黃燕

摘 要：財務預算管理作為一種有效的管理手段及其在企業(yè)經(jīng)營中的獨到功能和作用，是企業(yè)全面預算體系中的一個重要組成部分，在企業(yè)內控中發(fā)揮了重要作用，近年來更多地受到企業(yè)的重視。財務預算是在預測和決策基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內資金的取得和投放、各項收入和支出、經(jīng)營成果和其分配等資金運作所作出的具體安排。實行財務預算管理能降低企業(yè)成本費用，使企業(yè)在管理中能夠有更好的成果。所以，明確財務預算管理的內容、模式及應注意的問題對企業(yè)的發(fā)展有非常重要的意義。

關鍵詞：財務預算 管理問題 解決方法

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）03（c）-070-02

1 財務預算的概述

1.1 財務預算的概念

財務預算也被稱為總預算，是對企業(yè)未來一定預算時期內的財務狀況和經(jīng)營成果的預計，也是資金的取得與投放、現(xiàn)金的收入和支出等價值指標的各種預算的總稱，主要包括現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表等內容。預算最主要的目的是保護并改善企業(yè)的財務業(yè)績和財務狀況。

1.2 財務預算管理的重要性

預算管理是現(xiàn)代企業(yè)財務管理中非常重要的一個部分，企業(yè)為了生存、盈利和發(fā)展，對控制成本費用的發(fā)生、確定目標成本、目標利潤的完成都與預算管理息息相關。但現(xiàn)在企業(yè)財務預算管理體系還是不太全面，財務預算的編制也不是很科學，不太適應市場的變化，所以加強財務預算管理，設立一個有效果的預算管理體系是企業(yè)眼前最需要面對的重要任務之一。

2 中浩激光制版有限公司簡介

上海中浩激光制版有限公司是上海的一個綜合公司，專業(yè)從事柔版、樹脂版，主營業(yè)務有包裝版生產(chǎn)、加工和銷售。生產(chǎn)的主要產(chǎn)品包括塑料薄膜印版、窄幅柔印機用薄版、金屬箔、紙箱類線條、網(wǎng)線層次印版、鐵底樹脂版、膠印上光版等。擁有世界上最先進的包裝印前系統(tǒng)（BARCO系統(tǒng)）、MAC操作平臺、日本網(wǎng)屏激光照排設備，ESKO激光直接制版設備，美國杜邦套制版設備，公司成立于2000年，注冊資本150萬元，每年營業(yè)額700萬～1000萬元。

3 中浩激光制版有限公司財務預算現(xiàn)狀

中浩激光有限公司認為財務預算只是一個財務部門的事情，財務預算僅具有財務收入和支出計劃的作用，在預算過程中并沒有把預算管理當做是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略工具，只是調整管理者意向的一種行為。

中浩激光制版有限公司的財務預算是一套財務規(guī)劃的形式，只是根據(jù)資金的收入、支出項目來填列。錯誤地認為財務預算的編制只需要在每年初開始編制工作，公司將所有的會計科目規(guī)劃數(shù)確定下來后進行匯總，根據(jù)報表的編制方法得到企業(yè)第二年的損益表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表的詳細預測結果。在預算審核過程當中，管理者沒有把關注點放在預算編制內容、過程和方法是否合理上，而是放在了預算結果滿意度上。

4 中浩激光制版有限公司財務預算管理中存在的問題

4.1 對財務預算管理的認知較少

因為對公司財務預算管理的觀念比較落后，在財務成本的控制和優(yōu)化資源配置中，缺乏科學保障，對如何安排和實施預算缺乏實際有效的分析，公司管理者對于這些方面也缺乏深度的認知和重視，這樣則導致公司沒有一個健全的財務預算體系。

4.2 財務預算編制工作存在的問題

4.2.1 預算編制落后

公司要求財務預算部門在每年11月底之前提供下一年度工廠財務的預算目標，并確定好財務預算編制的政策后傳達到預算執(zhí)行部門；每個預算執(zhí)行部門根據(jù)自己的特點和預測的執(zhí)行條件在12月底前提供單位下一年度的財務預算方案，上交給財務預算部門。財務預算部門對每個單位上交的財務預算方案經(jīng)過審查、匯總。在每個單位進行修改調整的基礎上，財務預算部正式編制企業(yè)財務預算草案，上交公司財務主管審議批準。但在實際工作當中，中浩公司實際行動很慢，不能把總的預算目標和預算編制政策準時下達下來。會導致預算與市場不能很好地對接，預算編制落后，影響預算控制的效率。

4.2.2 財務預算編制部門缺少相互之間的溝通

財務部門在編制預算方面的作用主要是從財務角度提供各個部門、各業(yè)務預算編制的原則和方法，同時對各種預算進行匯總和分析。但公司的實際情況是企業(yè)年度財務預算的制定與職工無關，只是高層管理者的事情。財務預算被看作是一種純粹的財務行為，只是財務部門單獨做預算，企業(yè)各部門之間缺少合作，都沒有從本公司實際情況和特點出發(fā)，預算更具有主觀性和盲從性。像這種缺少科學性、可行性的預算編制方法并不是企業(yè)資源最佳配置的預算，更不會做到預算管理的有效實施。

4.3 不注重預算的實際操作

不注重預算管理在其他方面發(fā)揮的作用，只在意預算本身的計劃、協(xié)調和控制的功能。主要表現(xiàn)是沒有準確地把預算管理和企業(yè)戰(zhàn)略管理的關系、預算管理和企業(yè)效績評價的關系、預算管理和企業(yè)資源分配的的關系、預算管理和加強經(jīng)濟效益的關系等方面處理好。

