【摘 要】本文回顧了《國家社會科學(xué)基金項目資金管理辦法》制訂背景，分析了科研間接費用改革給高?？蒲袔淼臋C(jī)遇與挑戰(zhàn)，并提出建立間接成本核算分?jǐn)傃a(bǔ)償機(jī)制、健全績效考評體系和完善科研經(jīng)費管理等方面的建議，旨在推動高?？蒲惺聵I(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】高校；科研經(jīng)費；間接費用

2016年9月，財政部、全國哲學(xué)社會科學(xué)規(guī)劃領(lǐng)導(dǎo)小組聯(lián)合修訂印發(fā)了《國家社會科學(xué)基金項目資金管理辦法》（財教[2016]304號），以下簡稱《辦法》?！掇k法》遵循社科類項目科研活動的規(guī)律和特點，規(guī)范了國家社會科學(xué)基金項目資金的使用和管理，《辦法》以提高資金使用效益，營造良好科研環(huán)境，激發(fā)社科界專家學(xué)者的積極性和創(chuàng)造性，更好推動哲學(xué)社會科學(xué)繁榮發(fā)展為目的，堅持目標(biāo)相關(guān)性、經(jīng)濟(jì)合理性和政策相符性原則，明確提出了項目資金分為直接費用和間接費用，簡化預(yù)算編制科目（11變8），取消勞務(wù)費，專家咨詢費比例限制，擴(kuò)大開支范圍，建立項目間接成本補(bǔ)償機(jī)制，充分體現(xiàn)以人為本理念，增加科研人員績效支出，堅持“放管服”結(jié)合，明確建立資金使用和管理的承諾機(jī)制，信用機(jī)制和信息公開等機(jī)制，可以說本次《辦法》的修訂是國家社科基金資金管理史上具有里程碑意義的一項重大舉措。

一、修訂《辦法》的時代背景

國家社科基金是繁榮發(fā)展我國哲學(xué)社會科學(xué)的重要載體，一方面隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中央財政對國家社科基金投入逐年增加，基金規(guī)模從 2007年的2.3億元增長到現(xiàn)在的20億元；基金資助強(qiáng)度穩(wěn)步提高，年度項目資助經(jīng)費從9萬元增長到20萬元；基金資助范圍不斷擴(kuò)大，項目類別由5類增加到7類。原《經(jīng)費管理辦法》的一些規(guī)定對責(zé)任單位間接成本和管理費用補(bǔ)償不足的情況日趨突出，科研人員也難以從中獲得激勵，這將嚴(yán)重影響新形勢下社科研究發(fā)展和國家社科基金管理實踐。另一方面黨中央、國務(wù)院高度重視哲學(xué)社會科學(xué)工作，尤其黨的十八大以來，先后出臺了一系列優(yōu)化學(xué)術(shù)環(huán)境、落實和擴(kuò)大科研機(jī)構(gòu)自主權(quán)的重要舉措。2016年5月17日，習(xí)近平總書記主持召開哲學(xué)社會科學(xué)工作座談會，從全局和戰(zhàn)略高度深刻回答了事關(guān)我國哲學(xué)社會科學(xué)長遠(yuǎn)發(fā)展的一系列方向性、根本性問題。2016年7月，中辦、國辦印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，明確要求結(jié)合社會科學(xué)研究的規(guī)律和特點，盡快修訂中央級社會科學(xué)類科研項目資金管理辦法。在這種背景下，修訂《辦法》即體現(xiàn)了國家社科基金肩負(fù)的重要使命，也為適應(yīng)我國哲學(xué)社會科學(xué)研究發(fā)展的新形勢提供了政策支持，我們相信《辦法》的落實、執(zhí)行將為促進(jìn)哲學(xué)社會科學(xué)事業(yè)發(fā)展提供有力支撐。

二、高?？蒲薪?jīng)費間接費用管理辦法改革帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

《辦法》明確規(guī)定了科研經(jīng)費間接費用的定義、比例和管理原則，這一改革將有助于推動高?？蒲谢顒拥目沙掷m(xù)健康發(fā)展。當(dāng)然，這也給高校科研經(jīng)費管理帶來了一系列的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。

