盧海妮

摘要：高校工會是學校黨委和教職工進行聯系的橋梁，對維護教職工的合法權益具有積極作用。工會活動的良好開展，離不開財務保障，工會的財務管理在工會中的作用尤為重要，如何建設良好的財務內部控制體系就成了財務管理的首要任務。本文闡述了建設高校工會財務內部控制體系的重要性，分析目前財務內部控制體系中存在的問題，并以此提出建設財務內部控制體系的建議。

關鍵詞：高校 工會財務 內部控制 體系建設

一、建設高校工會財務內部控制體系的意義

工會的財務內部控制主要是用來杜絕舞弊、防止貪污，提高工會經費的利用效率，通過建立一系列措施和方法，使財務工作更加安全有效，從而為工會的健康發(fā)展提供支持和保障。

建立完善的工會內部控制體系，能夠保障經費安全，讓每筆收支有據可查；能夠提高經費的使用效率，讓經費使用落到實處；能夠讓財務報告和會計資料信息真實完整，提高高校工會內部控制水平。建立完善的內部控制體系，是工會建立現代財務制度的必經之路，也是建設陽光財政的必然選擇。

二、高校工會財務內部控制體系中存在的主要問題

（一）內部控制體系不完善

《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》運行已有三年多，根據內部控制規(guī)范規(guī)定，各級行政單位應當按照風險評估與控制方法、單位層面內部控制、業(yè)務層面內部控制、評價與監(jiān)督的要求，建立完善的內部控制體系。但是，由于內控體系建立錯綜復雜，牽涉到學校的各個部門的業(yè)務流程，高校并沒有建立起適合學校發(fā)展的內部控制制度。近幾年，財政部出臺了新的財務制度，會計制度，對高校的科研資金的管理、基本建設財務管理、公務接待費用管理等業(yè)務出臺了新規(guī)定，但是很多高校仍然按照原來的規(guī)章制度管理，還未能根據新制度和新辦法制訂配套的措施，對日常工作造成很大困擾。工會作為學校的關聯單位，雖然法律上具有獨立的法人地位，但是工會沒有能力建立獨立的內控制度，內控的建設高度依賴于學校的規(guī)章制度，這也很大程度上造成了工會內部控制體系的缺失與不規(guī)范。

（二）財務崗位設置不合理

一是財務人員不足。部分高校工會沒有專職的財務人員，無論會計還是出納都由高校財務部門的人員代理，甚至是外聘兼職人員，給高校工會的財務安全帶來極大隱患。二是不相容職務相分離制度未能建立。會計和出納崗位不得由同一財務人員擔任是財務管理中最基本的不相容制度。但是當前很多高校仍然存在出納人員負責會計核算，會計檔案保管，嚴重違法了不相容職位分離的制度。三是印章管理不規(guī)范。根據財務制度相關規(guī)定，單位法人章和財務章應當分別保存于行政部門和財務部門，工會為了提高效率，節(jié)省時間，往往將單位法人章和名章交于同一部門保管，甚至交于會計或者出納人員一人管理，給工會帶來巨大的財務風險。

（三）未建立科學的預算編制體系

工會預算管理是國家預算的重要組成部分。按照國家規(guī)定，編制科學、合理的工會預算并按照預算安排工會經費支出，是現代財務制度的要求，更是工會財務管理發(fā)展的必然要求。當前，大多數高校工會只注重決算的編制，未能將預算管理放在同等位置，導致預算形同虛設。工會在預算的編制過程中，有的采用傳統(tǒng)的增量預算方法，有的直接將前一年的數據做簡單改動，沒有完全按照預算的要求進行編制，而且完成預算編制以后，也未能認真執(zhí)行預算。這種預算方式既缺乏科學性，也不符合實際情況。最終導致工會預算年年增長，各項支出越來越大。預算調整的隨意性，預算執(zhí)行的不嚴格等問題日益凸顯。

（四）監(jiān)督職能未能得到有效發(fā)揮

工會資金的高效率使用，離不開完善的監(jiān)督制度。目前，高校的工會經費從預算到執(zhí)行甚至決算過程都沒有得到良好有效的監(jiān)督。一是經濟審查委員會沒有發(fā)揮好內部審查作用。經審委員會是代表高校教職工會員對經費的收支和日常財務管理進行監(jiān)督的組織。當前，經審委員會形同虛設，對經費的收支和管理缺少一套完善的監(jiān)督管理制度，導致工會內部的檢查制度有名無實，會計監(jiān)督形同虛設，對違規(guī)違紀問題難以察覺，導致腐敗泛濫。二是上級工會對高校工會的監(jiān)督機制不完善。上級工會對下級工會的經費收入、經費的使用和管理、當地政府的撥款和補助資金等應當進行詳細的審計，但是由于多方原因，對高校工會的財務審計沒有列入上級工會的工作計劃，每年僅僅對經費的收繳情況進行了解，而對收繳是否合法不作為審查重點。只進行常規(guī)性的檢查和專項檢查，不能做到全面細致的深入檢查，嚴重削弱了對工會的財務監(jiān)督。

