(陜西省三和工程公司，陜西 西安 710038)

淺析水利建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防控對策

李敏

(陜西省三和工程公司，陜西 西安 710038)

水利施工企業(yè)面臨諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響到企業(yè)自身健康經(jīng)營與發(fā)展。通過分析當(dāng)前水利建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作中遇到的內(nèi)外兩個(gè)方面風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)識上的誤區(qū)，從企業(yè)內(nèi)部管理、成本控制、運(yùn)行機(jī)制等方面，有針對性地提出預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策措施，為化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展具有參考價(jià)值。

水利施工；企業(yè)財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)防控；對策措施

近年來，中央和省上對于關(guān)乎國計(jì)民生的水利建設(shè)項(xiàng)目不斷立項(xiàng)，加之國家大力推行PPP項(xiàng)目運(yùn)作模式不斷深入推廣，水利項(xiàng)目全面開工建設(shè)，水利行業(yè)迎來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存的黃金時(shí)期。水利建筑施工企業(yè)作為水利行業(yè)的重要組成部分，水利施工企業(yè)也得到了快速發(fā)展，隨著施工企業(yè)資質(zhì)等級的提升和規(guī)模不斷擴(kuò)大，水利施工企業(yè)也面臨著潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如何化解這些風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)良性持續(xù)發(fā)展，已成為了當(dāng)前水利施工企業(yè)必須面對和迫切需要解決的問題。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

水利建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)五大風(fēng)險(xiǎn)。對于當(dāng)前的水利建筑施工企業(yè)來說，需要重點(diǎn)考慮的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目的經(jīng)營方式?jīng)Q定項(xiàng)目投融資決策，從而直接影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低，由于財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資方式方法使用不當(dāng)，從而使企業(yè)可能喪失償債能力，導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降。而項(xiàng)目資金的過度運(yùn)作和借貸資金無法按時(shí)到位或及時(shí)償還所導(dǎo)致的現(xiàn)金流斷裂、往來款項(xiàng)不能按時(shí)清算的潛在風(fēng)險(xiǎn)。以及進(jìn)行融資擔(dān)保時(shí)，由于被擔(dān)保方無法償還到期債款，導(dǎo)致必須承擔(dān)連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

對于水利施工企業(yè)來說，由于水利項(xiàng)目周期較長，投資較多。加之目前國家大力推行PPP項(xiàng)目的運(yùn)作模式，這就需要墊資建設(shè)，因而采取銀行借貸等負(fù)債經(jīng)營不可避免。從而在財(cái)務(wù)管理過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)必然產(chǎn)生的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，管理者必須深刻認(rèn)識到這一點(diǎn)，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可能完全消除風(fēng)，只有采取各種各樣的有效措施來降低風(fēng)險(xiǎn)。

