施永明

【摘要】2006，國(guó)家級(jí)貧困縣江西鄱陽(yáng)縣財(cái)政局股長(zhǎng)李華波攜近億元財(cái)政資金外逃，出現(xiàn)重大違法案件，震驚了財(cái)政部和國(guó)家管理層。這起重大違規(guī)案件，與內(nèi)部控制缺失、違規(guī)操作有密切關(guān)系。慘痛的教訓(xùn)讓我們清醒地認(rèn)識(shí)到完善財(cái)政內(nèi)部控制至關(guān)重要，當(dāng)前特別要把內(nèi)部控制作為重中之重。本文對(duì)財(cái)政內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及當(dāng)前財(cái)政內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行了分析，并就建立和完善財(cái)政內(nèi)部控制機(jī)制，防范會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了初步的探討。

【關(guān)鍵詞】完善 財(cái)政內(nèi)部控制 防范 財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)

完善財(cái)政內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 防范會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)的思考

一、財(cái)政內(nèi)部控制的內(nèi)涵

財(cái)政部門肩負(fù)著為民理財(cái)?shù)纳袷ナ姑?，加?qiáng)財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理，切實(shí)提高財(cái)政管理水平，是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的必然要求，也是更好地發(fā)揮財(cái)政職能作用的迫切需要。

財(cái)政內(nèi)部控制制度是指為履行公共財(cái)政職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理目標(biāo)通過(guò)規(guī)范業(yè)務(wù)流程，制定并實(shí)施科學(xué)合理的控制程序和方法，對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、控制和監(jiān)督的制度體系 財(cái)政內(nèi)部控制制度體系由預(yù)算編制管理、預(yù)算執(zhí)行管理、預(yù)算監(jiān)督管理和內(nèi)部行政管理四個(gè)部分組成。

二、當(dāng)前內(nèi)部控制存在的問題

1、內(nèi)控意識(shí)淡薄。良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)部控制得以健全和實(shí)施的重要保證。目前，一些單位缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識(shí)淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，單位內(nèi)部控制制度只是寫出來(lái)應(yīng)付有關(guān)部門檢查的。因此很多單位的內(nèi)控意識(shí)淡薄。

2、財(cái)務(wù)管理制度不健全。一些單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍較薄弱，沒有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，管理的隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度，財(cái)務(wù)人員對(duì)于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳，由于職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范，造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂和財(cái)務(wù)管理失控。

3、內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)。當(dāng)前由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊，有些人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和違法違紀(jì)的行為缺乏辨別能力，造成單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)，

4、內(nèi)控效果不明顯。雖然有些單位成立了自己的內(nèi)部審計(jì)部門，但缺少一定的獨(dú)立性。而財(cái)政、審計(jì)部門作為主要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督僅停留在一般經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督上，缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度是否健全進(jìn)行有效的監(jiān)督和考評(píng)，這在一定程度上影響了內(nèi)部控制制度體系的完善。

加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

一、提高加強(qiáng)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。

《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問題的決定》明確提出要對(duì)財(cái)政資金分配使用、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購(gòu)、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用。財(cái)政部門是政府行政機(jī)關(guān)中負(fù)責(zé)財(cái)政管理工作的機(jī)構(gòu)，與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展息息相關(guān)，與群眾的利益緊密相連。加強(qiáng)財(cái)政部門內(nèi)部控制建設(shè)，是落實(shí)黨的十八屆四中全會(huì)精神建設(shè)法治政府的客觀要求，是深化財(cái)稅體制改革、優(yōu)化財(cái)政治理、推進(jìn)依法理財(cái)?shù)闹匾獌?nèi)容和手段，也是從源頭上落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任和貫徹《中國(guó)共產(chǎn)黨廉潔自律準(zhǔn)則》和《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》的重要抓手，對(duì)于建立健全權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督機(jī)制、減少自由裁量權(quán)、限制公共權(quán)力濫用、有效避免財(cái)政政策制定和資金分配過(guò)程中的行政風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)與廉政風(fēng)險(xiǎn)等方面具有重要意義。

