鐵路運輸企業(yè)的全面預(yù)算管理問題與對策研究

杜賢亮

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，衍生出了很多對企業(yè)管理有幫助的管理模式，這其中特別是全面預(yù)算管理模式，是我國大部分企業(yè)運用最高效的管理模式。到目前為止，全面預(yù)算管理模式，已經(jīng)在各個企業(yè)的管理中，取得了相當(dāng)明顯的效果。本文主要圍繞全面預(yù)算管理模式在鐵路運輸企業(yè)中存在的一系列問題，并提出相關(guān)的對應(yīng)措施。

關(guān)鍵詞：鐵路運輸企業(yè) 全面預(yù)算管理 措施

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）12（b）-093-02

全面預(yù)算管理模式運用在鐵路運輸企業(yè)中，是強(qiáng)化經(jīng)營手段，樹立正確的經(jīng)營目標(biāo)的有效方法。其具體操作手段是在生產(chǎn)管理上將鐵路運輸企業(yè)的市場經(jīng)營模式進(jìn)行強(qiáng)化、使生產(chǎn)效率穩(wěn)步提升、將資源進(jìn)行最優(yōu)分配、合理的協(xié)調(diào)生產(chǎn)方式的格局、提高設(shè)備運行實際生產(chǎn)時的產(chǎn)量、結(jié)合實際情況協(xié)調(diào)各個列車的運行情況等，在人員和資產(chǎn)管理上要合理的建立各個部門、理清各個部門的職能關(guān)系、合理建立人員的編制體系、明確資金的流動方向等，在市場競爭力的管理上，要認(rèn)清當(dāng)前鐵路對客貨運輸?shù)膶嶋H情況，采用具體的方法對其進(jìn)行必要的措施，使鐵路運輸企業(yè)所占的市場比重逐漸擴(kuò)大等。

1 鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題1.1 預(yù)算目標(biāo)不清晰

在對鐵路運輸進(jìn)行全面管理的過程中，往往只重視建立財務(wù)目標(biāo)以及對具體項目預(yù)算的管理掌控，而不重視與財務(wù)無關(guān)的其他項目[1]。這樣即使能夠完成所制定的預(yù)算目標(biāo)，但并沒有改變鐵路運輸企業(yè)綜合利益水平和管理能力。對鐵路運輸企業(yè)當(dāng)下的實際情況沒有加以分析，只重視執(zhí)行上級下達(dá)的行政指示，將目標(biāo)利益提高幾成、成本預(yù)算下降幾成等放在首位，分不清重點。

1.2 預(yù)算的全面性未能充分體現(xiàn)

目前在我國大多數(shù)鐵路運輸企業(yè)中，財務(wù)部門是具體預(yù)算制定工作的管理部門，不僅將這項工作劃分到財務(wù)工作人員的職責(zé)范圍內(nèi)，而且還建立了專職崗位，進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理的一系列工作，分批次的將上級部門下達(dá)的財務(wù)預(yù)算指示傳達(dá)給每一個部門。這樣職能設(shè)置，嚴(yán)重加大了財務(wù)部門的工作壓力，導(dǎo)致總體預(yù)算無法及時正確施行應(yīng)有的管理手段。

1.3 編制方法過于簡單

目前在我國鐵路運輸企業(yè)中，預(yù)算工作沒有進(jìn)行必要的市場調(diào)研、沒有對現(xiàn)場進(jìn)行勘探工作、沒有對以前的工作經(jīng)驗進(jìn)行學(xué)習(xí)等，這些主要影響預(yù)算管理的因素沒有受到應(yīng)有的重視，導(dǎo)致運算管理工作過于簡單，沒有結(jié)合實際情況，結(jié)果必然是不科學(xué)不完整的。會造成預(yù)算的分配不合理，對市場的變化情況不能及時采取措施[2]。

1.4 預(yù)算管理中存在的問題

第一，鐵路運輸企業(yè)上級部門和下級部門對預(yù)算的管理的方向，沒有保持一致。少量的資金支出就能處理很多問題，是上級部門的心愿，而完成上級部門下達(dá)的指令之外，還要為自己爭取更多的利益，這是下級部門的心愿。

第二，鐵路運輸企業(yè)上級部門和下級部門對預(yù)算管理的具體內(nèi)容，沒有保持一致。預(yù)算管理信息的內(nèi)容被歪曲理解，是由于上級部門和下級部門之間的信息傳送不及時、不準(zhǔn)確。

第三，鐵路運輸企業(yè)部分下級部門常常有故意夸張工作的困難程度和成本支出的數(shù)量，借以逃避上級對其下達(dá)較重的工作量和對支出預(yù)算的減少。這樣就無法將實際狀況展現(xiàn)給企業(yè)，進(jìn)而企業(yè)預(yù)算就不能真正發(fā)揮作用。

1.5 預(yù)算執(zhí)行中監(jiān)控不嚴(yán)

鐵路運輸企業(yè)的會計核算和預(yù)算由于沒有科學(xué)高效的監(jiān)督管理體系，導(dǎo)致其二者發(fā)生了嚴(yán)重的分離。在企業(yè)實際的經(jīng)營過程中，經(jīng)常發(fā)生沒有上級部門審核批準(zhǔn)，嚴(yán)重超出預(yù)算的情況。企業(yè)的財務(wù)管理部門也沒有結(jié)合實際情況，對在運輸中各種因素造成的損失考慮到位，從而使預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性。

