趙軼峰

中國社會科學(xué)院歷史研究所萬明研究員與華北電力大學(xué)徐英凱教授合作的《明代<萬歷會計(jì)錄>整理與研究》，全3巨冊，400萬字，分整理篇、統(tǒng)計(jì)篇、研究篇、附錄4大部分，2015年11月由中國社會科學(xué)出版社作為“中國社會科學(xué)院文庫·歷史考古研究系列”之一出版。此項(xiàng)研究對于明代貨幣制度史、財(cái)政史、明代社會變遷，乃至中國現(xiàn)代社會發(fā)生歷程的澄清與闡釋，皆有無可替代的意義，凡先已對此有所了解之同仁，無不翹首計(jì)日，待其告成。今于該項(xiàng)研究推進(jìn)10年之后，終得刊布，實(shí)為學(xué)術(shù)界額首相慶之事。該著卷帙浩繁，所涉史事交織，整理數(shù)據(jù)山積，詳細(xì)評說，必待時(shí)日，茲就其卓然可見之要，分文獻(xiàn)價(jià)值、方法特色、研究啟示三端，略陳管見，以志其祥。

一、文獻(xiàn)價(jià)值

《萬歷會計(jì)錄》是明隆慶六年（1572年）年由戶部尚書王國光開始主持編寫的明朝財(cái)政收支總冊，萬歷六年（1578年）由時(shí)任戶部尚書張學(xué)顏主持加以訂正，萬歷九年（1581年）修成后再加磨算增訂，于萬歷十年（1582年）得萬歷皇帝批準(zhǔn)刊行，頒發(fā)全國，作為相關(guān)部門管理財(cái)政收支的依據(jù)。全書43卷，約百萬字，卷1為戶部所掌全國賦稅收入、支出舊額、見額；卷2至卷16為十三布政使司與南北兩直隸田賦；卷17至卷29為遼東等十三軍鎮(zhèn)餉額；卷30為內(nèi)府諸庫、監(jiān)、局、司供應(yīng)；卷31為光祿寺供應(yīng)；卷32為宗藩祿糧；卷33為戶部職官設(shè)置；卷34為文武官俸祿；卷35漕運(yùn)；卷36倉場；卷37營衛(wèi)官軍俸糧；卷38屯田；卷39鹽法；卷40茶法；卷41錢法；卷42鈔關(guān)船料商稅；卷43雜課；各卷皆附相關(guān)沿革事例。其中惟卷6“山東布政司田賦”闕如，其余完整。各部分主要分類收錄戶部綜合《大明會典》、歷朝條例、戶部檔案冊籍、各省直續(xù)報(bào)文冊，乃至官員家藏文獻(xiàn)，詳加考核而后形成的大約4.5萬個(gè)財(cái)政收支數(shù)據(jù)，其中主要為萬歷六年數(shù)據(jù)，其次為相關(guān)沿革事例及戶部職官設(shè)置與分工。

中國在漢、唐、宋時(shí)代就已出現(xiàn)政府編制的財(cái)政收支簿冊，但皆散佚不存。清朝未編制體現(xiàn)全國財(cái)政一體狀況的“會計(jì)錄”。順治年間開始不斷編纂的《賦役全書》是由朝廷統(tǒng)一布置而由各地方衙門分別編制的地方賦役冊籍，光緒年間出現(xiàn)的幾種會計(jì)錄、會計(jì)表則皆是私人所為，篇幅甚小。所以，《萬歷會計(jì)錄》實(shí)為現(xiàn)存中國帝制時(shí)代官修最具系統(tǒng)性的全國財(cái)政數(shù)據(jù)冊籍。這樣一部冊籍，提供了帝制時(shí)代特定時(shí)間橫斷面的系統(tǒng)財(cái)政數(shù)據(jù)，呈現(xiàn)明萬歷年間中央財(cái)政管理的基本概念與規(guī)制，也透露出明初至萬歷初年相關(guān)政策演變的軌跡，無疑具有多重文獻(xiàn)價(jià)值。如欲完成系統(tǒng)可靠的明代財(cái)政史，或欲澄清萬歷前期財(cái)政數(shù)據(jù)，此書皆不可不用。