2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識誤區(qū)討論

當(dāng)前，一些水利單位特別是水利建筑施工企業(yè)往往只重視工程項(xiàng)目建設(shè)，認(rèn)為承攬任務(wù)及搞好水利工程項(xiàng)目建設(shè)，保證工程項(xiàng)目質(zhì)量，贏得客戶贊譽(yù)和企業(yè)聲譽(yù)是企業(yè)發(fā)展的主要任務(wù)，而忽視了財(cái)務(wù)及資金管理，帶來的直接后果是“重工程建設(shè)而忽視財(cái)務(wù)資金管理”，造成潛在的巨大資金風(fēng)險(xiǎn)。1)對財(cái)務(wù)管理的作用認(rèn)識不足，有時(shí)甚至認(rèn)為財(cái)務(wù)人員只做些重復(fù)記賬工作，無關(guān)重要、可有可無，從而造成資金監(jiān)管力度缺位或力度不夠，資金胡花亂支，隨意性較大，違反制度規(guī)定情況時(shí)有發(fā)生。2)以偏概全，把財(cái)務(wù)會計(jì)核算管理當(dāng)作保證資金安全高效的一個(gè)重要措施和主要手段，過分看重和倚重財(cái)務(wù)對水利資金管理的監(jiān)督作用，而忽視了加強(qiáng)其他內(nèi)部控制措施執(zhí)行，其結(jié)果往往不僅達(dá)不到預(yù)期管理效果，甚至連財(cái)務(wù)管理的作用也難以得到充分發(fā)揮。3)對財(cái)務(wù)職能作用界定不清，把財(cái)務(wù)的單一職能混淆為綜合職能，把會計(jì)核算內(nèi)容混淆為財(cái)務(wù)監(jiān)管內(nèi)容，把個(gè)人工作職責(zé)混淆為單位財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，造成財(cái)務(wù)部門工作跨界或過于繁重，財(cái)務(wù)人員越權(quán)工作或壓力過大，甚至與其它部門產(chǎn)生工作沖突。4)缺少資金管理的計(jì)劃性，需要資金時(shí)才想到去融資或借款，從而造成水利施工企業(yè)資金管理的無序性和臨時(shí)性，“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”，造成資金成本較大。5)過分強(qiáng)調(diào)建設(shè)期經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的獨(dú)立性，認(rèn)為建設(shè)期間的資產(chǎn)管理等與財(cái)務(wù)無關(guān)，項(xiàng)目建設(shè)期間購置處置資產(chǎn)隨意性較大，很多資產(chǎn)事項(xiàng)未履行政府采購程序或資產(chǎn)處置手續(xù)，造成國有資產(chǎn)流失。6)認(rèn)為水利項(xiàng)目建設(shè)期間監(jiān)管，應(yīng)主要由資金撥付單位負(fù)責(zé)，從而對一些負(fù)有監(jiān)管職責(zé)的水行政部門的監(jiān)督檢查產(chǎn)生抵觸情緒，對其指出的問題，不整改或不及時(shí)進(jìn)行整改。

3 風(fēng)險(xiǎn)防控對策措施分析

3.1 完善和凈化內(nèi)部管理環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的根本和基礎(chǔ)，水利建筑施工企業(yè)主要是為水利建設(shè)服務(wù)，所面臨的外部環(huán)境相對較為單純，但受國家經(jīng)濟(jì)政策和水利資金投入影響較大，內(nèi)部環(huán)境建設(shè)要抓住幾個(gè)重點(diǎn)：1)按照公司制管理的要求，健全均衡規(guī)范的公司制法人治理結(jié)構(gòu)。2)配備適當(dāng)?shù)墓芾頇C(jī)構(gòu)和人員，確保領(lǐng)導(dǎo)層的各項(xiàng)決策落到實(shí)處。3)強(qiáng)化重大決策集體科學(xué)論證，防范經(jīng)營決策失誤和程序上的漏洞。四是努力營造積極向上的良好企業(yè)文化，凝聚和激勵(lì)企業(yè)員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)宗旨而努力奮斗。

3.2 建立健全企業(yè)內(nèi)控機(jī)制

內(nèi)部控制機(jī)制是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施和手段，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。1)建立制衡機(jī)制，合理設(shè)置出納崗位、會計(jì)崗位及相關(guān)工作崗位，使得不相容職務(wù)相互分離，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡。2)建立授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五步流程制度，從流程上規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。3)建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?jì)系統(tǒng)，確保會計(jì)信息的真實(shí)性，為管理層正確決策提供有力支撐。4)建立內(nèi)部審計(jì)制度，準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)信號度，時(shí)刻保持審計(jì)監(jiān)督高壓態(tài)勢。

3.3 構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

要在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前，也就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生前，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種細(xì)小的變動，可以最大限度的為采取適當(dāng)降低分散風(fēng)險(xiǎn)的策略爭取時(shí)間。同時(shí)，要制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，明確不同風(fēng)險(xiǎn)事件的處置流程，采取相應(yīng)的報(bào)告制度、應(yīng)急處理措施和善后工作，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不斷擴(kuò)大和使造成的損失降到最小。