二、構(gòu)建內(nèi)控組織架構(gòu)。

地方各級(jí)財(cái)政部門要高度重視內(nèi)部控制建設(shè)工作，把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到黨中央要求上來(lái)。領(lǐng)導(dǎo)班子尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)要牢固樹立內(nèi)部控制理念，推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，親自部署、親自推動(dòng)、親自過(guò)問、親自督辦，認(rèn)真學(xué)習(xí)制度，嚴(yán)格執(zhí)行制度，自覺維護(hù)制度。要成立適合本部門實(shí)際情況的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)控機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和成員，及職責(zé)分工；明確內(nèi)控委會(huì)議議決事項(xiàng)及程序，構(gòu)建起切實(shí)有效的資金風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金的全程動(dòng)態(tài)防控管理。建立分工明確、責(zé)任清晰、齊抓共管的內(nèi)部控制組織管理架構(gòu)，層層傳導(dǎo)壓力，層層抓好落實(shí)。

三、健全內(nèi)控制度體系。

制定《內(nèi)部控制基本制度》，明確內(nèi)部控制目標(biāo)、原則、管理構(gòu)架、控制方法、各專項(xiàng)內(nèi)部控制辦法主要內(nèi)容和職責(zé)分工以及內(nèi)部控制檢查、報(bào)告、考評(píng)等，并進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算安排、資金分配、撥款審核審批、機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)支出、資產(chǎn)使用管理等各項(xiàng)制度，梳理和規(guī)范各項(xiàng)工作流程，形成操作簡(jiǎn)單、程序規(guī)范、制約有效辦事機(jī)制，使財(cái)政資金安全及時(shí)撥付到位并發(fā)揮效益。

四、 實(shí)行崗位分工控制。

按照“管好每一分錢，撥好每一筆款，記好每一筆賬，確保財(cái)政資金萬(wàn)無(wú)一失”的目標(biāo)要求，合理統(tǒng)籌分工，確定各崗位的職責(zé)和權(quán)限，從崗位設(shè)置和人員分工上實(shí)行互相牽制，對(duì)各崗位資金業(yè)務(wù)實(shí)行交叉復(fù)核，業(yè)務(wù)人員定期內(nèi)部輪崗，保證辦理財(cái)政資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，形成規(guī)范的內(nèi)部制衡機(jī)制。

五、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督審核。

在建立崗位目標(biāo)責(zé)任考核制度，明確財(cái)政各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)的安全性、規(guī)范性等考評(píng)要求的同時(shí)，按月稽核收支憑證、復(fù)核銀行存款賬單、審核會(huì)計(jì)報(bào)表、檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題記錄在案，督促整改，每半年對(duì)內(nèi)部控制和資金安全管理制度執(zhí)行情況進(jìn)行全面檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)重點(diǎn)內(nèi)控制度、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不定期進(jìn)行檢查測(cè)試，正常加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控專項(xiàng)檢查，切實(shí)把各項(xiàng)管理制度落到實(shí)處，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)政資金管理中的問題。

六、建立內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制。

加強(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)算的安排、國(guó)庫(kù)資金的撥付、預(yù)算事項(xiàng)的執(zhí)行、財(cái)政財(cái)務(wù)的監(jiān)管等核心職權(quán)，對(duì)職責(zé)分解、崗位設(shè)置、審批環(huán)節(jié)、操作流程等方面，從制度上加以規(guī)范和約束，使財(cái)政資金的運(yùn)行全程受到動(dòng)態(tài)化監(jiān)控，有效地保障了人民賦予的理財(cái)權(quán)能夠更加公開透明、公平合理地得到實(shí)施。

為加快公共財(cái)政體系建設(shè)，鞏固財(cái)政改革成果，按照？規(guī)范、安全、高效？的原則，安源區(qū)財(cái)政局立足安源財(cái)政管理的實(shí)際情況，根據(jù)財(cái)政改革與發(fā)展的新形勢(shì)新要求，結(jié)合黨風(fēng)廉政建設(shè)工作，借鑒現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法我局開始探索構(gòu)建？職責(zé)明確、結(jié)構(gòu)合理、運(yùn)行高效、制衡有力？的財(cái)政內(nèi)部控制制度，力爭(zhēng)通過(guò)規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和科學(xué)的控制方法，有效提高財(cái)政部門科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)、依法理財(cái)?shù)哪芰退剑_保財(cái)政資金規(guī)范、安全、高效運(yùn)行。 以權(quán)力運(yùn)行為主線，積極規(guī)范崗位職責(zé)，著力構(gòu)建權(quán)責(zé)清晰、流程規(guī)范、監(jiān)督有力的內(nèi)控監(jiān)督體系，將預(yù)防關(guān)口前移，切實(shí)做到用制度管權(quán)、規(guī)范用權(quán)、依法理財(cái)，為從源頭上預(yù)防腐敗提供了制度保障。