鄧敬萍

摘要：“理論+實(shí)踐”作為高校培養(yǎng)人才的常用模式，而科研則是將理論與實(shí)踐結(jié)合起來(lái)的一項(xiàng)活動(dòng)，對(duì)于高校提升教學(xué)水平和理論深度都有著重要意義。要想使高校的科研項(xiàng)目得以順利開(kāi)展，往往需要做多方面的工作，經(jīng)費(fèi)管理便是其中最為基礎(chǔ)性也最為重要的工作之一。尤其是近年來(lái)，隨著高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校所承擔(dān)的科研任務(wù)和所需的科研經(jīng)費(fèi)大幅增長(zhǎng)，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作已經(jīng)成為開(kāi)展科研項(xiàng)目所必須要重視的問(wèn)題之一。本文從高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的相關(guān)內(nèi)容入手，分析了高校科研經(jīng)費(fèi)管理融入審計(jì)的重要意義，探討審計(jì)背景下高校科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出對(duì)策建議，期望能為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作提供有益的幫助。

關(guān)鍵詞：審計(jì)視角；高?？蒲许?xiàng)目；經(jīng)費(fèi)管理

21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)等多方面均呈現(xiàn)出突飛猛進(jìn)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，在這樣的發(fā)展大背景之下，各行各業(yè)也都快速發(fā)展，社會(huì)對(duì)于人才的需求量越來(lái)越大，而高校作為人才培養(yǎng)的重要陣地，通過(guò)科研項(xiàng)目來(lái)開(kāi)展實(shí)踐教學(xué)已經(jīng)成為諸多高校開(kāi)展人才培養(yǎng)計(jì)劃的重要選擇。伴隨著科研活動(dòng)的活躍度增加，科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理也成為高校需要正視的問(wèn)題，完善高校的科研經(jīng)費(fèi)管理，提高經(jīng)費(fèi)使用透明度并提高經(jīng)費(fèi)使用收益，已經(jīng)成為亟待解決的問(wèn)題。

1高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理概述

目前來(lái)看，高校在培養(yǎng)人才的過(guò)程中日益注重科研項(xiàng)目的開(kāi)展，自2006年以來(lái)，我國(guó)高校的科研經(jīng)費(fèi)總額不斷增多，而科研經(jīng)費(fèi)的來(lái)源往往有以下幾種：國(guó)家政策支持、地方政府提供、企業(yè)贊助。地方政府或是企業(yè)給予高校科研項(xiàng)目支持，由高校對(duì)企業(yè)或地方給予人才支持，這便是“產(chǎn)學(xué)研”人才培養(yǎng)模式形成的雛形。高?？蒲许?xiàng)目離不了經(jīng)費(fèi)的支持，但是科研經(jīng)費(fèi)在申報(bào)和使用的過(guò)程中，重申報(bào)、輕成果，重多報(bào)、輕管理等現(xiàn)象較為普遍的存在，這對(duì)于科研項(xiàng)目的順利開(kāi)展和高效開(kāi)展是極為不利的，因此對(duì)高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)引入審計(jì)制度，實(shí)行規(guī)范化管理是十分有必要的。

2高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理融入審計(jì)的意義

2.1以監(jiān)督促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)效益發(fā)揮

在高校的科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理過(guò)程中，引入審計(jì)工作可以將監(jiān)督管理的關(guān)口前移至科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、收支等過(guò)程中，同時(shí)可以將審計(jì)工作與高校的財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制等層面的審計(jì)工作有效融合，并結(jié)合高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的事前、事中、事后全過(guò)程進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，這對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用當(dāng)中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)警，提高資金的使用安全和使用效益，通過(guò)監(jiān)督來(lái)促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的使用嚴(yán)格按照預(yù)算來(lái)執(zhí)行，這將有利于促進(jìn)和規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮出應(yīng)有的效益。

2.2以審查預(yù)防高校腐敗

在高校開(kāi)展科研項(xiàng)目的過(guò)程中，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用開(kāi)展審計(jì)，實(shí)施對(duì)重大的科研課題或者大額度科研項(xiàng)目資金使用全過(guò)程的跟蹤審計(jì)，對(duì)于杜絕科研經(jīng)費(fèi)使用中的假公濟(jì)私等行為有著重要意義。在高校開(kāi)展科研項(xiàng)目的過(guò)程中，難免會(huì)存在一些工作者借工作之便從中謀私，若在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中融入審計(jì)，則能更好地監(jiān)督、檢查經(jīng)費(fèi)的使用，避免腐敗行為的發(fā)生，全面加快高校的精神文明、經(jīng)濟(jì)文明建設(shè)進(jìn)程。

