摘 要：資金，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。身為企業(yè)發(fā)展的血液，是企業(yè)運轉(zhuǎn)中具備較高流動性和風(fēng)險性的一種資產(chǎn)。所以，資金是發(fā)展中企業(yè)得以持續(xù)擴張的關(guān)鍵因素。所以，增強企業(yè)的自身管理，提升資金的使用管理效率就變成了發(fā)展中企業(yè)必須要看重、必須要改變的關(guān)鍵性要點。而本文旨在通過描述企業(yè)把其自身成長當(dāng)做目標(biāo)，進而探究如何從企業(yè)的內(nèi)部開始對資金增強管理和控制，如何提升資金的使用效率，如何推進企業(yè)更加健康的成長。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè) 資金管理效率

資金管理對于企業(yè)管理來說，具有非常關(guān)鍵的地位，資金管理需要和企業(yè)的整體經(jīng)營策略相吻合。資金管理的基礎(chǔ)目的是預(yù)防并且掌控風(fēng)險，確保資金安全運轉(zhuǎn)，提升資金使用效率。提升企業(yè)對于資金管理的控制，能夠提升資金的運轉(zhuǎn)效率，以保障資金得以安全使用，謹(jǐn)防資金鏈的斷開，所以，企業(yè)需要增強對貨幣以及其他資金的管理和掌控，建立健全資金內(nèi)部控制體系，以保障合法高效的經(jīng)營管理活動得以順利進行。

一、資金管理和內(nèi)部控制的內(nèi)容

1.資金管理的內(nèi)容。企業(yè)資本的初期來源，重點來源于股東對企業(yè)的投資和公司制企業(yè)通過銀行進行借款或者發(fā)行公司債券，從而采購原材料以及相關(guān)設(shè)備，并負(fù)擔(dān)勞動力成本和其他相關(guān)費用，并在此基礎(chǔ)上運用企業(yè)的產(chǎn)品銷售，銷售成品而推動貨幣資金回流。當(dāng)企業(yè)持有可分配利潤的時候，除去需要向股東分配的利潤，需要還付的貸款以及到期的公司債券，還可以還本付息。而在企業(yè)擁有多余的資金時，就能夠增加投資，從而獲取更多的投資收益，提升資金使用效率，而如果資金短缺，則可以在金融產(chǎn)品銷售上進行投資，從而使得生產(chǎn)和管理的資金保持充足。通常來說。能夠把資金管理劃分為以下三個階段：籌資階段、投資業(yè)務(wù)階段以及投資經(jīng)營工作階段，進而進行深刻考察。

2.內(nèi)部控制的內(nèi)容。內(nèi)控體系是指一個企業(yè)的各層次管理部門，為了保障本企業(yè)經(jīng)濟資源的整體性，并且保障其經(jīng)營和會計信息的統(tǒng)一性，充分使用本企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的各類互相制約和聯(lián)系的作用，指導(dǎo)經(jīng)濟行為，管理經(jīng)濟活動，從而產(chǎn)生完整的具備控制能力的辦法和相關(guān)步驟，并使其走向規(guī)范化，推動其發(fā)展為縝密且較為完整的體制。

二、內(nèi)部控制制度類型

1.內(nèi)部制約制度。作為管理部門的領(lǐng)導(dǎo)者，最重要的就是要保障管理部門會計信息的準(zhǔn)確性以及可依賴性，從而維護好集體資金安全，因此，我們創(chuàng)建了內(nèi)部制約制度。內(nèi)部制約制度的創(chuàng)建其目標(biāo)在于監(jiān)督不同職務(wù)間能否做到有效分離，重要事務(wù)的執(zhí)行能否做到由兩人以上來進行，能否通過相關(guān)考核，最終嚴(yán)格杜絕差錯、舞弊狀況的出現(xiàn)。

2.責(zé)任劃分制度。將每個職位的職責(zé)和權(quán)力劃分明確是一個企業(yè)或部門高速有效運轉(zhuǎn)的一個重要基礎(chǔ)，健全責(zé)任控制體制能夠高效落實我們管理階層各部門、各方面及相關(guān)工作人員的經(jīng)濟職責(zé)。其目標(biāo)在于嚴(yán)苛檢測管理處各部門及工作人員的責(zé)任是否通過授權(quán)，檢驗責(zé)任劃分制度給予各個管理部門及工作人員的責(zé)任是否明確，并且檢測在顯示工作中能否真正落實到位。

