楊林

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，逐漸發(fā)展起來的民營企業(yè)占據(jù)的身份也越來越重要。民營企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力增強(qiáng)的同時(shí)，也面臨著一些問題阻礙了民營企業(yè)的進(jìn)一步規(guī)模化發(fā)展，例如貸款受條件限制、融資較難等問題。而依靠IPO上市融資是一個(gè)比較適合的方法，但是由于民營企業(yè)自身的一些特點(diǎn)，財(cái)務(wù)不夠規(guī)范阻礙了民營企業(yè)IPO正常發(fā)行。本文就民營企業(yè)存在的這些財(cái)務(wù)問題提出了一些解決措施。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 財(cái)務(wù)規(guī)范 IPO

一、引言

伴著改革開發(fā)的進(jìn)行，民營企業(yè)得到了迅猛發(fā)展，成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在增加國家財(cái)政收入、緩解就業(yè)壓力、推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面起到了舉重若輕的作用。但是在民營企業(yè)發(fā)展到一定程度的時(shí)候，會(huì)面臨一些問題，比如想要進(jìn)一步擴(kuò)大自己的規(guī)模，資金籌集就是一個(gè)比較難的問題，因?yàn)槊駹I企業(yè)自身比較小，信譽(yù)程度低，所以很容易在申請(qǐng)銀行貸款時(shí)受阻。另外，民營企業(yè)想要提升自己的知名度、信譽(yù)以及管理水平，資金也是一個(gè)瓶頸問題。若想進(jìn)一步擴(kuò)大自己的規(guī)模，提升自己的管理水平，民營企業(yè)就必須要有資金支持。我國現(xiàn)在實(shí)行的IPO制度正好為民營企業(yè)提供了一個(gè)這樣的機(jī)會(huì)，使得更多的企業(yè)通過IPO方式解決融資難的問題。但是目前的民營企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在很多不規(guī)范行為，成為企業(yè)上市的一大障礙。本文分析探討了民營企業(yè)的IPO動(dòng)機(jī)以及在IPO過程中遇到的財(cái)務(wù)規(guī)范性問題，并針對(duì)這些問題提出了相應(yīng)的解決措施。

二、民營企業(yè)IPO的動(dòng)機(jī)

近年來，隨著改革開放序幕的拉開，我國證券融資市場得到了不斷地完善，這也為民營企業(yè)融資難提供了一個(gè)非常好的解決辦法。在民營企業(yè)發(fā)展到一定程度時(shí)，若要進(jìn)一步擴(kuò)大，資金是一個(gè)不可或缺的前提。在眾多融資方式中，IPO是其中一個(gè)最好的辦法。IPO可以幫助企業(yè)募集發(fā)展所需的巨額資金，實(shí)現(xiàn)民營企業(yè)資金的長期穩(wěn)定和規(guī)模擴(kuò)張。而且，民營企業(yè)通過IPO募集到資金的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于通過別的方法進(jìn)行融資的成本，這樣大大節(jié)約了企業(yè)的成本，提升了其自身競爭力。另外，通過IPO可以提高民營企業(yè)的運(yùn)營能力。因?yàn)?，民營企業(yè)上市之前大多管理不規(guī)范，資金運(yùn)營能力低下，而在上市之后，企業(yè)管理方式上得到了很大的轉(zhuǎn)變。上市之后，企業(yè)在各種管理制度約束的條件下，內(nèi)部管理變得更加專業(yè)、規(guī)范和透明，大大地提高了資金運(yùn)營能力。最后，企業(yè)上市之后，經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)狀況公布于眾，具有較高的透明度和信用程度，提升了自己的形象和市場競爭力。