1.高校科研經(jīng)費間接費用管理改革帶來的機(jī)遇

（1）保障高校教學(xué)資源，促進(jìn)科研事業(yè)可持續(xù)發(fā)展

自1999年，高校實行擴(kuò)招后，普遍存在教育經(jīng)費不足，辦學(xué)資源緊張情況，但為了鼓勵科研，爭取更多科研經(jīng)費，提升學(xué)?？蒲袑嵙?，高校普遍存在教育資源向科研傾斜的情況，再加上學(xué)科配置的不平衡，使得公共資源閑置、占用、使用效率低下，資源浪費現(xiàn)象突出。以往的科研經(jīng)費管理制度只重視對高?？蒲兄苯映杀镜念A(yù)算，管理費只占科研總經(jīng)費的5%，這一比例遠(yuǎn)低于其他國家，無法有效補(bǔ)償高校的公共資源成本和管理服務(wù)成本?？蒲虚g接成本補(bǔ)償機(jī)制對高校的公共資源配置和管理提供了有力的政策支撐，對保障高校教育資源，促進(jìn)高?？蒲惺聵I(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

（2）充分體現(xiàn)以人為本，尊重科研人員價值

以往的各種科研經(jīng)費管理文件規(guī)定，項目支出不能支付有工資性收入人員的工資及勞務(wù)費，只能支付給課題組臨時聘用人員或沒有工資性收入人員（如學(xué)生）的勞務(wù)費，并且有一定的比例限制?？蒲泄ぷ魇抢蠋焸冊谡＝虒W(xué)任務(wù)之余加班加點的勞動成果，科研人員在科研經(jīng)費中不能提取勞務(wù)費，這會嚴(yán)重影響科研人員從事科研創(chuàng)造的積極性?！掇k法》擴(kuò)大了勞務(wù)費開支范圍，在在校研究生等人員的基礎(chǔ)上，增加博士后、訪問學(xué)者、項目聘用研究人員和科研輔助人員，并將項目聘用人員的社會保險補(bǔ)助費用納入勞務(wù)費開支范圍，明確勞務(wù)費開支標(biāo)準(zhǔn)參照當(dāng)?shù)乜茖W(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)人員平均工資水平以及在項目研究中承擔(dān)的工作任務(wù)確定。取消勞務(wù)費、專家咨詢費等人員性費用的開支比例限制，并在間接費用中明確增加了績效支出，強(qiáng)調(diào)要結(jié)合一線科研人員實際貢獻(xiàn)公開公正安排績效支出，建立科研人員激勵機(jī)制，這一舉措充分體現(xiàn)了以人為本理念，即尊重了科研工作者的勞動價值，充分調(diào)動了高?？蒲泄ぷ髡唛_展科研創(chuàng)新的積極性，又增加科研團(tuán)隊的凝聚力，減輕了高?？蒲腥藛T的經(jīng)費壓力。

（3）增加高校對科研管理的自主權(quán)

以往的相關(guān)文件規(guī)定管理費比例一般僅占總經(jīng)費的 5%，這根本無法補(bǔ)償科研活動對高校公共資源的消耗和管理服務(wù)成本?！掇k法》規(guī)定間接費用納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排使用，間接費用比例只設(shè)置一個上限，具體核定比例可由依托單位根據(jù)學(xué)校，學(xué)科特點自主管理，統(tǒng)籌安排使用，高?？稍谡叱湓S范圍內(nèi)提取間接費用，對科研活動對公共資源及管理服務(wù)成本的消耗進(jìn)行補(bǔ)償，這有助于加強(qiáng)高校對科研經(jīng)費管理的自主權(quán)，有利于高校開展科學(xué)化、精細(xì)化的科研管理，也有助于高?？蒲谢顒拥目沙掷m(xù)發(fā)展。