2.3以審計(jì)提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益

高校對(duì)于科研項(xiàng)目往往實(shí)行“課題制”管理，這種管理模式賦予課題負(fù)責(zé)人支配課題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和相關(guān)資源的權(quán)力，高校作為項(xiàng)目的依托單位，則負(fù)有對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行管理、會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督等責(zé)任，審計(jì)作為高校進(jìn)行日常活動(dòng)的重要監(jiān)督手段，對(duì)于科研項(xiàng)目的管理和經(jīng)費(fèi)使用也起著重要的監(jiān)督作用，并對(duì)于大額度的經(jīng)費(fèi)使用有合理性審查義務(wù)，可有效強(qiáng)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，使得科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)得到合理、高效利用，為資金使用效益的提升奠定良好的基礎(chǔ)。

3審計(jì)背景下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題

3.1缺乏完善的科研經(jīng)費(fèi)管理制度

想要強(qiáng)化高校的科研經(jīng)費(fèi)管理，往往需要完善的科研經(jīng)費(fèi)管理制度作保障。但是目前來(lái)看，高校的科研體制正處于不斷變革的時(shí)期，其科研經(jīng)費(fèi)管理制度并不完善，一般來(lái)說(shuō)對(duì)于不同的經(jīng)費(fèi)所適用的管理辦法和制度往往不同，不同渠道來(lái)源的科研經(jīng)費(fèi)也適用不同的管理辦法、核算辦法，這種區(qū)分導(dǎo)致高校的科研經(jīng)費(fèi)管理得不到統(tǒng)一，經(jīng)費(fèi)管理情況復(fù)雜、混亂。另外，高校的科研經(jīng)費(fèi)主要由教育部門(mén)和財(cái)政部門(mén)分管，兩個(gè)部門(mén)對(duì)于高校的科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理也缺乏一個(gè)明確的指導(dǎo)管理制度，在高校的科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)際中，多參照教育事業(yè)的財(cái)務(wù)制度來(lái)進(jìn)行核算，但是與兩大部門(mén)的具體要求又不甚一致，因此給高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理工作帶來(lái)了一定的矛盾。

3.2科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算與實(shí)際支出偏差較大

在高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的實(shí)際工作當(dāng)中，還存在著許多科研人員在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)缺乏對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的合理考量和分析，便倉(cāng)促作出了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，而財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)于經(jīng)費(fèi)預(yù)算的制定參與度不高，缺乏有效的指導(dǎo)，導(dǎo)致預(yù)算的制定不科學(xué)、不合理，而項(xiàng)目獲得立項(xiàng)之后，在開(kāi)展科研活動(dòng)之時(shí)便發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際工作需要往往對(duì)不上，導(dǎo)致了實(shí)際支出與項(xiàng)目預(yù)算偏差較大。再加上，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)于眾多科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督不夠，經(jīng)費(fèi)使用控制管理職能薄弱，更加導(dǎo)致了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用缺乏有效的和監(jiān)督，這對(duì)于科學(xué)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的節(jié)約使用是極為不利的，若缺乏有效的掌控，甚至?xí)?dǎo)致科研項(xiàng)目難以順利進(jìn)行。

3.3結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象普遍

對(duì)于高校的科研項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，結(jié)題與結(jié)賬是兩個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，結(jié)題表示該科研項(xiàng)目的研究活動(dòng)正式結(jié)束，結(jié)賬則代表著項(xiàng)目已通過(guò)驗(yàn)收評(píng)估，科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用和管理活動(dòng)也順利結(jié)束。目前，高?？蒲许?xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象還普遍存在，因?yàn)楦咝?duì)于已經(jīng)結(jié)題的科研項(xiàng)目的收尾工作不夠重視，在課題結(jié)束之后一直不予進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，經(jīng)費(fèi)的使用情況及結(jié)余情況難以得到明晰，至年終進(jìn)行結(jié)算時(shí)導(dǎo)致了結(jié)余資金的使用不充分，也造成了高校大量的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)沉淀，難以充分地反映出高校的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，有時(shí)還會(huì)對(duì)下一年度該高校的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)帶來(lái)不良影響。

