì)、稅收等知識(shí)，還要能夠掌握相關(guān)信息技術(shù)以及語(yǔ)言知識(shí)，能力上具備較強(qiáng)的觀察力、綜合分析力。但是，就目前狀況來(lái)看崗位人員專業(yè)性不強(qiáng)，缺乏計(jì)算機(jī)等一些新媒體技能，特別是在先進(jìn)審計(jì)技術(shù)的方法上嚴(yán)重缺乏能力；并且崗位職責(zé)兼任單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員，工作量大，無(wú)法全心顧及到內(nèi)部的審計(jì)工作問(wèn)題，從而導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)的工作形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮作用。

三、相關(guān)策略

（一）對(duì)相關(guān)管理制度進(jìn)行完善

制度的完善是強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)的重要保障之一。要想建立健全的制度，首先要細(xì)化責(zé)任。就是要做到制度管人，責(zé)任落實(shí)到人，尤其對(duì)于薄弱環(huán)節(jié)和重點(diǎn)工作，一個(gè)細(xì)化的責(zé)任分配制度可以明確責(zé)任人，工作細(xì)化量化，崗位職責(zé)明確，形成崗位間相互監(jiān)督制約的良好風(fēng)氣。可以由行政事業(yè)單位主管部門進(jìn)行委派，工資福利由派駐機(jī)構(gòu)解決，進(jìn)而保證了審計(jì)工作待遇公平公正，使其免受了利益困擾，增加內(nèi)部審計(jì)的審查監(jiān)督作用。

（二）提升員工的積極性

建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，運(yùn)用兩種機(jī)制，把工作人員的主觀能動(dòng)性充分發(fā)揮出來(lái)，促進(jìn)成本降低。根據(jù)相應(yīng)的機(jī)制，對(duì)不能盡職盡責(zé)的，要追究其責(zé)任；對(duì)私人恩怨出現(xiàn)在工作中的，對(duì)偽造事件打擊報(bào)復(fù)的，對(duì)給單位、人員造成了損失的，要追究其責(zé)任；對(duì)隱瞞會(huì)計(jì)信息資料，對(duì)拒絕內(nèi)部控制審計(jì)要求的，對(duì)阻礙審計(jì)檢查監(jiān)察的，要追究其責(zé)任。

（三）建立完善的監(jiān)督機(jī)制

國(guó)家要想使財(cái)政和審計(jì)部門的作用充分發(fā)揮，就要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)部門的監(jiān)督和指導(dǎo)，幫助行政事業(yè)單位建立有效的制度，指出漏洞，實(shí)時(shí)督查，來(lái)促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)政控制與審計(jì)的順利進(jìn)行。規(guī)范制度的建立，用制度做事，用制度管人，規(guī)范審計(jì)工作行為，科學(xué)管理內(nèi)部控制工作，努力提高審計(jì)工作質(zhì)量，強(qiáng)化執(zhí)行審計(jì)控制服務(wù)，嚴(yán)格防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，這些是內(nèi)部審計(jì)工作所要注意的。要從抓制度入手，打好基礎(chǔ)，建章立制，規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，明確目的，統(tǒng)一評(píng)價(jià)，根據(jù)實(shí)際情況，審時(shí)度勢(shì)，把控風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提升個(gè)人素質(zhì)，完善團(tuán)隊(duì)體系建設(shè)

人才是單位的命脈，工作人員的素質(zhì)直接影響了部門存在的價(jià)值，要想充分發(fā)揮財(cái)務(wù)控制和審計(jì)的監(jiān)督職能，首要的就是提升單位相關(guān)人員的素質(zhì)。提升素質(zhì)，分為業(yè)務(wù)能力、思想水平兩個(gè)方面。業(yè)務(wù)能力上，可以根據(jù)崗位職責(zé)組織學(xué)習(xí)，積極鼓勵(lì)自學(xué)，多進(jìn)修多讀書，設(shè)立階段性考核，對(duì)于業(yè)務(wù)水平進(jìn)行測(cè)試。平日里，要善于學(xué)習(xí)勤于學(xué)習(xí)，苦練內(nèi)功，積極提升。在相關(guān)薄弱的業(yè)務(wù)上，可以考慮聘請(qǐng)專業(yè)講師進(jìn)行指導(dǎo)學(xué)習(xí)，快速且有效有針對(duì)的提升業(yè)務(wù)能力。在思想水平方面，適當(dāng)組織活動(dòng)，在單位形成良好風(fēng)氣，可以通過(guò)組織公益活動(dòng)等方式來(lái)提升業(yè)務(wù)人員的思想道德水平。知識(shí)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)已成為現(xiàn)代社會(huì)的流行經(jīng)濟(jì)之一，革命性的影響著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新媒體、計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、PC端等會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的廣泛普及應(yīng)用和飛速的落實(shí)發(fā)展，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)人員相關(guān)的素質(zhì)要求越來(lái)越高；強(qiáng)化內(nèi)部控制部門人員對(duì)新興技術(shù)的掌握，快速適應(yīng)新常態(tài)，探討研究信息技術(shù)軟件相關(guān)系統(tǒng)，發(fā)揮出計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)，從而來(lái)提升內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)水平和效率。積極的建設(shè)政治思想過(guò)硬、業(yè)務(wù)水準(zhǔn)優(yōu)良的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)人才隊(duì)伍，是提升行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作水平的重要基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]施曉玲.論如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2011（16）：120-121.

[2]邢成林.如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013（12）：110-111.

（作者單位：石家莊市小壁林區(qū)管理處）