三、民營企業(yè)IPO財(cái)務(wù)規(guī)范性存在的主要問題

1.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)不符合相關(guān)法規(guī)。民營企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算過程中，比較隨意，規(guī)范性不強(qiáng)，法制觀念弱，不能較好的遵守國家的相關(guān)法律規(guī)定，甚至有偷稅漏稅的情況。具體分為以下幾點(diǎn)，首先，民營企業(yè)成本核算往往以節(jié)稅為目的，核算非常不清晰或不準(zhǔn)確，不能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)成本狀況。第二，民營企業(yè)的法制觀念薄弱，漠視會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)常發(fā)生逃避納稅的現(xiàn)象。有的民營企業(yè)會(huì)有好幾套賬本，就是為了逃避企業(yè)納稅。第三，會(huì)計(jì)主體混亂，對(duì)企業(yè)與股東、關(guān)聯(lián)公司之間的關(guān)系界定不清。民營企業(yè)的會(huì)計(jì)核算存在一定的不規(guī)范行為，有時(shí)候雖然是一些小問題，但是在企業(yè)IPO過程中有可能就會(huì)成為一個(gè)非常大的障礙。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。目前，我國的法律制度越來越健全，一些投機(jī)取巧的民營企業(yè)想要通過虛增成本費(fèi)用方式來增加成本降低利潤，尤其是2016年以來，國稅總局推進(jìn)金稅III系統(tǒng)，使用這種方式偷逃稅款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)急劇增加?，F(xiàn)在民營企業(yè)每年對(duì)國家繳納的稅收成為其不容忽視的一項(xiàng)支出，所以企業(yè)為了逃避交稅經(jīng)常會(huì)在其利潤、成本費(fèi)用上下功夫。比如，企業(yè)經(jīng)常虛報(bào)成本費(fèi)用或者隱藏某些收入，把一些收入不計(jì)入賬內(nèi)等等的方式來逃避稅收。一般企業(yè)在上市之前都會(huì)被審計(jì)稅收情況，而企業(yè)的這些偷稅漏稅現(xiàn)象會(huì)成為阻礙民營企業(yè)IPO過程中最主要的一項(xiàng)。

3.會(huì)計(jì)處理不準(zhǔn)確。民營企業(yè)在處理成本、利潤、期間費(fèi)用等方面常常會(huì)忽略掉相關(guān)規(guī)章制度，隨意篡改，導(dǎo)致不能準(zhǔn)確地計(jì)算企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果。另外，有時(shí)不能夠準(zhǔn)確的區(qū)分企業(yè)的成本和費(fèi)用支出，造成不能夠清晰準(zhǔn)確的算出企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)報(bào)表使用者不能正確分析企業(yè)產(chǎn)品的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。有些企業(yè)甚至在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中作弊，比如操作利潤、人為虛增資本等，很多民營企業(yè)都是因?yàn)檫@些虛假行為使得IPO沒有通過。

4.持續(xù)盈利能力不足。民營企業(yè)持續(xù)盈利能力和增長力也是決定一個(gè)企業(yè)能否通過IPO的一個(gè)重要原因。民營企業(yè)想要上市就需要具有持續(xù)盈利的能力和良好的成長性。一些營業(yè)收入不穩(wěn)定、管理不規(guī)范、發(fā)展水平低、依靠政府補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠等獲取利潤的民營企業(yè)在社會(huì)中競爭力較弱，常常在IPO過程中就被淘汰。這些民營企業(yè)持續(xù)盈利不足主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，民營企業(yè)規(guī)模小，客戶不穩(wěn)定，銷售利潤低，獲利能力弱。第二，民營企業(yè)的資金不足，存貨周轉(zhuǎn)率和資金流轉(zhuǎn)能力都比較差。第三，民營企業(yè)較弱的還債能力，直接影響到企業(yè)是否能夠得到融資以及能否正常運(yùn)。所以，民營企業(yè)想要順利通過IPO，就必須增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，確保營業(yè)收入的穩(wěn)定性，上市之后才能獲得更長遠(yuǎn)地發(fā)展。