3.4 制定適合的財(cái)務(wù)管控模式

根據(jù)公司組織構(gòu)架，合理分配財(cái)務(wù)管理的權(quán)限，做好資金管理中的集權(quán)和分權(quán)，處理好單位日常財(cái)務(wù)管理和項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，減少財(cái)務(wù)管控的人員環(huán)境障礙，解決財(cái)務(wù)控制一抓就死、一放就亂的問題。在適度集權(quán)的基礎(chǔ)上，應(yīng)建立權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的機(jī)制，針對不同情況，制定管控權(quán)限，規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，劃分經(jīng)濟(jì)職能。加強(qiáng)對重大項(xiàng)目投資決策、資金運(yùn)籌、成本控制等方面問題的管控力度，認(rèn)真抓好項(xiàng)目論證，前期規(guī)劃、組織實(shí)施等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，及時(shí)化解和排除項(xiàng)目建設(shè)過程中，可能存在的財(cái)務(wù)、資金等潛在風(fēng)險(xiǎn)。

3.5 夯實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)

要從財(cái)務(wù)管理的綜合職能和規(guī)律入手，從財(cái)務(wù)籌資、調(diào)節(jié)、分配和監(jiān)督職能各環(huán)節(jié)及財(cái)務(wù)管理與預(yù)算管理、與資產(chǎn)管理相結(jié)合入手，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的收集分析及應(yīng)急反饋處理，及時(shí)采取相關(guān)措施，以促進(jìn)優(yōu)化設(shè)計(jì)，及早發(fā)揮工程效益。

3.6 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能

在資金使用、項(xiàng)目實(shí)施、崗位監(jiān)督等方面建立內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化檢查和監(jiān)督作用，注重內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)性的融合。著力完善財(cái)務(wù)制度系統(tǒng)，做好執(zhí)行和落實(shí)工作,做到各項(xiàng)目會計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息資料應(yīng)在每個(gè)環(huán)節(jié)上都有會計(jì)監(jiān)督、管理上有預(yù)算監(jiān)督、事后有內(nèi)部審計(jì),形成三位一體的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系,不斷增強(qiáng)防御和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而在水利建筑施工企業(yè)發(fā)展過程中，起到保駕護(hù)航和促進(jìn)發(fā)展的效果作用。

3.7 建立風(fēng)險(xiǎn)管控信息平臺

在“大數(shù)據(jù)”時(shí)代，通過“互聯(lián)網(wǎng)+”的方式，充分利用財(cái)務(wù)、辦公和網(wǎng)絡(luò)軟件，將信息技術(shù)應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。搭建水利建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控信息平臺，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息的收集、整理、分析、評價(jià)、預(yù)警的網(wǎng)絡(luò)化傳輸，確保財(cái)務(wù)管理信息的時(shí)效性、完整性、可比性。創(chuàng)建公司總部和項(xiàng)目部之間多層級的財(cái)務(wù)軟件網(wǎng)絡(luò)化辦公環(huán)境，涵蓋財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程，有效管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，運(yùn)用信息化辦公系統(tǒng)(OA)與財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的充分融合，加強(qiáng)口令、加密和權(quán)限管理及磁介質(zhì)檔案管理，做好信息化設(shè)施設(shè)備的升級、防毒、維護(hù)和更新工作，保證信息化系統(tǒng)的安全有效運(yùn)行，切實(shí)為水利施工企業(yè)良性發(fā)展提供保障。

4 結(jié)語

綜上所述。水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識上的誤區(qū)，一定程度上反映出水利建筑施工單位對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)疏于防范，風(fēng)險(xiǎn)管理意識還很薄弱。一些潛在風(fēng)險(xiǎn)雖未爆發(fā)，未對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成致命傷害，但卻已通過成本支出增加、人員工作秩序混亂、業(yè)務(wù)工作繁忙等現(xiàn)象表現(xiàn)出來，這是對水利建筑施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的一個(gè)警示和信號。水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，賬務(wù)管理面臨諸多方面的風(fēng)險(xiǎn)。水利施工企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)營步伐不斷加快的情況下，要深入分析風(fēng)險(xiǎn)來源，提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，采取切實(shí)可行的措施來降低水利建筑施工企業(yè)賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升水利施工企業(yè)賬務(wù)管理水平。

F406.7

B

1004-1184(2017)05-0171-01

2017-06-14

李敏(1979-)，女，浙江嵊州人，會計(jì)師，工程師，主要從事建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。