三、完善高校財務內部控制體系建設的建議

（一）提高認識，建立完善的內控機構

財務內部控制體系的建設，各單位負責人必須高度重視。對工會財務而言，高校領導必須親自參與內控建設，保證內部控制體系在學校層面的完整和規(guī)范。充分發(fā)揮項目建設、合同管理、資產管理、財務、審計等各部門的協(xié)調性，加強內部控制制度的全面建設。需要由工會委員會、經濟審查委員會、各相關部門共同制定內部控制規(guī)則，并按照各自職能做好分工。日常崗位的管理設置，必須嚴格按照有關法律法規(guī)，建立一套互相監(jiān)督、有效制約的制衡機制。

（二）完善內部控制制度，設置合理崗位分工

高校工會財務內部控制體系的建立，必須建立一套規(guī)范的內部控制制度。工會要在嚴格遵守《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的情況下，結合工會財務實際，建立一套完整的內部控制制度，讓財務崗位設置更加合理。首先，明確工會財務人員不得由高校財務部門兼任，更不能允許由外部人員代理，增設專門的會計、出納崗位，實現財務機構的獨立完整性。二是讓不相容崗位制度落到實處。重點是堅決禁止出納人員兼任會計崗位，不得讓出納人員負責會計檔案保管和會計稽核。三是規(guī)范印章的管理。印章的保存嚴格按照規(guī)定，存放在不同的部門，不能由一個部門負責管理，更不能由同一個人進行管理，減少財務風險。各高校工會應當認真學習《內部控制規(guī)范》，梳理相關的經濟業(yè)務，真正建立一套完善的內部控制制度，讓財務崗位設置更加合理。

（三）加強預算編制和執(zhí)行、控制的管理

高校工會收支預算管理的關鍵環(huán)節(jié)是編制預算。預算編制應當將收支項目的合理性和預算數據的準確性作為重中之重。所以，預算編制必須科學合理。高校工會編制預算要堅持零基預算的原則，堅持實事求是的原則，堅持綜合預算的原則。零基預算具有收支安排不受以前收支年度的影響的優(yōu)點，在各企事業(yè)單位已經得到普遍運用，其科學性和合理性也得到廣泛的認可。堅持實事求是的原則，要求切實做到收支計劃積極穩(wěn)妥，杜絕瞞報、虛報的現象。堅持綜合預算的原則，要求工會將各方面的收入統(tǒng)籌考慮，既要包括收費收入，還要包括政府撥款收入等。

預算編制完成后，高校工會要組織相關人員進行學習培訓，將預算編制內容對相關領導、財務人員以及經辦人員進行解釋說明，促進資金的合理利用，提高資金的利用效率。同時，要建立預算執(zhí)行報告制度和預算績效考評制度，通過對經費的使用進行報告和考評，實施掌握經費的流向和經費的使用效率，將預算的考核結果和編制的預算目標進行對比，并根據差異分析原因，為未來編制預算提供支持。

（四）充分發(fā)揮監(jiān)督作用

一是加強經濟審查委員會的內部監(jiān)督作用，加強對工會經費收支的監(jiān)督力度。首先，加大對經費預算編制和執(zhí)行情況的審查，檢查預算編制的科學性和合理性，檢查執(zhí)行情況與預算編制的契合度。其次，要提高工會財務收支的透明度。財務的收入和支出情況經過經濟審查委員會審查通過后，要出具工作報告，并在工會大會上向全體工會會員匯報，真正實現工會經費“取之于會員、用之于會員”的原則。

二是引入外部審計監(jiān)督機制。首先，外部審計監(jiān)督能夠化解工會經費撥繳問題。當前，許多高校并不能及時將經費撥繳給工會，甚至拖欠工會經費。外部審計的引入能解決經費撥繳的問題。其次，外部審計監(jiān)督能夠提高工會經費管理水平。外部審計監(jiān)督能夠發(fā)現經費收支管理中存在的問題，幫助工會提高經費管理水平，確保各專項資金落到實處，在管理上做到合規(guī)、合理。最后，外部審計監(jiān)督能夠促進廉政建設。市場經濟的快速發(fā)展，導致一些意志不堅定的工會干部的價值觀發(fā)生扭曲，挪用、私吞工會經費的現象層出不窮。外部審計的引入能夠促進工會的反腐倡廉和黨風廉政建設，對防止工會經費被挪用、貪污具有積極重要的意義。

四、總結

高校工會財務內部控制體系的建設離不開完整的內部控制結構以及完善的內部控制制度，離不開領導層的支持，也離不開財務人員的努力，更離不開全體工會會員的廣泛參與，因此高校工會內部財務體系的建立是一個長期系統(tǒng)的過程。工會管理層只有按時收繳工會經費，管理好工會的資產，與時俱進，更新理念，采取多種方式籌措資金，提高資金的利用效率，才能促進工會財務的健康發(fā)展，才能為工會的發(fā)展保駕護航。

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（作者單位：廣西工商職業(yè)技術學院）