四、民營企業(yè)IPO財(cái)務(wù)規(guī)范性解決措施

1.完善相關(guān)會(huì)計(jì)核算制度。首先，民營企業(yè)必須要遵守國家的一些規(guī)章制度，并且在會(huì)計(jì)核算方面要依法守法，并根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)進(jìn)行處理。然后，在遵守國家相關(guān)法律的前提下再制定適合公司經(jīng)營模式的一些相關(guān)規(guī)章制度。通過有規(guī)范性的法律規(guī)章制度來引導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算走向正規(guī)，并以此來規(guī)范企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的工作。只有企業(yè)的財(cái)務(wù)遵守相關(guān)的規(guī)章制度，才能把企業(yè)帶上正規(guī)的道路，從而使企業(yè)更加容易的通過IPO。這樣民企企業(yè)才會(huì)得到更好的發(fā)展，走的更加長遠(yuǎn)。

2.合理籌劃企業(yè)稅收。民營企業(yè)在稅收管理規(guī)范上缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制和治理機(jī)構(gòu)不完善，導(dǎo)致民營企業(yè)納稅意識(shí)薄弱。企業(yè)要想通過IPO，就必須加強(qiáng)自己的稅收管理，進(jìn)行合理的稅收籌劃。首先，加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)，事前做好稅收籌劃的安排、設(shè)計(jì)和規(guī)劃，將稅收籌劃貫穿在民營企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營過程，而不是在事后進(jìn)行籌劃。其次，在納稅義務(wù)或者應(yīng)稅行為發(fā)生之前就聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)以及稅收進(jìn)行籌劃，而不是等到被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處問題時(shí)才進(jìn)行被動(dòng)處理。最后，企業(yè)要隨時(shí)關(guān)注和企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策，準(zhǔn)確掌握立法宗旨，從而適當(dāng)調(diào)整稅收籌劃方案，保證企業(yè)的稅收籌劃在稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)實(shí)施。

3.提高公司財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員的知識(shí)水平以及綜合實(shí)力的高低直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行情況，為了使公司的財(cái)務(wù)工作更加規(guī)范，提高會(huì)計(jì)人員以及相關(guān)工作人員的綜合實(shí)力是很有必要的。所以，企業(yè)在制定相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定時(shí)也要經(jīng)常舉辦一些課程學(xué)習(xí)來提升相關(guān)人員的知識(shí)水平和綜合實(shí)力。企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范的加強(qiáng)要從各個(gè)方面做起，首先企業(yè)在招聘人才的時(shí)候就要進(jìn)行認(rèn)真的選擇，選擇那些職業(yè)素質(zhì)高、專業(yè)知識(shí)扎實(shí)，受過良好教育的財(cái)務(wù)工作人員，在此基礎(chǔ)上再定期給企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)。

4.建設(shè)企業(yè)信用評(píng)估體系。民營企業(yè)想要通過IPO，就需要有較好的信用，所以要加強(qiáng)企業(yè)信用評(píng)估體系的建設(shè)。其一，要建立市場和國家共同導(dǎo)向的信用管理機(jī)構(gòu)，注重發(fā)揮信用服務(wù)中介機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會(huì)的作用，把企業(yè)信用評(píng)估逐步市場化。其二，為了確保信用評(píng)估行業(yè)的健康發(fā)展，要建立健全信用評(píng)估的法律體系。其三，可以參考西方先進(jìn)的評(píng)級(jí)方法和技術(shù)，來科學(xué)制定評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范信用評(píng)級(jí)業(yè)務(wù)程序、確保信用評(píng)估質(zhì)量。

五、結(jié)語

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)地快速發(fā)展，民營企業(yè)逐步崛起，在我國經(jīng)濟(jì)增長中發(fā)揮著不可忽視的作用。民營企業(yè)若想要進(jìn)一步擴(kuò)大自己的規(guī)模就離不開資金的支持，可是由于民營企業(yè)自身的特點(diǎn)在通過銀行融資中受到了很大的阻礙，所以通過IPO進(jìn)行融資成為其最佳的選擇。民營企業(yè)要想順利通過IPO，就必須加強(qiáng)民營企業(yè)IPO財(cái)務(wù)規(guī)范，使其得到進(jìn)一步地發(fā)展。