（4）借鑒國外經(jīng)驗，與國際相接軌

西方國家對于科研間接費用研究已達(dá) 60 多年，他們對科研間接費用的定義、性質(zhì)、范圍及存在依據(jù)有較詳盡的科學(xué)論述，并且已形成了一套相對科學(xué)合理并行之有效的管理、核算和補(bǔ)償機(jī)制。國際經(jīng)驗表明，完善的科研間接成本核算、分?jǐn)?、補(bǔ)償機(jī)制是科研水平長期高速發(fā)展的助推器。借鑒學(xué)習(xí)國外經(jīng)驗，結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)實力和管理體制，我們深刻認(rèn)識到，在很長時間內(nèi)科研“間接費用”被“管理費”一詞所替代，掩蓋了“資源占用”的真實本質(zhì)。如今財教[2011]434 號文件和《辦法》再次提出“間接費用”概念，這是我國哲學(xué)社會科學(xué)研究經(jīng)費管理與國際接軌的新舉措。因此，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識間接費用對科研經(jīng)費的重要性，吸收國外先進(jìn)經(jīng)驗，積極研究有助于我國哲學(xué)社會科學(xué)研究發(fā)展的科研間接費用管理方式。

（5）科研信用評價體系助推高校提升科研管理水平

近幾年隨著國家對科研的財政投入越來越多，高?？蒲姓n題的獲批數(shù)逐年上升，經(jīng)費資助額度也不斷增加，但從每年的課題結(jié)題驗收情況來看，項目如期結(jié)題率較低，高校普遍存在重視課題申請而忽略課題過程管理、結(jié)題驗收管理及經(jīng)費管理?！掇k法》指出高?？蒲虚g接費用的核定比例與將與課題承擔(dān)單位的科研管理狀況、信用等級掛鉤，課題的執(zhí)行情況和結(jié)題驗收情況直接關(guān)系到承擔(dān)單位的信用等級，這一規(guī)定對于課題承擔(dān)單位加強(qiáng)項目管理將產(chǎn)生強(qiáng)大驅(qū)動力，有助于提高高?？蒲许椖康墓芾硭?。

2.高校科研經(jīng)費間接費用管理改革帶來的挑戰(zhàn)

（1）科研經(jīng)費間接費用的比例核定考驗高?？蒲泄芾砟芰?/p>

間接費用主要用于補(bǔ)償責(zé)任單位為項目研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、水、電、氣、暖消耗等間接成本，有關(guān)管理費用，以及激勵科研人員的績效支出等，間接費用由項目（課題）承擔(dān)單位統(tǒng)籌使用和管理。財教[2011]434 號和《辦法》規(guī)定間接費用采用分段超額累退比例法計算并實行總額控制，按照一定比例核定。間接費用中科研人員激勵支出部分，應(yīng)結(jié)合科研人員科研業(yè)績，綜合考慮單位與個人、當(dāng)前與長遠(yuǎn)、激勵與約束關(guān)系的基礎(chǔ)上，由所在單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌安排。教育部財政部發(fā)布的財教[2012]7 號文件規(guī)定，明確責(zé)任主體，建立分級管理體制，強(qiáng)化學(xué)校主體責(zé)任，明確院系監(jiān)管責(zé)任和落實項目負(fù)責(zé)人直接責(zé)任的科研經(jīng)費管理制度。目前間接費用比例設(shè)置了一個統(tǒng)一上限，具體核定比例與依托單位的管理狀況、信用等級掛鉤，這就對間接經(jīng)費的配置和核定提出挑戰(zhàn)，對高校的科研管理提出了更高要求。以前大多數(shù)高校缺失科研成本控制和科研項目成本績效考核制度，僅從撥款中簡單地計提管理費，再加上科研人員科研成本意識淡薄，使科研項目成本隨意發(fā)生，已形成節(jié)約不獎勵，浪費不追究的科研成本管理氛圍，因此，如何平衡好核定好學(xué)校、院系公共資源及監(jiān)督管理服務(wù)成本和項目負(fù)責(zé)人績效支出三方面的比例，如何增強(qiáng)科研人員節(jié)約意識，如何使績效支出真正激發(fā)科研人員的科研積極性，如何引導(dǎo)高校科研工作者提升科研項目的完成質(zhì)量、如何提高高校在科研信用評估體系中的等級，都將是高?？蒲泄芾碚哓叫杞鉀Q的問題。

