劉相竹

【摘 要】隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，市場經(jīng)濟體制的改革不斷深化，我國的事業(yè)單位也在這一過程中得到了長足的發(fā)展。但是當前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在一些問題，這些問題的出現(xiàn)，不僅嚴重影響了事業(yè)單位的發(fā)展，加大其運行的風險，也在一定程度上為社會的發(fā)展進步帶來了阻礙。因此，面對這一形式，需要事業(yè)單位內(nèi)部提升自身的控制水平，加強管理，實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益歷史的、具體的統(tǒng)一。本文主要研究我國事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，并提出解決這些問題的實際措施。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對策

一、前言

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理中重要的組成部分，不僅能促進企業(yè)的發(fā)展，還可以維護經(jīng)濟的平穩(wěn)健康運行。在事業(yè)單位中，內(nèi)部控制也是工作的重要環(huán)節(jié)。因此，如何才能在激烈的市場競爭中提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的力度，管理人員需要認真分析內(nèi)部控制中存在的各種問題，使其能夠在最短的時間內(nèi)，利用最少的資源，實現(xiàn)最優(yōu)質(zhì)化的解決，從而促進整個事業(yè)單位的內(nèi)部發(fā)展，提升事業(yè)單位在社會中的重要地位。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

1.管理人員內(nèi)部控制的觀念相對薄弱

建立積極的內(nèi)部控制觀念在內(nèi)部環(huán)境控制中具有重要的作用，同時良好的內(nèi)部控制觀念也是確保內(nèi)部控制制度得以實施和完善的一項基本措施。但是當前我國大部分事業(yè)單位的領(lǐng)導缺乏內(nèi)部控制的基本觀念，對于內(nèi)部控制的管理力度不足，認識不到事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要作用。內(nèi)部缺乏必要的控制機制和管理條例，甚至用其他的工作例如財務管理等來分配內(nèi)部控制工作，這樣一來，內(nèi)部控制的實施內(nèi)容缺乏針對性和準確性，生搬硬套其他單位的工作制度和要求規(guī)范，沒有考慮到事業(yè)單位獨特的管理和工作制度，也沒有聯(lián)系實際的工作經(jīng)驗和經(jīng)營情況，缺乏必要的實際考察，內(nèi)部控制的工作只是紙上談兵，最終內(nèi)部控制的程序和制度相對紊亂，漏洞百出，事業(yè)單位內(nèi)部控制混亂，長此以往，容易發(fā)生重大的損失。

2.事業(yè)單位內(nèi)部控制工作具有一定的難度

雖然大部分事業(yè)單位內(nèi)部均具有完善的制度體系來維持內(nèi)部控制的工作，但是大多都流于形式，有章程但是不遵循，將制定的規(guī)則貼在墻上，但是卻不按規(guī)則辦事，使其變成了應付檢查的條文，未能發(fā)揮其基本的管理功效。同時，內(nèi)部控制工作受到各方面條件的制約，執(zhí)行起來也具有一定的難度。一旦單位的領(lǐng)導自身難以嚴格要求自己，不遵循規(guī)章制度辦事，常常使用特權(quán)，會使自身的公信力和威信下降，上梁不正下梁歪，內(nèi)部單位的其他員工也不會尊重程序辦事，導致控制的執(zhí)行能力下降。同時，一旦執(zhí)行人員的素質(zhì)較低，能力不高，會導致內(nèi)部控制失調(diào)，使決策的程序具有一定的隨意性和任意性，大事無標準，決策不民主的情況隨處可見，內(nèi)部控制的章程形同虛設，最終導致執(zhí)行能力減弱。

3.事業(yè)單位內(nèi)部財務控制不合理

財務控制不合理很可能造成財務制度的混亂，首先，預算的資金和項目管理不詳細，缺乏一定的制度和原則，年度預算的執(zhí)行也不夠嚴格，具有一定的隨意性，資金的使用存在浪費的現(xiàn)象，嚴重可能導致財務危機，甚至影響事業(yè)單位的發(fā)展；其次，財務收支管理不嚴格，財務人員任意擴大資金開支范圍和標準，難以實現(xiàn)基本的?？顚Ｓ茫瑪D占資金、挪用項款的情況時常發(fā)生；最后，財務管理不夠嚴格，事業(yè)單位對于財務狀況沒有明確的要求，因此也就容易忽視事物管理，例如購買低價值的易消耗品，直接作為賬戶的支出，領(lǐng)用也沒用明確的記錄，缺乏財產(chǎn)的清查制度。在財產(chǎn)的購置基礎上，一些事業(yè)單位盲目購買，重復購買，造成嚴重的資源浪費。甚至一些單位中容易產(chǎn)生競爭的心理，爭相購買高檔的辦公用品和不切實際的名牌，這些東西的使用效率低，也造成了內(nèi)部資源的浪費。

4.控制人員的素質(zhì)參差不齊

健全的內(nèi)部控制制度能夠有效的防止徇私舞弊的現(xiàn)象。但是過于重視強化內(nèi)部控制的管理，容易使一些人滋生中飽私囊的情緒。一些單位的領(lǐng)導人員，法制觀念相對淡薄，忽視內(nèi)部控制制度的存在，制度的制定也是形同虛設，領(lǐng)導人員的素質(zhì)相對較低，不懂如何發(fā)揮內(nèi)部控制制度的重要作用，導致底下的員工缺乏實際的管理，內(nèi)部制度的建設也無法得到有力的實現(xiàn)。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體對策

