大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計信息化的思考

徐瑩

【摘 要】在信息化不斷改革的時代背景下，大數(shù)據(jù)為其帶來了新的血液，也讓我們在思維以及管理上發(fā)生了巨大的改變，它為新時代下的審計工作帶來了全新的機會與挑戰(zhàn)。本文綜合大數(shù)據(jù)的背景，淺析了內(nèi)部審計信息化的現(xiàn)狀以及相關(guān)問題，從大數(shù)據(jù)角度為內(nèi)部審計信息化提出改進措施。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計信息化；措施

如今，處于信息化技術(shù)高速前進背景下，內(nèi)部審計信息化已然步入了新的軌道，傳統(tǒng)的人力審計方式已經(jīng)沒有辦法達到內(nèi)部審計工作的需求，經(jīng)濟全球化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化正逐漸從本質(zhì)上完善內(nèi)部審計工作人員的工作觀念與方法。目前，我國內(nèi)部審計工作的主要任務就是奮力完善其信息化發(fā)展改造。同時，在信息化不斷改革的時代背景下，大數(shù)據(jù)為其帶來了新的血液，也讓我們在思維以及管理上發(fā)生了巨大的改變，它為新時代下的審計工作帶來了全新的機會與挑戰(zhàn)。在新一輪的審計信息化建設(shè)進程中，我們應當跟隨大數(shù)據(jù)發(fā)展潮流，從對大量數(shù)據(jù)的收集，整理以及分析中探索新的財富，為實現(xiàn)審計事業(yè)和經(jīng)濟社會同步發(fā)展。

一、大數(shù)據(jù)庫和內(nèi)部審計信息化現(xiàn)狀

大數(shù)據(jù)是指不能在允許的時間內(nèi)用普通軟件對其內(nèi)容進行抓取、管理和分析的數(shù)據(jù)集合，而是具備更加高效的決斷力、發(fā)現(xiàn)力和優(yōu)化處理能力的多元化信息資產(chǎn)?，F(xiàn)在的社會是一個高速發(fā)展的社會，科技發(fā)達，信息流通，人們之間的交流越來越密切，生活也越來越方便，大數(shù)據(jù)就是這個高科技時代的產(chǎn)物。對于很多行業(yè)而言，如何利用這些大規(guī)模數(shù)據(jù)是成為贏得競爭的關(guān)鍵。

當下，中國內(nèi)部審計信息化進程仍舊處在相對初始狀態(tài)，但也還是達到了相當不錯的成果。我國內(nèi)部審計協(xié)會在國內(nèi)各個區(qū)域內(nèi)都建立了各自獨特的相關(guān)審計信息服務網(wǎng)站，通過這些網(wǎng)站，廣大從事內(nèi)部審計工作人員都能及時快速的獲取自己所需的內(nèi)部審計信息，這些網(wǎng)站已然成為服務內(nèi)部審計工作人員學習與交流的綜合性平臺。2009年1月1 日，中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布了《內(nèi)部審計具體準則第28號——信息系統(tǒng)審計》，該準則全面規(guī)范了我國內(nèi)部審計管理以及相關(guān)審計信息系統(tǒng)開展工作，為內(nèi)部審計信息化活動開展具備了更加明確的規(guī)范依據(jù)。如今，除了內(nèi)部審計通用軟件，國內(nèi)企業(yè)單位已經(jīng)成功研發(fā)了形式多樣化的專用審計軟件，旨在滿足我國各個地方及單位對于所需軟件的要求，更加高效有用的服務各單位內(nèi)部審計信息的工作。

二、內(nèi)部審計信息化中現(xiàn)有的相關(guān)問題

（一）內(nèi)部審計信息化不能降低固有風險

審計風險包括：固有風險、控制風險以及檢查風險。內(nèi)部審計信息化能夠在一定程度上降低控制風險和檢查風險，但是固有風險，即使是在一個內(nèi)部控制良好的系統(tǒng)中，其也是審計部門無法降低的，財務數(shù)據(jù)甚至財務報表都可能存在重大誤報所帶來的偏差。事實證明，在信息化快速發(fā)展的時代背景下，我國內(nèi)部審計控制背景發(fā)生了根本性的變化，大多數(shù)公司審計違規(guī)行為都與信息化系統(tǒng)管理者有著莫大的牽連。所以，審計信息化技術(shù)管理人員的職業(yè)道德素質(zhì)、工作能力都將給內(nèi)部審計信息化帶來潛在的風險，這方面的改善對于審計信息化工作的進程來說還需進一步加強。

（二）“信息孤島”現(xiàn)象仍然無法有效解決

目前，我國大部分事業(yè)單位，由于沒有特定的統(tǒng)一規(guī)劃，導致企業(yè)各個部門在信息化建設(shè)方面步調(diào)不一致，浪費了大量人力和財力，使得大量信息重復建設(shè)，從而變成一個個沒有多少價值的“信息孤島”。所以，我們也可以看到內(nèi)部審計信息化在目前企業(yè)的整體信息化前進道路上并非占據(jù)著特別重要的位置，更甚者發(fā)生了一定程度上的拖沓。因此，如何解決信息化發(fā)展進程中企業(yè)存在的此項問題，還有待信息化系統(tǒng)建設(shè)更加完善，提高資源共享使用效果。