然而，明代財(cái)政史研究雖經(jīng)長期積累，重要成果繁多，但迄于此書出版之前，并無系統(tǒng)運(yùn)用《萬歷會計(jì)錄》而作的精深研究問世。以“財(cái)政史”冠名者多于明代財(cái)政部分?jǐn)⑹龌\統(tǒng)；研究賦稅、財(cái)政專門問題者則多聚焦于某一具體線索而難見全局。即使在國際學(xué)術(shù)界影響廣泛的黃仁宇《十六世紀(jì)明代中國之財(cái)政與稅收》，也僅在《萬歷會計(jì)錄》中擷取幾個(gè)數(shù)據(jù)而不及其余。其中原因，主要是研究者憚于文獻(xiàn)浩繁。其次因?yàn)樨?cái)政數(shù)據(jù)分析，必須精準(zhǔn)記錄、排比，方能分析其中關(guān)節(jié)、透視全局，而大量數(shù)據(jù)處理非積長年累月之功不見成效，故人多選擇規(guī)避。此外，《萬歷會計(jì)錄》僅有明萬歷刊本，在近年《續(xù)修四庫全書》將之影印收入之前，取用不易。種種艱難，使得《萬歷會計(jì)錄》這樣一部明代財(cái)政史研究的核心文獻(xiàn)，竟然運(yùn)用不多。如今，《明代<萬歷會計(jì)錄>整理與研究》出版，《萬歷會計(jì)錄》全書內(nèi)容、數(shù)據(jù)盡在其中，而且通過歷史學(xué)家與數(shù)學(xué)家合作，重建了散失不見的山東布政使司數(shù)據(jù)，緒論提供該文獻(xiàn)編纂原委、文獻(xiàn)價(jià)值說明，研究篇析出各省、直、邊鎮(zhèn)田賦貨幣化程度數(shù)據(jù)，而且將全部數(shù)據(jù)核對后做表格化處理。明代財(cái)政史研究至此登上一個(gè)新的文獻(xiàn)系統(tǒng)平臺。

二、方法特色

《明代<萬歷會計(jì)錄>整理與研究》合文獻(xiàn)整理與研究為一體，發(fā)凡起例，頗有新意。今人整理古籍，主流方法是?？薄?biāo)點(diǎn)，欲略加研究之意于其中，則加考證性注釋。此類工作，看去簡單，其實(shí)非有扎實(shí)功力者不能成其功。時(shí)或見有不精之作，還需索取舊本查核，以定取舍。且時(shí)下大量古籍影印出版，研究者于明清書籍類文獻(xiàn)，多可使用舊本，好在直取原貌，免為加工所誤?！度f歷會計(jì)錄》為原始文獻(xiàn)，底本外并無他本，無諸本?？北匾?，若取其他文獻(xiàn)對勘，更易失離原貌，而該文獻(xiàn)使用者主要為專業(yè)研究人員，標(biāo)點(diǎn)也非亟需。況且原本影印出版，查找亦已不難。此種情況下，著者將全書文字內(nèi)容保留而將全部數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為阿拉伯?dāng)?shù)字書寫的表格，研究者可將此書與舊刊本參酌使用，最得津梁之便。

計(jì)量史學(xué)在中國早有嘗試，成績也稱可觀。然而明代財(cái)政雖為最適合計(jì)量研究領(lǐng)域，僅梁方仲先生《明代戶口田地及田賦統(tǒng)計(jì)》為重大成果，且限于戶口、田地、田賦范圍，于明代政府各門類財(cái)政收支數(shù)據(jù)的系統(tǒng)量化，尚未實(shí)現(xiàn)。此書經(jīng)整理形成統(tǒng)計(jì)表555個(gè)，附圖28個(gè)，研究篇另外提供大量折算數(shù)據(jù)，處理數(shù)據(jù)凡20萬條有余，分類覆蓋萬歷初期財(cái)政收支狀況及管理體制信息，終于形成明萬歷前期財(cái)政的系統(tǒng)量化數(shù)據(jù)庫。其中以現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法重建缺失的明山東布政使司財(cái)政數(shù)據(jù)，計(jì)量之復(fù)雜，尤非一般排比統(tǒng)計(jì)可比。明代財(cái)政研究由是而得巨大便利不言而喻，中國古代史的計(jì)量研究得以推進(jìn)，也是顯而易見之事。