3.會計掌控制度。在創(chuàng)建內(nèi)部制約制度的前提下，為了保障我們管理部門各種會計信息的精確性和可依賴性，需要更深層次采取更加強勁的措施和辦法，這就是創(chuàng)立會計掌控制度的必然需求。在我們管理部門的財務(wù)相關(guān)任務(wù)中，牽涉到各種會計憑證的編制、資金的運用以及會計報表的制作，如何確保工作中各個階段的有效掌控是一個非常關(guān)鍵的問題。通過創(chuàng)建這樣一種掌控制度，我們就能夠進行檢測賬賬、賬證、賬表能否做到相契合，進而檢測數(shù)據(jù)的可靠性；而進行檢測賬實是否契合，確保數(shù)據(jù)的真實性；也能夠運用復(fù)核審批制度，保障業(yè)務(wù)辦理的合法性等。

4.單據(jù)管理制度。在企業(yè)運轉(zhuǎn)中，管理部門也牽涉到很多工程原材料及相關(guān)設(shè)備物資的進出和保管工作，健全相關(guān)單據(jù)管理制度有利于保證管理部門的財產(chǎn)物資以及各類憑證單據(jù)的系統(tǒng)管理，最終實現(xiàn)科學(xué)、高效掌控資金和財產(chǎn)使用方向的目標(biāo)。譬如管理部門各類材料設(shè)備的保管、驗收、領(lǐng)用、清點、單據(jù)等各個階段，統(tǒng)一制度落實專人管理。

三、資金管理方面的風(fēng)險

關(guān)于資金管理可能存在的風(fēng)險，其一是融資策略不當(dāng)，導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)失衡或融資失去效用，最終使得企業(yè)過度融資進而導(dǎo)致債務(wù)危機；其二是投資策略失誤所導(dǎo)致的盲目發(fā)展或失去發(fā)展機會，可能使得資金鏈中斷，或降低資金的使用效率；其三是資金調(diào)控不合理，經(jīng)營效果不明顯，可能使得公司落入財務(wù)困境或?qū)е沦Y金使用步驟繁雜；最后則是資金掌控不嚴(yán)，可能使得出現(xiàn)資金侵占、撤回或遭受欺詐等局面。

企業(yè)需要依照自己的發(fā)展策略，科學(xué)決定融資目的并進行規(guī)劃，提升資金授權(quán)等相關(guān)管理制度的健全水準(zhǔn)，增強資金的聚集管理，合理進行資金活動，切實落實融資、投資等領(lǐng)域的職責(zé)，實現(xiàn)權(quán)力和責(zé)任分離的需求，按需求檢測和評估資金活動，實行問責(zé)制，以保障資金的安全和高效使用。企業(yè)會計管理部門實施的資金項目平日的管理工作，并進行參加的投資和融資方案的可行性研究。在決定進程中的投資和融資，相應(yīng)會計師以及主管部門會計工作負(fù)責(zé)人需要積極參加。公司的下屬子公司，需要使用合法的有效辦法，增強對于子公司資金業(yè)務(wù)的監(jiān)察與掌控。而對于有條件的企業(yè)集團來說，需要嘗試財務(wù)公司、資金結(jié)算部門資本等集中管控模式。

四、我國企業(yè)資金管理的不足

1.資金管理意識缺乏，管理制度不完善。許多企業(yè)在資金的整體循環(huán)運行中達(dá)不到科學(xué)性和協(xié)調(diào)性的要求，財務(wù)管理項目中不能充分思考貨幣時間價值弊端，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層資金管控意識缺乏。企業(yè)資金充足時沒能合理計劃運用，資金匱乏時又沒有籌資通道。資金管理缺乏事前預(yù)算、事中掌控和事后監(jiān)控意識，進而使得管理方法不到位，資金管理制度不完善。