（2）如何通過績效評估體系助推科研成果由重“量”到重”質(zhì)”的轉(zhuǎn)變

原來的項目管理辦法規(guī)定的人員費和勞務(wù)費的比例偏低，缺乏對科研人員和課題參與人員勞動投入的激勵機(jī)制，使得科研人員的科研積極性和科研創(chuàng)新熱情不高，另外也缺乏對科研成果優(yōu)劣的評價和獎勵機(jī)制，大多數(shù)科研考核、職稱評審、項目驗收的主要考核指標(biāo)都存在重數(shù)量、輕質(zhì)量，重短期指標(biāo)、輕長遠(yuǎn)目標(biāo)的情況，教師中普遍存在“急功近利”的心態(tài)，結(jié)果形成了科研成果作品多，精品少，引進(jìn)多，輸出少，重復(fù)多，突破少的局面，這極不利于我國哲學(xué)社會科學(xué)事業(yè)的繁榮和發(fā)展。教技[2012]14號文件明確提出要創(chuàng)新科研考核評價機(jī)制，建立以創(chuàng)新質(zhì)量和貢獻(xiàn)為導(dǎo)向的科研項目考核、評價和獎勵制度，國發(fā)[2015]64號文件將培養(yǎng)一流人才，產(chǎn)出一流成果，全面提升高水平科學(xué)研究能力做為建設(shè)的主要任務(wù)?！掇k法》規(guī)定績效支出由責(zé)任單位在核定的間接費用范圍內(nèi)安排，責(zé)任單位在核定績效支出時，要防止片面化、簡單化，要堅持公平公正，要結(jié)合項目研究進(jìn)度和完成質(zhì)量來分期安排，發(fā)揮好績效支出的獎優(yōu)懲怠作用。這就需要高校建立健全科學(xué)合理的科研績效管理評價機(jī)制和科研獎懲機(jī)制，即要重視科研人力資本、提高績效支出，還要加大科研項目中間過程管理、科研項目結(jié)題管理和高水平科研成果產(chǎn)出的引導(dǎo)作用，目前科研項目的類型較多，如何做好分層、分類設(shè)計，做好定性指標(biāo)和定量指標(biāo)相結(jié)合，既尊重科研活動的自身規(guī)律，又調(diào)動科研人員的積極性，實現(xiàn)科研成果由重“量”到重”質(zhì)”的轉(zhuǎn)變，給高?？蒲虚g接費用管理提出了新的挑戰(zhàn)。

3.分?jǐn)?、補(bǔ)償科研間接成本困擾高校管理部門

長期以來高校缺乏教學(xué)、科研資源的成本核算和補(bǔ)償機(jī)制，一些教學(xué)科研資源閑置、占用、浪費情況嚴(yán)重，科研間接費用改革是緩解科研資源不足的一項重要舉措，高校如何對管理費、水電氣暖等消耗費、儀器設(shè)備及科研用房等資源占用費進(jìn)行合理科學(xué)的核算與分?jǐn)?，如何平衡好科研管理部門、財務(wù)部門、后勤保障部門及科研輔助部門（如網(wǎng)絡(luò)中心、圖書館等）的管理服務(wù)成本支出，這將考驗高校管理部門的能力。

三、高校實施間接費用管理新政的建議

科研間接費用改革在很大程度上緩解了當(dāng)前的一些問題，但機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，高校要抓住機(jī)遇、順應(yīng)改革方向、盡快完善相關(guān)制度，爭取在改革中制勝，促進(jìn)高校科研事業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