以白銀貨幣化為線索，將明代中國財(cái)政研究置于當(dāng)時(shí)世界歷史演變大勢之中考察，是該書另一特色。中國帝制時(shí)代貨幣，多數(shù)時(shí)期以銅錢為主，間用布帛、紙鈔，白銀在宋、金時(shí)期頗為流通，但并未達(dá)到穩(wěn)定主導(dǎo)貨幣程度。明代初用銅錢，不久強(qiáng)力推行紙鈔，禁止金銀作為貨幣流通。然而紙鈔旋即廢壞，民間率多用銀，雖經(jīng)政府遏制，其勢不止，政府只得適應(yīng)市場、民心，逐漸接受白銀交易。隨后白銀成為主導(dǎo)貨幣，銅錢為輔幣，紙鈔只作賞賜之用。此過程發(fā)生原因，本由明代中國內(nèi)生，適逢域外白銀通過國際貿(mào)易大批量進(jìn)入中國，推動中國貨幣流通根本轉(zhuǎn)化，形成稱量白銀主幣體制，促使明朝財(cái)政體系由實(shí)物中心轉(zhuǎn)向貨幣與實(shí)物兩元體制，并使得中國貨幣體系與國際貿(mào)易所用貨幣融合無間，帶動中國融入全球化歷史轉(zhuǎn)變?；诎足y主導(dǎo)貨幣體制連動國家財(cái)政體制變革與中國空前幅度融入世界貿(mào)易體系的意義，《明代<萬歷會計(jì)錄>整理與研究》突出了白銀貨幣化的線索，尤其是在研究篇計(jì)算了大量財(cái)政收支中的貨幣化數(shù)字、比率。這不僅提供了以統(tǒng)一尺度衡量原本以多種收支形態(tài)記載的財(cái)政數(shù)據(jù)的新數(shù)據(jù)系統(tǒng)，而且更真切地將明代貨幣與國家財(cái)政體制轉(zhuǎn)變安置于世界大變遷的景深之中，揭示出明代中國變遷與世界范圍歷史變革間的共振關(guān)系。

三、研究啟示

前揭之外，《明代<萬歷會計(jì)錄>整理與研究》提出諸多明確的學(xué)術(shù)主張，涉及明代財(cái)政史及更大范

圍歷史問題的認(rèn)識，值得學(xué)術(shù)界特別關(guān)注。

首先，關(guān)于《萬歷會計(jì)錄》的性質(zhì)與價(jià)值。此書在比前人更為詳明地梳理《萬歷會計(jì)錄》編纂背景、過程、參與者情況、基本內(nèi)容基礎(chǔ)上，就《萬歷會計(jì)錄》的性質(zhì)與價(jià)值提出了明確看法。認(rèn)為該文獻(xiàn)“是明代國家財(cái)政會計(jì)總冊”；“容納了明代財(cái)政制度演變的軌跡，包括財(cái)政的收支結(jié)構(gòu)及其運(yùn)行機(jī)制的實(shí)態(tài)，也涵蓋了明代經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會等諸多領(lǐng)域的問題，特別是反映了明朝興衰的癥結(jié)”；據(jù)此文獻(xiàn)可知“明代戶部已經(jīng)有以白銀作為部分計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的會計(jì)總賬”；可資以“探討16世紀(jì)明代財(cái)政收支總量、規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其貨幣化程度”。這些看法，不僅精當(dāng)概括了《萬歷會計(jì)錄》的基本性質(zhì)，并且揭示出該文獻(xiàn)在狹義財(cái)政史以及更大范圍領(lǐng)域的研究價(jià)值。學(xué)界研究財(cái)政問題者，多將財(cái)政視為經(jīng)濟(jì)史中一個(gè)門類，所見易為經(jīng)濟(jì)視野所拘泥。實(shí)際上無論古今，財(cái)政運(yùn)行皆橫亙于經(jīng)濟(jì)與政治、國家與社會之間，是公共權(quán)力行使與維系的樞機(jī)，由中不僅可以查見政府收支情況，而且可以據(jù)以分析政治理念、狀況與運(yùn)行特征，分析社會推演之脈動。在對萬歷時(shí)期財(cái)政運(yùn)行分析的基礎(chǔ)上，對明代中國社會轉(zhuǎn)型跡象進(jìn)行分析，正是此書超出前人研究的一個(gè)重要表現(xiàn)。