1.建立和諧的內(nèi)部控制環(huán)境

單位的控制工作一般都會在特定的控制環(huán)境中進行，事業(yè)單位也是如此，對于控制環(huán)境的管理，直接影響了整個控制工作的執(zhí)行力度。因此事業(yè)單位的領(lǐng)導人員需要具備專業(yè)的控制素質(zhì)，樹立現(xiàn)代化的管理觀念，建立并嚴格遵守內(nèi)部的控制制度。與此同時應該設立完善的內(nèi)部控制機構(gòu)，確認內(nèi)部人員的管理職能，明確各個人員的職責劃分，增強整個控制單位的責任意識，從而引導實際工作的展開。最后，管理人員需要落實控制的目標和計劃，認真做好各項工作的預算，控制其中的重點項目，使內(nèi)部的控制環(huán)境能夠在和諧的氛圍下運行，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。

2.強化內(nèi)部控制中的事后控制環(huán)節(jié)

當前事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作中，包括職務的分離控制、會計系統(tǒng)的控制、財務保險的控制以及內(nèi)部報告的控制等等。這些內(nèi)部控制工作大多屬于事前和事中的控制，長此以往，對于事后的控制缺乏重視程度，不利于事業(yè)單位的長足發(fā)展，因此單位的領(lǐng)導需要認識到只做好全局性的內(nèi)部控制，才能發(fā)揮控制系統(tǒng)的綜合效力，對整個內(nèi)部流程進行控制。首先，事前控制是為了建立明確的控制目標，從而做出科學合理的領(lǐng)導；事中的控制主要是為了讓事業(yè)單位的活動能夠按照計劃進行，朝著既定的目標努力奮斗；最后，事后的控制則需要分析控制的結(jié)果，對控制行為進行考核并作出系統(tǒng)的評價，找到整個控制行為中存在的問題，并提出合理的解決措施，為下一步的控制工作做出鋪墊，對工作的內(nèi)容進行適當?shù)恼{(diào)整，為未來的計劃提供寶貴的依據(jù)。因此做好事后的內(nèi)部控制能夠方便單位領(lǐng)導及時發(fā)現(xiàn)問題，實現(xiàn)最終的控制目標。

3.強化事業(yè)單位內(nèi)部的會計控制

事業(yè)單位要建立健全財務管理制度，合理設置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限。無論單位規(guī)模大小，出納和會計的記賬工作一定要分為兩個部分來進行，使內(nèi)部控制能夠達到合理的程度。出納人員避免記賬，會計人員嚴格審核出納的收支材料和簽批手續(xù)?；ハ啾O(jiān)督，最大程度的保障資金安全，實現(xiàn)最優(yōu)質(zhì)的財務管理控制。財務的管理人員最好每天都能抽出幾分鐘時間，查看一下賬務，審核一下會計人員的收支管理及賬務處理，每個月查看一下?lián)p益情況及預算的執(zhí)行進度，這樣不僅能夠幫助事業(yè)單位完成內(nèi)部的審計工作，而且能及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題，使整個事業(yè)單位的管理能夠在陽光下運行。

4.強化內(nèi)部控制對人的管理

內(nèi)部控制制度能否有效的運行，人員的管理是其中的關(guān)鍵。人作為內(nèi)部控制管理活動的主體，需要事業(yè)單位的領(lǐng)導強化對于內(nèi)部人員的管理，使整個單位內(nèi)部能夠形成以人為本的基本理念，以人作為任何工作的主要出發(fā)點，僅僅圍繞人的價值來實現(xiàn)整個工作的重要性。事業(yè)單位需要針對每一個工作人員，對崗位的設計進行說明，使其了解自身的職責所在，管理層也需要對關(guān)鍵崗位的人員進行思想和行為的訓練，使其具備一定的管理職能和工作能力。領(lǐng)導階層需要了解每一位員工的生活、學習和思想情況，發(fā)現(xiàn)任何人存在思想問題需要及時進行開導，強化職業(yè)道德素質(zhì)的訓練，確保其公正廉潔的同時，也能夠參與到自我的評價中，最終形成自我監(jiān)督、相互促進的工作模式，這樣一來，不僅能夠建立完善的內(nèi)部工作機制，有利于提升事業(yè)單位的工作效率，從而促進整個社會的發(fā)展和進步。

四、總結(jié)

綜上所述可知，時代在發(fā)展，社會在進步，人們生活水平逐漸提升的同時，對于事業(yè)單位發(fā)展的重視程度也就逐漸重視起來。事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作作為一項重要的系統(tǒng)工程，工作周期時間長，工作內(nèi)容復雜。因此在實際的運行和管理的過程中，需要事業(yè)單位的領(lǐng)導層認識到單位內(nèi)部控制中存在的問題，并找到實際的解決方法，促進人員素質(zhì)的同時，也需要強化整個內(nèi)部的風氣建設，滿足事業(yè)單位的發(fā)展，為社會的進步提供堅實的物質(zhì)保障。

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