谷麗萍

[摘 要]文章根據(jù)行業(yè)情況，對(duì)增值稅擴(kuò)圍的社會(huì)意義進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，并集中闡釋了增值稅擴(kuò)圍對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，也全面討論了企業(yè)應(yīng)對(duì)增值稅擴(kuò)圍的措施，旨在為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提供有價(jià)值的參考建議。

[關(guān)鍵詞]增值稅擴(kuò)圍；企業(yè)財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)報(bào)表

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.10.285

增值稅擴(kuò)圍是“十二五”規(guī)劃中的重點(diǎn)內(nèi)容，而在2016年5月1日正式實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增項(xiàng)目后，如何進(jìn)一步認(rèn)知其實(shí)際含義和社會(huì)意義，需要相關(guān)企業(yè)結(jié)合實(shí)際需求和管理模型，積極構(gòu)建系統(tǒng)化的認(rèn)知體系，充分考慮對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，運(yùn)用前瞻性的管控維度以及管理模型，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1 行業(yè)背景

我國(guó)央廣網(wǎng)北京時(shí)間2016年12月27日消息，財(cái)政部總局2016年，增值稅擴(kuò)圍帶來的整體減稅已達(dá)到4699億元，完成全年減稅目標(biāo)。營(yíng)改增試點(diǎn)全面擴(kuò)圍在全面試點(diǎn)鋪開之前，金融業(yè)以及銀行業(yè)的稅負(fù)也相繼有所上升。數(shù)據(jù)上的變化也實(shí)現(xiàn)了增值稅擴(kuò)圍效果的優(yōu)化，企業(yè)稅負(fù)大幅下降，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的上升，貫徹并落實(shí)增值稅擴(kuò)圍的目標(biāo)。

2 增值稅擴(kuò)圍的意義

在傳統(tǒng)稅收機(jī)制中，營(yíng)業(yè)稅和增值稅涉及不同的項(xiàng)目，也形成了不同行業(yè)的流轉(zhuǎn)稅征收區(qū)域，從制度上形成了增值抵扣鏈條的分割化運(yùn)行，這也就導(dǎo)致稅負(fù)出現(xiàn)了嚴(yán)重失衡的問題。[1]在增值稅運(yùn)行過程中，要秉持公平與效率并行的稅收原則，在實(shí)際管理結(jié)構(gòu)中會(huì)出現(xiàn)減少重復(fù)征稅的問題，實(shí)現(xiàn)增值稅征稅范圍的擴(kuò)大，就是增值稅擴(kuò)圍的社會(huì)性需求。只有建構(gòu)系統(tǒng)化的增值稅稅收模型，確保均衡稅負(fù)體系，才能將整體稅收管理鏈條中連接增值稅的抵扣鏈條建立得更加完整。也就是說，增值稅擴(kuò)圍具有不可估量的社會(huì)學(xué)意義，為稅制完善提供了堅(jiān)實(shí)的動(dòng)力，營(yíng)改增也正是針對(duì)于此建立并落實(shí)的。

除此之外，增值稅擴(kuò)圍也是對(duì)整體稅務(wù)管理模型進(jìn)行深化管控的必要方式，可以減少重復(fù)征稅問題的發(fā)生，也能保證稅負(fù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化運(yùn)行，真正落實(shí)公平稅負(fù)的管控目標(biāo)。利用增值稅擴(kuò)圍，能有效改善相關(guān)問題，從本質(zhì)上說，增值稅擴(kuò)圍就是一種減稅方式，能在短時(shí)間內(nèi)減少國(guó)家的稅收收入，并且保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)常規(guī)化運(yùn)行都能得到有效管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)多元化發(fā)展，進(jìn)一步落實(shí)資源優(yōu)化配置的目標(biāo)，增加稅收收入，實(shí)現(xiàn)行業(yè)的穩(wěn)定性發(fā)展。

3 增值稅擴(kuò)圍對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

3.1 增值稅擴(kuò)圍對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)基本情況的影響

在研究增值稅擴(kuò)圍影響的過程中，要結(jié)合財(cái)務(wù)管控要求和相關(guān)運(yùn)行效果，建構(gòu)動(dòng)態(tài)化認(rèn)知，確保能詳細(xì)地分析和解構(gòu)增值稅擴(kuò)圍的實(shí)際含義。[2]一般而言，增值稅是一種價(jià)外稅，在其實(shí)現(xiàn)擴(kuò)圍后，企業(yè)購(gòu)買原材料的增值稅可被看作進(jìn)項(xiàng)稅，從而建立相應(yīng)的抵扣操作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)原材料成本的降低，不僅僅是資產(chǎn)負(fù)債中存貨成本的縮減，也是整體稅務(wù)管理結(jié)構(gòu)優(yōu)化的基本方式。

在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中，要確保存貨分析和最終的財(cái)務(wù)計(jì)算管理相符，只有保證企業(yè)的常規(guī)化經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，才能在滿足實(shí)際需求的基礎(chǔ)上，減少存貨資金的惡性占用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制中，要減少存貨成本，建構(gòu)更加具有實(shí)效性和動(dòng)態(tài)化的管理模型，切實(shí)維護(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效果，積極踐行管理維度。只有保證存貨成本的縮減，才能真正落實(shí)靈活化應(yīng)對(duì)機(jī)制，確保市場(chǎng)變化結(jié)構(gòu)和相關(guān)管理模型的規(guī)范性。

除此之外，在增值稅擴(kuò)圍后，企業(yè)購(gòu)置設(shè)備以及相關(guān)材料時(shí)，設(shè)備成本中不涉及增值稅，使得企業(yè)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)也有所減少，也就是說，在保證企業(yè)在生產(chǎn)力水平不發(fā)生變化的基礎(chǔ)上，整體流動(dòng)資金增多，企業(yè)的償債能力也隨之提高，這對(duì)于企業(yè)來說就是整體管理效果和管控機(jī)制的優(yōu)化。