此間惟有一點(diǎn)可以再加推敲。該書認(rèn)為，《萬歷會計(jì)錄》是“會計(jì)總冊”而不是“預(yù)算書”。理由在于，與近代國家預(yù)算相比，《萬歷會計(jì)錄》以編造年份的實(shí)際財(cái)政收入為基礎(chǔ)，而近代國家預(yù)算以預(yù)算年份的估計(jì)收入為基礎(chǔ)，前者關(guān)注現(xiàn)在，后者關(guān)注未來。就《萬歷會計(jì)錄》編制基礎(chǔ)及內(nèi)容而言的確如此，只是中國帝制時(shí)期財(cái)政，以“量入為出”為主流觀念，而賦稅收入主要依據(jù)人口、土地，這些數(shù)字變動遲緩，因而財(cái)政收入盡量保持“額征”。萬歷初年土地作為稅收標(biāo)的之地位上升，使歲入額數(shù)更形穩(wěn)定——至于晚明加征稅收，是戰(zhàn)爭狀態(tài)下的舉措，與承平時(shí)代不同。在此意義上，《萬歷會計(jì)錄》實(shí)際上構(gòu)成未來年度乃至未來若干年內(nèi)財(cái)政收支的標(biāo)準(zhǔn)，雖然不是精密預(yù)算書，卻也并非完全不具預(yù)算功能。因此明朝才會將《萬歷會計(jì)錄》印刷頒行直省、邊鎮(zhèn)，要求“一體遵守”。若只是過往收支賬冊，各地如何“遵守”？“預(yù)算”之發(fā)生，不是突兀之事，也非僅有一種類型、途徑。

第二，關(guān)于白銀貨幣化及貨幣與實(shí)物兩元財(cái)政體制。萬明先生近年已發(fā)表多篇論文，闡釋白銀在明代基于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，自下而上地逐步演變成為完全形態(tài)的貨幣。此一重要觀點(diǎn)在《明代<萬歷會計(jì)錄>整理與研究》一書中得到系統(tǒng)貫徹。以往明代財(cái)政研究者，關(guān)注賦稅關(guān)系多，關(guān)注政府財(cái)政收支總體狀況少。而關(guān)注賦稅者，皆能看到賦稅由力役、實(shí)物形態(tài)向貨幣形態(tài)的演變，卻大多于賦稅所征的貨幣本身之形態(tài)缺乏深入考察，或者僅將賦稅中的貨幣作為一般貨幣而忽略其白銀特質(zhì)。此書切實(shí)將賦稅暨財(cái)政體制中的白銀貨幣之特殊性作為考察的基本著眼點(diǎn)，將白銀貨幣化過程與對賦稅折銀、以銀計(jì)稅、商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國家轉(zhuǎn)型等問題密切結(jié)合起來。萬明指出，白銀貨幣化推動社會從馬克思所說的人類歷史三大形態(tài)中的“人的依賴關(guān)系”向“物的依賴關(guān)系”轉(zhuǎn)變，從自然經(jīng)濟(jì)向貨幣經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，從小農(nóng)經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，同時(shí)標(biāo)志著君主壟斷貨幣的終結(jié)。在這種深刻的社會體制轉(zhuǎn)變過程中，明代人形成了以白銀作為財(cái)政計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的理念——這是中國帝制時(shí)代財(cái)政理念的一項(xiàng)重要發(fā)展，進(jìn)而衍生出財(cái)政管理中統(tǒng)一會計(jì)賬冊的必要性與可能性。在此過程中形成的財(cái)政體制，是貨幣與實(shí)物并用的兩元體制，其方向是從實(shí)物財(cái)政轉(zhuǎn)向貨幣財(cái)政。這從貨幣、財(cái)政的角度，大大開闊了探索中國帝制時(shí)代社會形態(tài)轉(zhuǎn)變機(jī)制、歷程等重大問題的視野。