4.4 財務預算執(zhí)行中缺乏有效的內部考核機制

對企業(yè)財務預算結果影響的主要原因還有考核、獎勵、懲罰沒有明確的制度。企業(yè)在財務預算考核中有兩個誤區(qū)，一個是注重編制，缺少考核。企業(yè)的每個部門、每個員工都不會去重視它，更不會去盡自己最大能力去完成這些預算目標。這樣會導致編制的財務預算只可以算是給予參考的一紙文件。另外一個誤區(qū)是企業(yè)在根據(jù)預算目標考核責任單位和責任人的過程中，被考核的對象總是不斷地強調客觀因素影響，考核方就會加入自己的情感進行責任單位的每一項指標評價，這樣就導致考核是在“有色眼鏡”的情況下進行的。與此同時，考核過后沒有相對應的獎勵和懲罰的措施，缺乏有效的激勵機制，讓考核工作形式少于實際，財務預算就沒有了原本該存在的權威和嚴肅，直接影響到預算管理制度的有效發(fā)揮。

5 關于上海中浩激光制版有限公司財務預算管理的對策

5.1 提高對企業(yè)財務預算管理的意識

公司的領導層一定要提升對實行財務預算管理的重要性的認識，要把財務預算管理當做像公司的企業(yè)戰(zhàn)略管理和薪酬業(yè)績管理一樣作為主要環(huán)節(jié)來管理，并視為促進公司集體競爭力的重要手段之一。實際證明，因為財務預算管理關系到公司內部全方位、全過程、全員以及外部環(huán)境，所以預算管理的作用是不是很好地發(fā)揮跟公司主要領導決策者的重視和支持離不開。

5.2 提高財務預算的編制工作

5.2.1 提高財務預算編制程序

在每年11月底之前，財務預算部門應該提出下一年度公司財務預算目標，并明確財務預算編制的政策，傳發(fā)到每一個預算執(zhí)行部門。每個預算執(zhí)行部門根據(jù)自己部門特征和預計的執(zhí)行條件保證可以將部門下一年度的財務預算方案在12月底之前提交給財務預算部門。財務預算部門審查、匯總每個單位提交的財務預算方案并指出綜合平衡的意見。在各單位修改的基礎上，財務預算部門開始編制企業(yè)財務預算草案并上交給公司財務主管審核批準。

5.2.2 加強財務預算各部門之間的溝通

公司的管理者應該做到經(jīng)常召開各部門職工的會議，多接觸溝通關于日常財務預算管理方面的事情。為了可以達到公司資源最佳分配的方法，應該按照公司自身情況編制可以實行的方法。并且根據(jù)中浩公司自身的情況編制一個科學性、系統(tǒng)性的方法，了解預算現(xiàn)在真實的執(zhí)行情況，再根據(jù)以前的預算總結做出正確的決策。用適合的公式和合理的算法定預算指標，可以做到科學、可靠，才能確保預算的科學實行。

5.3 提高財務預算的實際操作

企業(yè)的預算不只是紙上的計劃，其主要目的是為了實現(xiàn)企業(yè)在未來一個年度經(jīng)營目標做出的周密安排，再把這個目標落實到每一個執(zhí)行者身上，所以只有做到每個人都根據(jù)目標去努力實際操作起來，注重企業(yè)的戰(zhàn)略管理、資源分配等關系才可以達到公司利益最大化。同時也要確保預算的可操作性，這樣所有人員可以做到?jīng)]有的預算就不可以開支，哪些地方不應該花錢，哪些地方可以花錢，有了這些制度實際操作就要嚴格遵守。

5.4 建立有效的考評機制

考評、獎懲是財務預算管理的生命線。企業(yè)應該根據(jù)責、權、利三個統(tǒng)一的要求來建立一個健全的預算激勵和約束機制，明確每個崗位和員工的職責和權利，把所有的預算責任在實際中都落實到相應的部門和相關人員。設立嚴格的預算考評制度，使預算的執(zhí)行結果和獎懲密切關聯(lián)著，必須嚴格遵守并執(zhí)行財務預算，保證所有部門和全體員工可以做到自主完成預算目標。考核獎懲的指導思想是鼓勵相應的部門和相關人員積極、主動承擔任務，同時還精打細算、增收節(jié)支，不作假、不浪費資源。考核原則是把預算當做基礎，從嚴格量化到人?？己说膬热莶粌H包括既定質量、安全條件下的收入、成本、利潤情況，同時也要注重企業(yè)現(xiàn)金流、社會效應、品牌效應、企業(yè)文化的考核。實踐證明，只有以預算目標為起點，以預算評價為目的，才能真正發(fā)揮財務預算管理的有效性。

6 結語

財務預算管理是保護完善企業(yè)財務業(yè)績和財務狀況管理中不可缺少的一部分，對企業(yè)的管理具有非常重要的作用。但是我國企業(yè)中財務預算管理也存在很多問題，因此我們必須解決治理好財務預算管理中的問題，使財務預算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮有效的作用。同時，作為企業(yè)的管理者，焦點永遠不要偏離企業(yè)的財務目標，即利潤、現(xiàn)金流量和財務狀況。因此，我們也要從這個角度去加強企業(yè)預算的管理工作。

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①基金項目：此課題為江蘇省工商管理一級學科省重點建設學科項目資助。