1.6 缺乏預(yù)算管理績效考核模式

目前我國鐵路運輸企業(yè)對財務(wù)工作，只是針對財務(wù)支出這方面有較為簡單的考核，而對整體的財務(wù)管理工作的考核審查根本不重視，嚴(yán)重缺乏科學(xué)性以及整體性。沒有建立一個科學(xué)的、能夠真實體現(xiàn)預(yù)算相關(guān)部門工作效率的具體標(biāo)準(zhǔn)，以及公平、公正、公開的審查考核模式[3]。也沒有重視建立對各個預(yù)算相關(guān)部門審查考核后的獎懲制度，部分建立此項制度的企業(yè)，在具體執(zhí)行的時候也沒有用公開的形式執(zhí)行。

2 鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理主要對策

2.1 建立健全預(yù)算管理體制，創(chuàng)造良好的管理環(huán)境

對鐵路運輸企業(yè)實行全面的預(yù)算管理模式，其具體構(gòu)成系統(tǒng)包括：預(yù)算策劃確立系統(tǒng)、預(yù)算制定組織系統(tǒng)、預(yù)算編制執(zhí)行系統(tǒng)、預(yù)算監(jiān)督掌控系統(tǒng)等。只有將全面預(yù)算管理模式的組成構(gòu)架徹底了解掌握，才能在鐵路運輸企業(yè)實施全面預(yù)算管理模式時，將各個分支部門的核心責(zé)任明確[4]。這樣在出現(xiàn)問題時，能夠很快找出產(chǎn)生問題的部門，并快速解決。

2.2 各業(yè)務(wù)部門共同參與預(yù)算管理，體現(xiàn)預(yù)算管理的全面性

在我國鐵路運輸企業(yè)中，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算與企業(yè)的資本經(jīng)營預(yù)算組成了企業(yè)的全面預(yù)算。將目標(biāo)利益努力實現(xiàn)的具體操作手段以及管理制度，是生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算的核心目標(biāo)，主要包括：資金收付預(yù)算、生產(chǎn)資料購買預(yù)算、現(xiàn)金流動數(shù)量預(yù)算、整體經(jīng)營獲利預(yù)算、員工福利發(fā)放預(yù)算、車輛工具維修預(yù)算、人員工資成本預(yù)算、財務(wù)相關(guān)費用預(yù)算、企業(yè)運營成本預(yù)算、車輛運輸數(shù)量預(yù)算、車輛運輸收入預(yù)算等[5]。將投入的資本利用各種手段得到最大的收益，是資本經(jīng)營預(yù)算的核心目標(biāo)，主要包括金融市場運作預(yù)算、固定資產(chǎn)配置預(yù)算、長期發(fā)展投資預(yù)算等。

2.3 根據(jù)預(yù)算性質(zhì)不同，改進(jìn)編制方法

將概率預(yù)算、零基預(yù)算、循環(huán)預(yù)算、變化預(yù)算、固定預(yù)算等具體的操作手段科學(xué)的融入到對鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理的構(gòu)建中，能夠使其結(jié)構(gòu)更完整。比如，固定預(yù)算模式可以應(yīng)用在市場環(huán)境相對穩(wěn)定的情況下，變化預(yù)算模式可以應(yīng)用在市場環(huán)境相對動蕩的情況下。循環(huán)算模式可以應(yīng)用在當(dāng)前運輸業(yè)務(wù)能夠明確的情況下，概率運算模式可以應(yīng)用在當(dāng)前運輸業(yè)務(wù)無法明確的情況下。

2.4 建立科學(xué)的預(yù)算管理程序和調(diào)整制度

在對鐵路運輸企業(yè)進(jìn)行全面財務(wù)管理的過程中，建立科學(xué)的管理形式，實施合理的手段，能夠在企業(yè)面臨重大決策時，進(jìn)行及時準(zhǔn)確的處理。比如能夠?qū)\輸安全生產(chǎn)造成威脅的突發(fā)因素，地震、洪水等不可抗力因素，企業(yè)內(nèi)部各個職能部門調(diào)整，運輸市場的結(jié)構(gòu)發(fā)生重大改變，生產(chǎn)設(shè)備出現(xiàn)嚴(yán)重故障等。

2.5 建立有效的監(jiān)控方法與手段

將企業(yè)對具體成本的管理掌控辦法，對車輛使用的效率掌控，運輸中對防漏保收收益的掌控等客貨經(jīng)營管理手段進(jìn)一步完善健全。具體操作操作方式是：對旅客和貨物的具體運行版圖，以及旅客和貨物運輸列車開行方案實施最大限度的優(yōu)化處理。對客流量較大的高峰期要加強(qiáng)市場營銷的管理控制力度、記錄、備案[6]。

2.6 重視預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析與評價

作為預(yù)算管理的一項重要能力，預(yù)算考核評審制度不僅要對企業(yè)內(nèi)部開展預(yù)算管理的具體狀態(tài)進(jìn)行考核，而且還要對所得到的結(jié)果進(jìn)行考核。堅持獎懲公開、公正、公平的原則，并對考核的內(nèi)容和成績進(jìn)行記錄。

3 結(jié)語

鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理是從過去客運管理、貨運管理、調(diào)度指揮管理、收入管理、成本管理、等分塊管理模式，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)化、戰(zhàn)略化的綜合管理模式，運用系統(tǒng)的觀念對運輸資源、信息資源、人力資源、財力資源進(jìn)行全面整合，使鐵路運輸企業(yè)的各項資源協(xié)調(diào)配合，形成一個有機(jī)整體，充分發(fā)揮鐵路運輸企業(yè)資源的總體優(yōu)勢，從而不斷滿足國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，實現(xiàn)鐵路運輸企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。推行全面預(yù)算管理在實施過程中不可避免的存在一些不足，但是在完成鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營考核目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益、企業(yè)管理水平發(fā)揮了重要作用。

參考文獻(xiàn)

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