筆者在1984年完成的以晚明財(cái)政危機(jī)為題的碩士學(xué)位論文及稍后刊發(fā)的論文中，曾著眼于財(cái)政流轉(zhuǎn)主導(dǎo)價(jià)值標(biāo)的為白銀而將晚明財(cái)政體制概括為貨幣財(cái)政體制。此種概括，輕視了當(dāng)時(shí)依然存在的大量實(shí)物收支情況。此書中所說貨幣與實(shí)物兩元體制及過渡狀態(tài)說，無疑是一種更為周延的表述。

第三，關(guān)于張居正改革與“國家轉(zhuǎn)型”。張居正改革歷來為明史研究者重視，多以整頓吏治、全面推行一條鞭法、強(qiáng)化邊疆防御等為中心，然而相當(dāng)一段時(shí)期以來，舊說難以深化，而新見每流于牽強(qiáng)。此書則指出，一條鞭法并非張居正改革時(shí)期重點(diǎn)推行的政令，《清丈條例》和《萬歷會計(jì)錄》方為張居正改革時(shí)期的兩種核心文獻(xiàn)。其目標(biāo)是針對前此一百多年間實(shí)物折銀、征銀曲折歷程造成的原有財(cái)政結(jié)構(gòu)混亂與財(cái)政狀況異常局面進(jìn)行財(cái)政體制重組。清丈為賦稅統(tǒng)一征銀和國家財(cái)政運(yùn)行進(jìn)入白銀貨幣主體形態(tài)奠定了基礎(chǔ)，《萬歷會計(jì)錄》落實(shí)了白銀貨幣為主體的統(tǒng)一財(cái)政會計(jì)體系，中國歷史上的貨幣財(cái)政由此正式開端，并對明末及清代財(cái)政形成深遠(yuǎn)影響。這場改革及其帶來的財(cái)政轉(zhuǎn)型，有別于歷代改革的賦役合一與統(tǒng)一征銀，“是中國歷史上二千年亙古未有的劃時(shí)代變革，與晚明傳統(tǒng)社會的轉(zhuǎn)型和全球化的開端緊密聯(lián)系，具有所謂唐宋變革所不具備的全新內(nèi)涵”；“開啟了現(xiàn)代的貨幣財(cái)政，也開啟了現(xiàn)代貨幣財(cái)政的管理體制”；是一場“史無前例的中國古代國家與社會向近代的轉(zhuǎn)型”。任何明史、中國財(cái)政史、中國經(jīng)濟(jì)史、中國現(xiàn)代化歷程研究者，面對這些在對《萬歷會計(jì)錄》進(jìn)行全面深入研究基礎(chǔ)上做出的論斷，都不能不感受到震撼。其中，關(guān)于張居正改革重心為財(cái)政體制改革的看法，關(guān)于《清丈條例》與《萬歷會計(jì)錄》為張居正改革核心文獻(xiàn)的主張，關(guān)于張居正改革影響深遠(yuǎn)而非“人亡政息”的見解，關(guān)于張居正改革與世界性歷史變遷關(guān)聯(lián)的看法，皆理據(jù)充實(shí)，允為不刊之論。關(guān)于張居正改革具有所謂唐宋變革所不具備的全新內(nèi)涵的看法，雖然未加詳論，然而于筆者看來，也是一語中的。有心者沿此思路，對所謂唐宋變革與晚明變遷進(jìn)行聯(lián)系的、比較的研究，必有所獲。惟有“國家轉(zhuǎn)型”一說，筆者深受啟發(fā)，然而尚有遲疑。啟發(fā)之處在于，明代經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的諸多新異性變化，與現(xiàn)代社會要素、運(yùn)行法則可以契合，貨幣財(cái)政肯定比實(shí)物財(cái)政更接近于現(xiàn)代財(cái)政、經(jīng)濟(jì)形態(tài)。因此認(rèn)為張居正改革增進(jìn)了中國廣義社會體制與現(xiàn)代社會的趨同性，可以成立，并擴(kuò)展了研究中國現(xiàn)代性發(fā)生歷程的思路。遲疑之點(diǎn)在于，“國家轉(zhuǎn)型”關(guān)涉甚廣，需與政治、思想領(lǐng)域研究再加印證，核心概念與理論架構(gòu)也需定義和更透徹的闡明。