1.建立健全科研成本分?jǐn)偤怂阒贫群烷g接成本補(bǔ)償機(jī)制

科研間接成本補(bǔ)償為高校公共資源使用、運行、維護(hù)及管理經(jīng)費不足提供了必要的財力，高校應(yīng)結(jié)合各院系及不同學(xué)科發(fā)展情況，建立基本保障與競爭相結(jié)合和科學(xué)合理的公共資源配置策略，并要加強(qiáng)教師公共資源使用效率意識，遵循“效率為目的，收費為手段”的資源優(yōu)化配置原則。同時建立公平合理的水、電、氣、暖消耗成本分?jǐn)偱c補(bǔ)償機(jī)制，對公用房和儀器設(shè)備實行“定額分配，超額收費”的管理制度，實施教學(xué)、科研、辦公差異化、精細(xì)化的成本核算和補(bǔ)償政策，以減少浪費、提高資源的使用效率。

2.建立科學(xué)的績效管理評價機(jī)制

財教[2011]434 號文件明確提出從間接費用中安排人員績效支出。高校可參照教育部教技[2012]14號文件、國發(fā)[2014]64 號文件中對科技計劃整合劃分的五類科技計劃（ 專項、基金等） 布局及《辦法》的規(guī)定，結(jié)合學(xué)科領(lǐng)域特點，做好科研項目的分層分類管理，建立健全定性與定量指標(biāo)相結(jié)合的績效考核評價機(jī)制，利用好間接經(jīng)費績效支出的激勵和獎懲作用，引導(dǎo)科研人員產(chǎn)出高水平科研成果，促進(jìn)高?？蒲泄ぷ飨蚴澜缫涣魉桨l(fā)展。

3.建立科研經(jīng)費管理部門和依托第三方評估機(jī)構(gòu)

目前大多數(shù)高校負(fù)責(zé)科研項目管理是科研處，負(fù)責(zé)項目經(jīng)費管理是財務(wù)處，兩個部門各司其職、各管一面，科研處注重的是科研工作開展情況和科研項目立項及科研成果產(chǎn)出，不關(guān)注科研經(jīng)費的收支，而財務(wù)處主要負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的報銷、審核，只注重科研經(jīng)費收支的合理、合規(guī)性，在科研項目管理中參與度不高，結(jié)果科研項目的執(zhí)行情況與經(jīng)費使用情況信息嚴(yán)重不對稱，甚至脫節(jié)。因此，高校需加強(qiáng)財務(wù)部門和科研管理部門的密切合作與溝通，協(xié)調(diào)好科研管理與經(jīng)費管理的關(guān)系。建議高校成立科研管理、經(jīng)費監(jiān)督于一體的科研經(jīng)費管理部門，將經(jīng)費的使用與科研管理有機(jī)結(jié)合起來，并負(fù)責(zé)考核、制定各職能部門間接費用補(bǔ)償和分配方案，提高科研經(jīng)費管理質(zhì)量，同時做好高校科研信用等級考核評估工作。國發(fā)〔2014〕64號文件提出委托第三方機(jī)構(gòu)開展科技專項資金的績效評估，因此，高校還可以委托即獨立于高校也獨立于經(jīng)費資助方的第三方評估機(jī)構(gòu)對高校的信用等級及管理水平進(jìn)行公平、公正、準(zhǔn)確的評估，以加強(qiáng)間接費用管理，進(jìn)而促進(jìn)高?？蒲薪】涤行虬l(fā)展。

科研經(jīng)費管理是開展科研活動的重要保障，高校應(yīng)以科研間接費用管理新政為鍥機(jī)，以提高科研經(jīng)費使用效率和提升優(yōu)秀科研成果產(chǎn)出為導(dǎo)向，不斷完善間接費用管理和科研間接成本核算補(bǔ)償機(jī)制，建立健全科研績效評估體系，立足現(xiàn)實，放眼未來，為我國的科研事業(yè)大發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。

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作者簡介：

王惠萍（1975—），女，漢族，籍貫：甘肅，技術(shù)職稱：中級，行政正科級，博士學(xué)位，研究方向：科研項目管理。