□劉歡歡

（威海海洋職業(yè)學(xué)院 山東 威海 264309）

淺談美資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制

□劉歡歡

（威海海洋職業(yè)學(xué)院 山東 威海 264309）

美國薩班斯法案對企業(yè)的內(nèi)部控制的要求進(jìn)行了全面的闡述，在我國經(jīng)營的美資企業(yè)既要遵守該法案的要求，也要遵照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行核算，因而財務(wù)內(nèi)部控制顯得尤為重要。在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下,美資企業(yè)如何發(fā)揮在財務(wù)內(nèi)部控制方面的優(yōu)勢,規(guī)避其發(fā)展的劣勢，為企業(yè)的健康發(fā)展打下堅實(shí)的基礎(chǔ)，這成為美資企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中迫切需要解決的一個問題。因此，本文主要針對美資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行簡單的探討。

薩班斯法案；美資企業(yè)；財務(wù)；內(nèi)部控制

1 美資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制方法

美資企業(yè)一般情況下具備良好的財務(wù)控制環(huán)境和較為完善的財務(wù)內(nèi)控制度，要求每個會計崗位的人員都要按照標(biāo)準(zhǔn)工作流程（SOP）進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，財務(wù)內(nèi)部控制制度涵蓋各個方面，對于每個控制點(diǎn)都設(shè)置了相應(yīng)的防范措施。下面主要從授權(quán)審批、職責(zé)分離、會計系統(tǒng)三方面探討一下美資企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制方法：

1.1 授權(quán)審批制度

通過明確各級審批人員的層次、事先制定清晰的審批程序和明確界定審批的范圍來進(jìn)行控制，防范風(fēng)險。

1.1.1 授權(quán)審批的范圍。所有財務(wù)人員均需遵守內(nèi)部控制制度，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均需進(jìn)行授權(quán)審批。

1.1.2 授權(quán)審批的層次。授權(quán)審批的權(quán)限主要依據(jù)該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否重要以及金額是否重大。一般而言，重要性越大或金額越高的業(yè)務(wù)，需要授權(quán)審批的層次就越高。以購買機(jī)器設(shè)備為例，購買前，機(jī)器使用部門需要提交固定資產(chǎn)采購申請，對于金額較小的機(jī)器設(shè)備，只需部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理審批即可，對于金額較大的機(jī)器設(shè)備，一般還需要CFO和CEO的批準(zhǔn)。

1.1.3 授權(quán)審批的程序。通常每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批都會有相應(yīng)的審批程序，既可以提高辦事效率，又可以防范違規(guī)審批情況的出現(xiàn)。

1.2 職責(zé)分離制度

“內(nèi)部牽制”是職責(zé)分離制度的核心，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能只由同一個財務(wù)人員進(jìn)行處理，必須接受其他財務(wù)人員的審核和監(jiān)督。具體包括：（1）資金收付業(yè)務(wù)與會計記賬業(yè)務(wù)的分離（2）會計核算與稽核檢查職務(wù)的分離（3）總賬和明細(xì)賬登賬的分離（4）實(shí)物保管與實(shí)物清查的分離（5）業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審計監(jiān)督的分離。

1.3 會計系統(tǒng)制度

美資企業(yè)采用先進(jìn)的會計信息化系統(tǒng)，這就要求從權(quán)限、人員、安全等方面加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制制度。（1）在系統(tǒng)內(nèi)，通過不同會計崗位權(quán)限設(shè)置，來確保核算的準(zhǔn)確性，避免越權(quán)的操作（2）財務(wù)人員應(yīng)該對系統(tǒng)的開發(fā)設(shè)計和系統(tǒng)如何運(yùn)作有一定的了解，聘請專家對財務(wù)人員進(jìn)行指導(dǎo)，使他們熟練掌握相關(guān)模塊的操作，并加強(qiáng)風(fēng)險防范意識（3）IT部門不斷優(yōu)化計算機(jī)硬件和軟件設(shè)施，對系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行定期備份和維護(hù)，以加強(qiáng)信息的安全性。

2 美資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)勢

2.1 事前規(guī)劃：構(gòu)建完整的財務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)預(yù)算控制

美資企業(yè)事前規(guī)劃主要通過構(gòu)建完整的財務(wù)內(nèi)部控制制度，讓每個財務(wù)人都有據(jù)可依。美資企業(yè)制定預(yù)算管理制度，對企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用實(shí)施事前控制，在計劃、協(xié)調(diào)和資源分配方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

2.2 事中控制：嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度,加強(qiáng)稽核檢查

合理的內(nèi)部控制制度，必然是授權(quán)與監(jiān)督同時存在的。每個崗位的內(nèi)控制度中，都有相應(yīng)級別的審核批準(zhǔn)，以保證制度能有效的運(yùn)行。

2.3 事后監(jiān)督：內(nèi)部審計監(jiān)督，外部審計評價

每個會計年度，治理層和管理層都會要求內(nèi)部審計委員會對企業(yè)的進(jìn)行內(nèi)部控制的審計，監(jiān)督各個環(huán)節(jié)制度的執(zhí)行情況，對審計的情況撰寫內(nèi)部控制報告，提出相關(guān)的問題和解決建議，并對后續(xù)整改措施進(jìn)行跟進(jìn)和評估。

3 對美資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)

3.1 提高資金利用效率

對于貨幣資金的管理和資金收支的內(nèi)控制度，美資企業(yè)更加注重貨幣資金的日常管理和資金安全管理，加之財務(wù)人員的投資觀念比較保守，導(dǎo)致閑置資金較多，企業(yè)資金的利用效率偏低。美資企業(yè)可以建立相應(yīng)的投資制度，在提高資金的利用效率的同時，有效的防范資金損失的風(fēng)險，充分發(fā)揮貨幣資金在企業(yè)運(yùn)營中的作用。

3.2 加強(qiáng)對中國財務(wù)制度與稅法的學(xué)習(xí)

美資企業(yè)的管理層大多熟知美國會計準(zhǔn)則和美國的法律制度，但是在國內(nèi)經(jīng)營的美資企業(yè)都應(yīng)該按照我國的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和稅法等相關(guān)法律進(jìn)行財務(wù)的核算和納稅申報，所以外籍財務(wù)管理層要加強(qiáng)對中國會計準(zhǔn)則以及稅法及相關(guān)法律的學(xué)習(xí)，及時關(guān)注我國的政策法規(guī)的更新，掌握公司多個方面的信息，為企業(yè)的健康有序發(fā)展奠定良好的理論政策基礎(chǔ)，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善做好鋪墊。

1004-7026（2017）15-0089-01

F275;F276.43

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.15.058