第四，關(guān)于“洪武模式”。黃仁宇先生在《十六世紀(jì)明代中國之財(cái)政與稅收》一書中貫徹了對明朝財(cái)政管理的一種極為黯淡的看法，認(rèn)為明朝財(cái)政管理始終沿襲洪武時(shí)期類型，一味節(jié)省，保守僵化，毫無活力，始終“不能在數(shù)目上管理”，這種類型不僅在世界史中特出，而且在中國也無先例，其影響延伸到后來幾百年，至于民國財(cái)政困境之根源也在其中。此一主張經(jīng)《劍橋中國明代史》采用之后，一發(fā)成為西方學(xué)術(shù)界看待明代財(cái)政乃至明史的流行看法?！睹鞔?lt;萬歷會計(jì)錄>整理與研究》對這一說法進(jìn)行了透徹的批評性論析。此書指出，洪武時(shí)期的實(shí)物中心財(cái)政體現(xiàn)明朝社會現(xiàn)實(shí)需要，且為后來經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定了必要基礎(chǔ)，不可盡非；明朝貨幣領(lǐng)域發(fā)生了白銀貨幣化轉(zhuǎn)變，財(cái)政領(lǐng)域發(fā)生了賦稅折銀變革及貨幣主導(dǎo)財(cái)政體制的建立，絕非僵化；黃仁宇在明代財(cái)政研究領(lǐng)域有開拓之功，但以近代西方財(cái)政尺度衡量明代中國財(cái)政，折射出一種西方中心史觀；黃氏對《萬歷會計(jì)錄》這樣的重要原始財(cái)政文獻(xiàn)，僅僅取用幾個(gè)數(shù)據(jù)而沒有系統(tǒng)研究，其他數(shù)據(jù)使用也有任意選擇、估算錯(cuò)誤之失。這樣的評論，尖銳而中肯，要在其所依托的文獻(xiàn)依據(jù)之厚實(shí)與系統(tǒng)性程度，已經(jīng)大大超過黃氏，不能不令人信服。此一評論，除了提出對明代財(cái)政重做基本判斷以外，還有促使中、西學(xué)術(shù)界重新審視一些所謂經(jīng)典論著的意義。其實(shí)，黃仁宇的明代財(cái)政史研究，并未覆蓋至關(guān)重要的晚明時(shí)期。而明代洪武時(shí)期建構(gòu)的諸多制度在后來曾經(jīng)發(fā)生深刻變化，研究者若腰斬而不通觀，就無法透視其推演趨勢。此外，黃仁宇對明代財(cái)政做黯淡觀，實(shí)際上是應(yīng)和20世紀(jì)50、60年代哈佛學(xué)派采納的中國現(xiàn)代變革外鑠、遲鈍說；其關(guān)于明朝政府不能在數(shù)目上管理財(cái)政的說法，則脫胎于馬克斯·韋伯考察基督教新教倫理中的所謂理性精神時(shí)使用的概念。萬明先生所指出的黃氏研究中的西方中心主義，確有具體淵源。

《明代<萬歷會計(jì)錄>整理與研究》為明代貨幣、財(cái)政、經(jīng)濟(jì)史研究者提供了一個(gè)規(guī)模宏大的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，兼有研究論著、經(jīng)整理文獻(xiàn)、大型工具書之功用。這樣的工作，為無數(shù)同仁奠定了繼續(xù)前進(jìn)的基石，是明代財(cái)政史研究新的里程碑。