3.2 增值稅擴(kuò)圍對(duì)于企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效果的影響

正是基于增值稅擴(kuò)圍，企業(yè)能更好地實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增項(xiàng)目運(yùn)行目標(biāo)。其一，增值稅擴(kuò)圍在企業(yè)設(shè)備購(gòu)買以及原材料管理中具有較大的益處，能在減少營(yíng)業(yè)成本的過程中實(shí)現(xiàn)材料成本的有效降低。[3]其二，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值減少后，固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目也隨之減少，使得財(cái)務(wù)利潤(rùn)表單中，企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本有所下降，而企業(yè)的銷售毛利率有所升級(jí)，正是基于企業(yè)獲取利潤(rùn)能力的增強(qiáng)，整體增值稅的稅負(fù)結(jié)構(gòu)更加合理化和明朗化，真正踐行有效的管控模型和升級(jí)需求。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的銷售凈利率以及成本費(fèi)用凈利率都得到了有效的提升，都是增值稅擴(kuò)圍對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的影響，能在保證企業(yè)盈利水平增強(qiáng)的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)投資者對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的信心，并且實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

另外，增值稅擴(kuò)圍改革機(jī)制對(duì)于企業(yè)的成本利潤(rùn)會(huì)產(chǎn)生影響，使得企業(yè)的成本利潤(rùn)管理模式更加的積極有效，也進(jìn)一步提高企業(yè)籌資活動(dòng)的有效性影響因素。

4 企業(yè)財(cái)務(wù)管理積極應(yīng)對(duì)增值稅擴(kuò)圍的措施

企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況和管理需求，建構(gòu)系統(tǒng)化管理模型，積極落實(shí)相應(yīng)的投資和籌資計(jì)劃，確保相應(yīng)的管理維度和管控效果之間能建立有效的處理模型。[4]

其一，要提高企業(yè)管理水平，制訂投資和籌資計(jì)劃。在增值稅擴(kuò)圍過程中，建筑總資產(chǎn)隨之減少，企業(yè)的利潤(rùn)有所增加，能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流出量的縮減，并且進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)投資欲望，增強(qiáng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的整體效果。正是基于企業(yè)股權(quán)利潤(rùn)的提升，投資者對(duì)于企業(yè)投資項(xiàng)目的信心也會(huì)有所增加，提升企業(yè)的籌資能力。企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展情況以及基本運(yùn)行要求，建構(gòu)系統(tǒng)化的投資方向，保證投資效率和投資質(zhì)量，也為投資平衡優(yōu)化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。只有積極落實(shí)合理化的投資籌資計(jì)劃，才能保證投資機(jī)制符合企業(yè)的發(fā)展需求。

其二，企業(yè)要把握住增值稅擴(kuò)圍的關(guān)鍵和重點(diǎn)，積極落實(shí)稅收籌劃項(xiàng)目，確保增值稅擴(kuò)圍的相關(guān)效益能得到有效落實(shí)。要積極加快固定資產(chǎn)的更新速度，提高企業(yè)的整體技術(shù)水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，確保相關(guān)管理維度和管控要求之間的有效契合，也要積極落實(shí)相應(yīng)的資金管理模型。要建構(gòu)多元化資金管理路徑，確保資金使用效果和應(yīng)用價(jià)值的最優(yōu)化。

其三，對(duì)于企業(yè)來說，在落實(shí)增值稅擴(kuò)圍項(xiàng)目的過程中，要積極落實(shí)有效的認(rèn)知體系，強(qiáng)化對(duì)于國(guó)家政策和企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的認(rèn)知，建構(gòu)貼合實(shí)際的控制模型和管理維度。企業(yè)投資傾向在時(shí)間和地區(qū)管理方面，要保證政策效應(yīng)得到有效調(diào)整以及綜合推廣，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力優(yōu)化的基礎(chǔ)上，保證國(guó)家對(duì)市場(chǎng)管理要求的優(yōu)化。只有從根本上提高增值稅擴(kuò)圍效果，才能借助有效的調(diào)整政策和管理方針對(duì)其出現(xiàn)的問題和障礙進(jìn)行細(xì)化管控。與此同時(shí)，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中的納稅行為也同樣會(huì)影響國(guó)家的政策。特別是在增值稅擴(kuò)圍進(jìn)程中，國(guó)家要結(jié)合實(shí)際問題進(jìn)行綜合解構(gòu)和系統(tǒng)化處理，也正是基于此，國(guó)家會(huì)隨時(shí)調(diào)整政策來應(yīng)對(duì)企業(yè)增值稅擴(kuò)圍模型中出現(xiàn)的問題和障礙，維護(hù)擴(kuò)圍要求和相關(guān)目標(biāo)。企業(yè)要結(jié)合實(shí)際建構(gòu)更加積極的管理模型，從而順應(yīng)國(guó)家的相關(guān)政策，采取實(shí)效性準(zhǔn)備的同時(shí)，優(yōu)化化解增值稅擴(kuò)圍中的政策風(fēng)險(xiǎn)。

5 結(jié) 論

總而言之，企業(yè)在增值稅擴(kuò)圍項(xiàng)目建立和運(yùn)行過程中，要從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本需求出發(fā)，提高資產(chǎn)盈利能力和周轉(zhuǎn)效果，進(jìn)一步升級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)管控模型的綜合水平，增加企業(yè)的利潤(rùn)，減少現(xiàn)金流出，從根本上提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。只有建構(gòu)合理化投資以及籌資機(jī)制，謹(jǐn)慎落實(shí)國(guó)家方針策略，才能助力企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙贏。

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