2.資金管理辦法落后，運用效率低。伴隨市場的發(fā)展水平迅速提升，企業(yè)跨行業(yè)、跨區(qū)域運轉(zhuǎn)的情況越來越廣泛，企業(yè)業(yè)務(wù)范圍擴張迅速。企業(yè)面對怎樣對資金進行管控的障礙，有的企業(yè)由于資本管理方法落后，資金掌控力度不足，造成資金運用效益低下。特別是規(guī)模較大的企業(yè)集團因為子公司數(shù)量較多，地域跨度廣泛，缺少監(jiān)控辦法，資金管控不足，使用效率低。突出展現(xiàn)在兩個角度：一是因為企業(yè)集團未能健全統(tǒng)一的資金管理體制，導(dǎo)致子公司以及企業(yè)各項業(yè)務(wù)對資金流轉(zhuǎn)的作用沒有產(chǎn)生相關(guān)聯(lián)的整體信息，無法高效進行監(jiān)控。二是因為資金沒有得到統(tǒng)一管理和合理運用，一些企業(yè)雖然資金充足，但是沒有合理的投資渠道，導(dǎo)致資金浪費，而另一些企業(yè)則由于資金不足，對外貸款，整體上提高了企業(yè)的財務(wù)費用，使得整個企業(yè)集團的資本使用成本增加。

3.資金管理模式不適合企業(yè)實際狀況。企業(yè)資金管理集權(quán)狀況與企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營環(huán)境不符合，這就導(dǎo)致資金管理模式發(fā)生狀況。我國企業(yè)集團的資金管理方法不合理，譬如一些集團企業(yè)內(nèi)部并沒有建立資金管理中心，并缺乏運行資金集中管理體制；子公司或分公司大多缺乏整體觀念，在資金平時的管理上只追尋個體利益最大化。通常來說，資金管理模式有以下兩種：即資金集中和分散兩種管理模式。企業(yè)需要一句自身策略發(fā)展領(lǐng)域和市場的需求抉擇符合本企業(yè)的資金管理方式。集中的資金管理推動資金的統(tǒng)一控制和配置，但無法激發(fā)成員企業(yè)或子公司的積極性。子公司及分公司在資金決定上過分依靠企業(yè)集團，可能降低資金的周轉(zhuǎn)水平和對市場的應(yīng)變水平。分散式的資金管理能夠激發(fā)子公司或分公司的發(fā)展積極性，但無法避免資金分散、資金運轉(zhuǎn)成本高等導(dǎo)致的效率不高的問題。

4.財務(wù)信息真實性匱乏。財務(wù)信息的真實性決定了企業(yè)資金管理的最終效果，企業(yè)管理層需要快速掌握切實準(zhǔn)確的資金運轉(zhuǎn)信息來做出相應(yīng)的分析策略。但是企業(yè)各部門大多出于私利，不愿提供準(zhǔn)確且快速的信息，有時還會提供虛假信息，導(dǎo)致企業(yè)管理層無法掌控內(nèi)部各部門的資金落實使用情況。

5.資金風(fēng)險管理匱乏，容易導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)對資金風(fēng)險管理沒有產(chǎn)生足夠的看重，主要體現(xiàn)在財務(wù)制度不完全、賬戶管理錯亂；籌資決定不合適，導(dǎo)致資本構(gòu)成不合理，致使企業(yè)資本籌措成本過高最終導(dǎo)致債務(wù)危機；投資決定失策，盲目追尋擴張最終導(dǎo)致錯失發(fā)展機遇，致使資金鏈斷裂；資金宏調(diào)不合理、營運失策，致使企業(yè)深陷財務(wù)困境；違規(guī)向外擔(dān)保，使得企業(yè)發(fā)生過多的經(jīng)濟和法律責(zé)任，進而致使企業(yè)陷入擔(dān)保訴訟困境；資金活動管理不嚴(yán)，最終使得資金被挪用、侵占，最終可能造成遭受欺詐的后果。

五、加強資金管理控制的策略

內(nèi)部控制，從概念上來說，就是依靠管理的需求而逐漸成長起來的，是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定底部必然會產(chǎn)生的一種內(nèi)部管控制度。在此提出以下幾種策略。