3.4審計(jì)監(jiān)督力度不到位

從審計(jì)的角度來(lái)看，高校的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用和管理存在著嚴(yán)重的監(jiān)督不到位現(xiàn)象，財(cái)務(wù)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督工作力度不夠，財(cái)務(wù)部門(mén)僅對(duì)科研項(xiàng)目的總經(jīng)費(fèi)進(jìn)行掌控，只要不超支便不會(huì)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行精細(xì)化的預(yù)算控制，而在項(xiàng)目核算中又僅對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的票據(jù)進(jìn)行合法性、合規(guī)性審核，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的合理性、相關(guān)性監(jiān)督不夠，也就在一定程度上導(dǎo)致了高?？蒲许?xiàng)目只要保證總數(shù)不超、類(lèi)別符合便可以自由開(kāi)支，缺乏有效的管理和監(jiān)督。同樣的，高校的審計(jì)部門(mén)對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)也缺乏全面監(jiān)督，并未貫穿到科研經(jīng)費(fèi)的使用全過(guò)程，也自然難以對(duì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的漏洞及時(shí)發(fā)現(xiàn)、預(yù)警，更遑論對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)使用效益進(jìn)行分析和調(diào)整了。

4審計(jì)背景下強(qiáng)化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的對(duì)策分析

4.1建立健全高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度體系

無(wú)規(guī)矩不成方圓。高校要從思想認(rèn)識(shí)上充分重視科研經(jīng)費(fèi)的管理工作，立足科研項(xiàng)目開(kāi)展實(shí)際，建立健全高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的制度體系，明確經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)、監(jiān)督部門(mén)和主要負(fù)責(zé)人，探索建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制度，使科研經(jīng)費(fèi)從申報(bào)到使用，再到結(jié)賬均有制度可循；針對(duì)目前高校的科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和不足，可由審計(jì)監(jiān)督部門(mén)牽頭，制定科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用管理辦法，進(jìn)一步明確科研項(xiàng)目開(kāi)支范圍、幅度、審批流程等問(wèn)題，針對(duì)科研項(xiàng)目管理過(guò)程中存在的造假、擅自挪用經(jīng)費(fèi)等不良行為，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格懲治，避免再次出現(xiàn)類(lèi)似問(wèn)題。同時(shí)，在高校科研項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)之前，對(duì)項(xiàng)目申報(bào)負(fù)責(zé)人進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算制定、使用管理等內(nèi)容培訓(xùn)，提高科研項(xiàng)目工作人員對(duì)于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的申報(bào)、使用的重視程度，為科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范、高效使用打好基礎(chǔ)。

4.2提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理能力

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理涉及面較廣，高校的科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)作為科研項(xiàng)目的主體之一，不僅肩負(fù)著完成科研課題的重任，還需要做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和執(zhí)行等工作，為進(jìn)一步提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的利用水平，高校要著力提高科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的預(yù)算制定能力，加強(qiáng)科研項(xiàng)目人員的預(yù)算知識(shí)的普及和學(xué)習(xí)，幫助其建立起一套行之有效的預(yù)算制定辦法，同時(shí)，可以探索性地將財(cái)務(wù)人員對(duì)口幫助科研項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算制定工作，參與到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制工作中來(lái)，提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算制定水平。同時(shí)，在具體的項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，若發(fā)生經(jīng)費(fèi)使用與預(yù)算產(chǎn)生較大偏差時(shí)，要建立健全報(bào)備制度，要根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，與相關(guān)部門(mén)及時(shí)溝通聯(lián)系，必要時(shí)可對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，實(shí)施全程動(dòng)態(tài)監(jiān)督策略，有效強(qiáng)化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理。

4.3強(qiáng)化對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)監(jiān)督

高校要加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的核算管理和監(jiān)督，結(jié)合自身實(shí)際情況和相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，制定科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確項(xiàng)目課題結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的使用管理，提高科研項(xiàng)目的結(jié)題結(jié)賬效率，提高對(duì)科研項(xiàng)目的結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理和使用。同時(shí)，探索開(kāi)展對(duì)科研項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程中切實(shí)發(fā)揮出審計(jì)部門(mén)的事前、事中、事后全方位監(jiān)督職能，著重對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的收支情況、成本計(jì)算情況、成本結(jié)構(gòu)合理性等方面進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用效益性的研究判斷，同時(shí)加大對(duì)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的處罰力度，切實(shí)將審計(jì)工作引入到科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程中，發(fā)揮出審計(jì)工作的過(guò)程控制優(yōu)勢(shì)，提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用效益。

5總結(jié)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理作為一個(gè)復(fù)雜而重要的系統(tǒng)性過(guò)程，如何提高科研經(jīng)費(fèi)的管理成效和使用效益，應(yīng)當(dāng)成為新時(shí)期高校發(fā)展重點(diǎn)思考的問(wèn)題。面對(duì)新的發(fā)展需要，高校要及時(shí)轉(zhuǎn)變思想，擴(kuò)寬管理思路，充分發(fā)揮審計(jì)職能對(duì)高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理作用，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理的科學(xué)性和規(guī)范性，最大限度地發(fā)揮出科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，確保高校科研項(xiàng)目順利有序開(kāi)展。