朱紅蓉

【摘 要】隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，我國(guó)的大量中小企業(yè)也乘著這股改革的浪潮，風(fēng)起云涌般迅猛成長(zhǎng)。但是，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，其生存也受到嚴(yán)峻的考驗(yàn)。目前，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)出良莠不齊的態(tài)勢(shì)，尤其在內(nèi)部控制過(guò)程中逐漸曝露出很多問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)增強(qiáng)市場(chǎng)竟?fàn)幜Α⑻岣呓?jīng)濟(jì)效益的主要保障。因此，本文主要在對(duì)內(nèi)部控制理論了解的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析，最終針對(duì)問(wèn)題，提出相應(yīng)的對(duì)策。以此來(lái)幫助我國(guó)中小企業(yè)提高內(nèi)部管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，使其在發(fā)展道路上走的更穩(wěn)、更長(zhǎng)遠(yuǎn)。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題及對(duì)策

通過(guò)分析我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因，發(fā)現(xiàn)主要是人、企業(yè)、環(huán)境的問(wèn)題。相應(yīng)的解決對(duì)策也就要從這幾方面著手。

一、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制運(yùn)行是否良好內(nèi)部控制環(huán)境是否良好。而在這些中小企業(yè)里，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞取決于企業(yè)全員的共同參與，尤其是決策者與管理者的重視程度。而員工的素質(zhì)又與企業(yè)人事管理制度相關(guān)，另外，與時(shí)俱進(jìn)的企業(yè)文化也可錦上添花，做到這三方面，從而營(yíng)造優(yōu)良的內(nèi)部控制氛圍與環(huán)境。

1.提高管理者與員工的素質(zhì)

企業(yè)人員素質(zhì)偏低造成內(nèi)控條例不易得到有效執(zhí)行。企業(yè)有必要通過(guò)引進(jìn)高素質(zhì)人才和加強(qiáng)員工培訓(xùn)的方法提升人員素質(zhì)。企業(yè)管理者應(yīng)重視對(duì)員工的誠(chéng)信教育，樹(shù)立起以誠(chéng)信為本的經(jīng)營(yíng)理念。企業(yè)應(yīng)該定期組織員工參加對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，以加深他們對(duì)內(nèi)部控制的理解，使他們自覺(jué)遵守企業(yè)的規(guī)章制度，積極為加強(qiáng)內(nèi)部控制建言獻(xiàn)策。企業(yè)應(yīng)做好激勵(lì)工作，通過(guò)激勵(lì)，激發(fā)員工的熱情和積極性，使企業(yè)發(fā)展壯大。

2.完善人事管理制度

我國(guó)中小企業(yè)要引進(jìn)優(yōu)秀人才，就要徹底撇棄用人為親的做法，建立嚴(yán)格完善的人事管理制度，企業(yè)還是要靠人才打拼的，不是靠親戚就能發(fā)展壯大的。一方面提高自己經(jīng)濟(jì)實(shí)力和社會(huì)地位，積極引進(jìn)高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，提高整個(gè)企業(yè)的文化素養(yǎng)；另一方面完善人事管理制度，健全的制度、科學(xué)的人事發(fā)展政策更能夠吸引大批量的尖端人才進(jìn)入企業(yè)。我國(guó)中小企業(yè)在積極引進(jìn)人才的同時(shí)，還要根據(jù)自身存在的人事管理問(wèn)題，有針對(duì)性的采取一定的措施進(jìn)行解決。要實(shí)現(xiàn)崗位的公開(kāi)，實(shí)現(xiàn)能者上崗。對(duì)于自身素質(zhì)不高的員工，企業(yè)要加強(qiáng)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，長(zhǎng)期來(lái)看是為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的。

3.建立完整的企業(yè)文化

中小企業(yè)人數(shù)較少，相對(duì)容易建立上下認(rèn)同的企業(yè)文化。要使企業(yè)建立起與內(nèi)部控制制度相融合的企業(yè)文化，使兩者相輔相成，讓員工的自我控制和監(jiān)督成為習(xí)慣。內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化應(yīng)共同成為企業(yè)管理的重要手段和重要組成部分，提高企業(yè)管理的質(zhì)量和效率。企業(yè)文化相當(dāng)于空氣，有好空氣是生存的基礎(chǔ)。如果企業(yè)形成良好的氛圍，部門(mén)間溝通密切，上下級(jí)間關(guān)系和諧，部門(mén)之內(nèi)相處融洽，員工潔身自好，自然而然地，大家也就會(huì)遵守內(nèi)部控制制度。

二、建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)要建立建全企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。首先要提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度。在當(dāng)今復(fù)雜多變的全球風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境下，了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)在關(guān)聯(lián)性并制定策略進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為重中之重。其次要做到投資制度化，把決策人的利益與投資成敗捆綁起來(lái)。建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析等措施，在項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、等環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，全方位防范風(fēng)險(xiǎn)。建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制不失為中小企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)不錯(cuò)的選擇?？梢栽O(shè)立專業(yè)機(jī)構(gòu)，也能從內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等其他部門(mén)選取合適人才從事預(yù)警工作。但從事這方面工作的員工必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)和一定的財(cái)務(wù)知識(shí)、內(nèi)部審計(jì)知識(shí)及企業(yè)管理、法律、評(píng)估等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制要在不影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，獨(dú)立開(kāi)展，使企業(yè)能夠更好的運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。首先我們反復(fù)強(qiáng)調(diào)，管理者是領(lǐng)頭羊，是一個(gè)企業(yè)的風(fēng)向標(biāo)，要在企業(yè)內(nèi)部建立專門(mén)的審計(jì)部門(mén)。使審計(jì)工作既能有開(kāi)展的獨(dú)立性又與企業(yè)息息相關(guān)，首先，從事審計(jì)工作的審計(jì)人員要具備專業(yè)知識(shí)。其次，要擴(kuò)大審計(jì)范圍，在對(duì)傳統(tǒng)的項(xiàng)目審計(jì)外還要對(duì)企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行密切審計(jì)。而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)既是內(nèi)部控制的組成部分，也是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的主要力量。最后，內(nèi)部審計(jì)不僅要對(duì)企業(yè)內(nèi)部各成員進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，還應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供咨詢和建議，以便達(dá)到完善企業(yè)內(nèi)部管理的作用。另外，我國(guó)的各級(jí)財(cái)政部門(mén)也需要進(jìn)一步完善有關(guān)法律法規(guī)，加大檢查、監(jiān)督以及執(zhí)法的力度，相關(guān)政府部門(mén)還需要協(xié)助中小企業(yè)，督促其完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，幫助中小企業(yè)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為。

四、健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度

為了保證企業(yè)內(nèi)控制度發(fā)揮積極作用，企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部監(jiān)督制度。定期對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督，佳者褒違者懲；以促進(jìn)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。此外，還應(yīng)完善人事監(jiān)督制度和社會(huì)監(jiān)督體系。企業(yè)要確保權(quán)責(zé)分明，使各崗位能夠相互牽制和監(jiān)督。崗位責(zé)任與權(quán)力要相互匹配，嚴(yán)格遵循不相容原則來(lái)設(shè)置職位，通過(guò)內(nèi)部牽制制度進(jìn)行人事監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督也是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制情況的重要措施。利用其范圍廣、覆蓋面大的特點(diǎn)從各方面起到監(jiān)督的作用。要完善社會(huì)監(jiān)督體系，就要規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，如實(shí)審計(jì)，媒體要如實(shí)報(bào)道。從人事監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督出發(fā)，逐步完善內(nèi)部監(jiān)督。