（三）內(nèi)部審計人員面臨巨大挑戰(zhàn)

目前，盡管我國內(nèi)部審計工作者整體職業(yè)素養(yǎng)在很大程度上有了明顯的改善，但是在信息化高速成長的時代背景下，真正意義上滿足現(xiàn)代化內(nèi)部審計信息標準的職業(yè)素養(yǎng)還遠遠不足。我國各級單位內(nèi)審計機構(gòu)中即熟練計算機技術(shù)又了解審計業(yè)務需求的全面型人才少之又少，甚至具備較高計算機技術(shù)水平的人才也并不是很多。因此，具有過硬計算機水平與熟悉審計工作的相關(guān)性人才培養(yǎng)是目前的重中之重。

（四）內(nèi)部審計信息化方面的指標體系還不完善

目前，相比ROIC、EVA等很多現(xiàn)行使用的評價指標體系，目前我國還沒有一套相對完善的內(nèi)部審計信息化評價體系。沒有一套完整的、合理的評價體系，我過內(nèi)部信息化進程將很難有相對性的完善與改進。在我國現(xiàn)行的審計信息化考核體制下，增加內(nèi)部審計信息化考核指標，這將必然帶動企業(yè)在該方面的硬件、軟件以及人員培養(yǎng)上的提高與完善。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計信息化改進措施

（一）積極推進部門、行業(yè)數(shù)據(jù)共享數(shù)據(jù)

共享的目標即是將各環(huán)節(jié)的工作運行數(shù)據(jù)保留于信息系統(tǒng)內(nèi)，將工作過程固定化，以便于管理層、決策者及時準確地獲取數(shù)據(jù)內(nèi)容?！笆濉逼陂g，一些有關(guān)國計民生的所有綜合性業(yè)務成為了該時期經(jīng)濟開展建設(shè)的主要任務，這些工作很難單方面由獨個部門來實現(xiàn)，而跨部門、跨地區(qū)、跨層級的信息聯(lián)動才是使得公共政策目標上下統(tǒng)一、保障節(jié)約資源、提高效率的途徑。在大數(shù)據(jù)時代，充分利用數(shù)據(jù)倉庫、共同分析、數(shù)據(jù)探究和數(shù)據(jù)可視化等應用技術(shù)，把離散儲存于各自系統(tǒng)中的海量數(shù)據(jù)相互關(guān)聯(lián)進行深層次探究分析，能夠?qū)ω斦再Y金的使用情況、相關(guān)政策實行的成效進行評估，從而得出客觀的審計結(jié)論。

（二）注重信息的完整性和安全性

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，其可以處理和某個特殊現(xiàn)象相關(guān)的所有數(shù)據(jù)，不再依賴于隨機抽樣。既要求財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，也要求會議綱要、政策法則等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)；既需要內(nèi)部數(shù)據(jù)，也需要主管部門等外部數(shù)據(jù)。也就是說大數(shù)據(jù)審計從根本上更加注重數(shù)據(jù)的完整性和復雜性，將能從超量的、錯綜復雜的所有數(shù)據(jù)中發(fā)掘潛在的有價值信息和被審計單位運用的基本規(guī)則與相關(guān)特性，預計出被審計單位發(fā)展趨向，從宏觀層面上掌握被審計單位的發(fā)展狀況。在科技發(fā)達的今天，數(shù)據(jù)的安全性關(guān)系著國家經(jīng)濟社會的穩(wěn)定，單純依靠技術(shù)手段進行保護顯然是遠遠不夠的，必須做到物理隔離，保證各系統(tǒng)的穩(wěn)定、安全運行。

（三）完善人才培養(yǎng)機制

人才是所有企業(yè)強大的基礎(chǔ)，免疫系統(tǒng)水平和建設(shè)性效果是否顯露成效，最基本的還得取決于審計人員的工作態(tài)度、工作激情以及工作能力和水平。當下的審計工作與數(shù)據(jù)完全接觸百分百對于數(shù)據(jù)依賴度逐漸升高，這就必需審計具備一支數(shù)據(jù)分析的專家級團隊，既熟悉工作業(yè)務又了解數(shù)據(jù)技術(shù)，能將其完全盡可能聯(lián)系起來，這樣才能達到審計的巨大成效，這也將成為將來審計工作的唯一趨向。因此，首先，要把好人員培訓關(guān)。將計算機應用培訓放到重要位置上，并將現(xiàn)有的計算機骨干人才進一步回爐深造，培養(yǎng)更高端的復合型人才。其次，要把好人員組合關(guān)。在實行每一個工作之前，科學有效合理分配審計組人員，發(fā)揮好審計業(yè)務能力、經(jīng)驗程度、計算機應用才能的綜合效果。

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