摘要：隨著電子商務(wù)的發(fā)展，第三方支付平臺(tái)也逐漸興起。第三方支付平臺(tái)的應(yīng)用不僅關(guān)系到每筆網(wǎng)絡(luò)交易的成敗，而且發(fā)展到線下支付，超過(guò)90%以上的實(shí)體商家己經(jīng)設(shè)置了除了現(xiàn)金付款、銀行卡付以外的支付模式，如微信支付、支付寶支付。經(jīng)濟(jì)低靡與央行一再降息的刺激，我國(guó)居民的儲(chǔ)蓄額也隨之轉(zhuǎn)移到投資領(lǐng)域，第三方支付平臺(tái)也在大力發(fā)展金融衍生品。第三方支付平臺(tái)的資金管理己經(jīng)關(guān)系到大量資金的安全和一系列的金融衍生品。進(jìn)行第三方支付平臺(tái)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)研究有利于確保一定范圍的社會(huì)穩(wěn)定。

關(guān)鍵詞：第三方支付平臺(tái)；資金管理；投資風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F83 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）012-0-01

第三方支付平臺(tái)是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代電子商務(wù)發(fā)展形成的新興事物。艾瑞披露的2016年第四季度的第三方支付行業(yè)排名依次為支付寶、財(cái)付通、銀聯(lián)商務(wù)、快錢(qián)、中金支付、匯付天下。但是，在第三方支付平臺(tái)概念出現(xiàn)后，金融業(yè)的第三方支付平臺(tái)數(shù)量急增，給我國(guó)的傳統(tǒng)金融企業(yè)帶來(lái)了壓力的同時(shí)，也存在著許多的問(wèn)題。目前除了少數(shù)排位比較靠前、口碑較好的第三方支付公司實(shí)現(xiàn)盈利，其他大部分支付公司處于虧損運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。這也就意味著，第三方支付平臺(tái)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)增大。

一、第三方平臺(tái)資金管理存在的問(wèn)題

（一）大量沉淀資金運(yùn)營(yíng)不透明

第三方支付平臺(tái)最先是伴隨著雙方網(wǎng)上交易產(chǎn)生的，最初只是銀行支付平臺(tái)的附屬機(jī)制。在電子商務(wù)中買(mǎi)賣雙方需要有與第三方獨(dú)立的平臺(tái)的擔(dān)保，于是第三方獨(dú)立平臺(tái)成為了交易雙方的擔(dān)保人，也是銀行支付中介。而在各種網(wǎng)上交易中，消費(fèi)者把貨款暫付在第三方支付平臺(tái)上，當(dāng)消費(fèi)者驗(yàn)收貨物滿意后就會(huì)上網(wǎng)進(jìn)行操作，通知第三方支付平臺(tái)付款給商家。而商家也會(huì)依照習(xí)慣，定期將平臺(tái)上的錢(qián)轉(zhuǎn)入到銀行卡中。通過(guò)時(shí)間差，存在第三方支付平臺(tái)上的買(mǎi)方暫付而賣方還沒(méi)收到的資金就是沉淀資金。在這種情況下，當(dāng)使用第三方支付平臺(tái)買(mǎi)賣雙方達(dá)到一定的數(shù)量時(shí)，就會(huì)在第三方支付平臺(tái)上留有沉淀資金。第三方支付機(jī)構(gòu)存在巨大的資金沉淀，容易被挪用于投資，影響客戶資金結(jié)算安全。這些沉淀資金具體的流向由第三方平臺(tái)掌控，其運(yùn)營(yíng)狀況并不透明，如果經(jīng)營(yíng)狀況出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致平臺(tái)出現(xiàn)危機(jī)，其風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者承擔(dān)。

（二）大量新型金融衍生工具良莠不齊

近年來(lái)，銀行利率一再走低，而第三方支付平臺(tái)卻出現(xiàn)了大量理財(cái)性質(zhì)的金融衍生品。這些掛靠在第三方支付平臺(tái)的理財(cái)性質(zhì)的金融衍生品給投資人更高更多樣化的收益和回報(bào)。如在支付寶下有余額寶，余額寶這一產(chǎn)品類似于銀行的存款業(yè)務(wù)，定期計(jì)算給投資者利息。銀行按季度結(jié)息，但余額寶按日結(jié)息，只要在余額寶內(nèi)存入大于1元的金額，它都會(huì)按日每天支付給投資人相應(yīng)的利息，并且其年化利率要比同期銀行活期利率高得多，從某種意義上來(lái)說(shuō)，傳統(tǒng)銀行的存款業(yè)務(wù)被第三方支付平臺(tái)給分化出去了一部分。而余額寶也僅是支付寶下最穩(wěn)定，收益最低的理財(cái)產(chǎn)品。在支付寶下還存在著一些宣傳有著較高收益的理財(cái)產(chǎn)品，但高收益伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，在選擇理財(cái)產(chǎn)品上，投資者容易受平臺(tái)宣傳信息的干擾。