1.權(quán)利分離掌控。權(quán)力分離掌控，意即“三權(quán)分立”。在此，“三權(quán)”是指企業(yè)部門的監(jiān)督、決策和執(zhí)行三項權(quán)力。這三種權(quán)力也可以稱為我們常說的詞，不相容職位。這就需要我們的企業(yè)在起初進行權(quán)力分配的時期，就需要有意識的將三種權(quán)力分派到幾種不同的管理體制，成立更加合適的組織機構(gòu)，進而產(chǎn)生一個互相牽制的局面。譬如說，企業(yè)的大多數(shù)決策項目由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層進行決策，而進行決策之后所需要辦到的事就需要企業(yè)的各個部門協(xié)作進行，并推動各個職位部門的全責(zé)具體化，區(qū)分不能兼容的崗位。除此之外，監(jiān)督部門必須成為獨立的部門，這是由于它的職責(zé)即監(jiān)察企業(yè)的內(nèi)控制度的建立健全。而針對檢查到的弊端就要立刻完善，進而高效掌握資金的流動狀況，閃避可能會出現(xiàn)的弊端，增強對企業(yè)資本的掌控力度。

2.形成完善的資金管理體制。事實上資金自身具備很多的特征，譬如其時間價值、空間價值，及其再循環(huán)能力，還能夠運用流向及時看出決策上的弊端。然而目前我國很多的企業(yè)還缺乏一個確切的資金管理部門，這事實上會推進企業(yè)的資金更加混亂。我們能夠通過資金的流向來掌控企業(yè)的總體預(yù)決算，進而幫助企業(yè)對自身投資籌資階段進行更加適合與科學(xué)的決定。經(jīng)過深刻運用資金的再循環(huán)技能，進而高效的利用資金。

3.管理部門的掌控。管理部門的掌控，主要集中于兩個方面。其一，是企業(yè)管理者的掌控。目前我國社會的許多企業(yè)決策者，都缺乏對于資金風(fēng)險管理的認(rèn)知。所以，許多企業(yè)的內(nèi)部控制并不嚴(yán)苛、制度也不盡完善。企業(yè)首先需要切實考慮到資金流的關(guān)鍵作用。要看重現(xiàn)金流量表，建立一種新的現(xiàn)金流量意識。通過對于現(xiàn)金流向的監(jiān)控、更精確的統(tǒng)計資金流進項，增強對企業(yè)資金流出和流入的掌控。確保企業(yè)在資金足夠的時候能進行高效投資，避免產(chǎn)生資金的空檔；在資金匱乏的時候也擁有充足的償還債務(wù)的能力，進而避免企業(yè)的資金鏈條斷裂。其二，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管。通過企業(yè)的內(nèi)部審核，建立超前的監(jiān)控關(guān)口。企業(yè)的內(nèi)部審計是企業(yè)進行資金管控非常關(guān)鍵的一個階段。它能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理決定和經(jīng)營項目進行高效的監(jiān)督，能夠保障企業(yè)的財務(wù)信息的真實可靠，還能夠考察企業(yè)的資金理。將從前的事后監(jiān)控變?yōu)槭虑暗母咝Э刂疲瑢ζ髽I(yè)的運轉(zhuǎn)、企業(yè)資金的運行高效的追蹤。進而能夠切實尋到企業(yè)的問題，確保企業(yè)抉擇的正確性，加強監(jiān)控進而推進加速企業(yè)的進步。