（三）會(huì)計(jì)核算無(wú)專有準(zhǔn)則參照

目前，我國(guó)的相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并無(wú)相關(guān)準(zhǔn)則可參照。第三方支付平臺(tái)的交易賬戶為虛擬賬戶，這些賬戶類似銀行賬戶，兼有許多的工能，并且隨著第三方支付平臺(tái)業(yè)務(wù)的豐富，除了個(gè)種理財(cái)?shù)慕鹑谘苌分?，更有小型信貸業(yè)務(wù)的產(chǎn)生，沒(méi)有特定的準(zhǔn)則約束這些虛擬賬戶的核算，可能會(huì)導(dǎo)致許多問(wèn)題的產(chǎn)生。如現(xiàn)在第三方支付平臺(tái)發(fā)展迅速，不同的平臺(tái)采用不同的會(huì)計(jì)核算方法的話，會(huì)導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有可比性，會(huì)導(dǎo)致公眾對(duì)其財(cái)務(wù)信息的可信度產(chǎn)生質(zhì)疑。

二、如何降低第三方支付平臺(tái)資金管理風(fēng)險(xiǎn)

（一）宏觀層面上監(jiān)管層要加強(qiáng)監(jiān)管

電子商務(wù)的應(yīng)用產(chǎn)生了一大批的第三方支付機(jī)構(gòu)，但是市場(chǎng)環(huán)境的激烈競(jìng)爭(zhēng)會(huì)導(dǎo)致資源的集中化，一些小型的第三方支付平臺(tái)為了搶占市場(chǎng)份額做出了違規(guī)行為，導(dǎo)致行業(yè)亂象頻發(fā)。 而在宏觀層面，需要對(duì)第三方支付平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)及資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，包括利用金融法等法律規(guī)范在準(zhǔn)入資質(zhì)、資金支付、保障機(jī)制、監(jiān)督管理方面進(jìn)行規(guī)定，以保障網(wǎng)絡(luò)交易支付的穩(wěn)定可靠。從源頭上進(jìn)行控制，提高整體行業(yè)的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)對(duì)現(xiàn)有第三方交易平臺(tái)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，整冶行業(yè)亂現(xiàn)，也許會(huì)導(dǎo)致許多資源較少，實(shí)力較弱的第三方交易平臺(tái)淘汰出局。這一系列實(shí)質(zhì)性的措施，使市場(chǎng)主體因利益驅(qū)動(dòng)引發(fā)的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)、惡性競(jìng)爭(zhēng)、不公平競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象得到有效遏制。但是這樣對(duì)整體資源進(jìn)行了整合規(guī)模越大，企業(yè)的邊際成本就會(huì)越小。

（二）提高支付技術(shù)的安全性

近年來(lái)網(wǎng)絡(luò)支付的安全問(wèn)題層出不窮，第三方支付平臺(tái)的用戶都要求實(shí)名制，因此，各第三方支付平臺(tái)上面都存在著大量的私人信息。如何保護(hù)客戶的隱私，做好信息安便保障工作，做為網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)的第一要義。另外，據(jù)統(tǒng)計(jì)2016年，4.5億實(shí)名用戶使用了支付寶，其中71%的支付筆數(shù)發(fā)生在移動(dòng)端。移動(dòng)端支付相較于固定端支付又存在著新的安全問(wèn)題，如公共無(wú)線網(wǎng)絡(luò)的安全性等問(wèn)題。因此，第三方支付平臺(tái)需要在技術(shù)上克服安全性、客戶匿名性、業(yè)務(wù)合規(guī)性等一系列難題，為移動(dòng)支付產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展提供良好的技術(shù)基礎(chǔ)、完善的產(chǎn)業(yè)配套乃至制度環(huán)境。

（三）盡快規(guī)范第三方支付平臺(tái)的會(huì)計(jì)核算制度

目前，第三方支付平臺(tái)中大量的沉淀資金既不屬于庫(kù)存現(xiàn)金，也不屬于銀行存款，因此不能在這兩個(gè)賬戶內(nèi)進(jìn)行核算，現(xiàn)有會(huì)計(jì)一級(jí)科目中，核算貨幣資金的賬戶只有其他貨幣資金勉強(qiáng)可適用。所以第三方支付平臺(tái)在會(huì)計(jì)處理中可將沉淀資金示為虛擬賬戶下的存款。用其他貨幣資金來(lái)進(jìn)行核算，但第三方支付平臺(tái)現(xiàn)今的商業(yè)角色已經(jīng)不再是簡(jiǎn)單的第三方擔(dān)保人，而涉及到了其他的一些類銀行業(yè)務(wù)與類證券業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)人員缺乏指引的情況下，在面對(duì)業(yè)務(wù)的多樣性與新穎性可能會(huì)導(dǎo)致較大的行業(yè)理解偏差。因此，我國(guó)財(cái)務(wù)部相關(guān)職能部門(mén)應(yīng)加快這方面的研究考證，將這一盲區(qū)盡快規(guī)范。會(huì)計(jì)人員依照準(zhǔn)則處理相關(guān)的業(yè)務(wù)，才能使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到相應(yīng)的保障，減少資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：歐陽(yáng)嵐，女，瑤族，湖南永州人， 會(huì)計(jì)專業(yè)教師，碩士研究生，主要從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究。