4.加強監(jiān)督，主動進行內(nèi)部審計。首先，增強內(nèi)部管控，針對合同審閱、落實以及評估實行嚴(yán)苛的監(jiān)管與分析。對于企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)項目的采購、銷售等各具有潛藏風(fēng)險的節(jié)點資金運用狀況進行認(rèn)真審核，切實對于有可能產(chǎn)生的風(fēng)險進行監(jiān)控，高效采取措施進行應(yīng)對，把風(fēng)險控制在可以解決的范圍內(nèi)。其次，主動進行內(nèi)部審計，將監(jiān)督關(guān)口進行前移。企業(yè)的內(nèi)部審核是進行嚴(yán)苛的監(jiān)督、對于企業(yè)資金管理相關(guān)項目進行審核的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是增強監(jiān)督制約體制、推動預(yù)算獲得實際效用、推進財務(wù)信息更加真實有效的保證。內(nèi)部審計更關(guān)鍵的是對企業(yè)相關(guān)規(guī)定以及制度和重要經(jīng)營決定落實執(zhí)行的過程中進行審核和控制監(jiān)督。內(nèi)部審核由曾經(jīng)的事后監(jiān)督變化為加強事前預(yù)防和事中掌控，通過研究企業(yè)的發(fā)展目的和年度預(yù)算決算，對資金流動范圍、財務(wù)變動狀況實行全范圍的追蹤和掌控，即刻進行反饋，防微杜漸，保障預(yù)算切實性和企業(yè)進展目的的實現(xiàn)。

5.提升資金管理信息化水平。企業(yè)需要全力推進先進的資金管理方法和方式，建成企業(yè)內(nèi)部完善的計算機平臺，推進財務(wù)和業(yè)務(wù)上項目的整體性，實行信息集中數(shù)據(jù)分享，這是施行資金集中有效管控和高效監(jiān)督掌控的必要抉擇。在會計核算階段，企業(yè)需要選擇使用設(shè)計合理并且擁有良好的市場反響的會計軟件，如有需要可請來軟件設(shè)計相關(guān)人員亦或是自主開發(fā)更加符合其行業(yè)特征的會計軟件，務(wù)必促進可以對會計核算進行約束規(guī)范的基本工作，確保會計信息切實有效且真實可靠。在財務(wù)管理項目上，通過利用ERP系統(tǒng)的優(yōu)點，提高企業(yè)資金管理效率的水平。ERP系統(tǒng)使得采購、銷售與財務(wù)運轉(zhuǎn)的流程更加完整且系統(tǒng)化，切實應(yīng)用財務(wù)與其他相關(guān)業(yè)務(wù)之間有關(guān)信息的相互關(guān)系，提升管理效率水平，推動資金管理應(yīng)用于企業(yè)各個業(yè)務(wù)流程的相關(guān)階段，對企業(yè)各個管理銷售階段進行實時監(jiān)控，高效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督管理機制的作用，有助于推進企業(yè)改善生產(chǎn)組織構(gòu)成、合理使用目前所擁有資源。

6.嚴(yán)格掌控現(xiàn)金管理，建立資金管理新概念。企業(yè)需要切實加強現(xiàn)金流量對于資金管理工作的關(guān)鍵作用。首先，需要對資金實行統(tǒng)一管理、進行計劃運用。其次，要建立現(xiàn)金流量的新概念，意即以現(xiàn)金的當(dāng)前擁有量和長遠(yuǎn)持有量當(dāng)做衡量財務(wù)資金管理成就的標(biāo)準(zhǔn)。徹底貫徹這一理念，需要在財務(wù)監(jiān)管中把現(xiàn)金流量監(jiān)管當(dāng)做關(guān)鍵，增強對現(xiàn)金流量的預(yù)估和分析，嚴(yán)格監(jiān)控現(xiàn)金的流入和流出，保障企業(yè)時刻擁有支付能力和償債能力。最后，增強企業(yè)資金管理的風(fēng)險意識，科學(xué)探測非系統(tǒng)風(fēng)險，謹(jǐn)慎進行融資。

六、結(jié)語

綜合上文，企業(yè)需要在競爭日益激烈并且相當(dāng)復(fù)雜的市場競爭中不斷發(fā)展經(jīng)營下去，掌控好資金風(fēng)險，確保資金安全非常關(guān)鍵。然而，資金管理也是一項具有極高難度的工程，不僅需要具備正確的理念、豐厚的財力和高素質(zhì)的人力資源，企業(yè)還需要具備依據(jù)內(nèi)部控制的概念，緊密結(jié)合各種資源，推動其發(fā)揮最大效用的能力。

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作者簡介：高媛（1984.01—）女。民族：漢。籍貫：內(nèi)蒙古鄂爾多斯市人。工作單位：中國神華國際工程有限公司鄂爾多斯分公司。學(xué)士學(xué)位。專業(yè)：會計學(xué)。