企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理原理，與之前探討過(guò)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理概念的特性一樣，既有通行的一般管理原理，比如最基本的PDCA（計(jì)劃、執(zhí)行、檢查和行動(dòng)）管理循環(huán)原理，以及許多常見(jiàn)的管理原則，但也有自己特殊性原理。

從PDCA最一般性管理原理來(lái)講，當(dāng)然，如果更進(jìn)一步地講，國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織/國(guó)際電工委員會(huì)（ISO/IEC）將管理體系標(biāo)準(zhǔn)制定概括為高層次結(jié)構(gòu)七個(gè)要素，即以后國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織/國(guó)際電工委員會(huì)（ISO/IEC）發(fā)布的任何管理體系標(biāo)準(zhǔn)都應(yīng)遵循的核心結(jié)構(gòu)和要素。包括組織的背景（Context of organization）、領(lǐng)導(dǎo)力（Leadership）、計(jì)劃（Planning）、支持（Support）、運(yùn)行（Operation）、績(jī)效評(píng)估（Performance Evaluation）和改進(jìn)（Improvement）。

如果簡(jiǎn)潔地理解的話(huà)，組織的環(huán)境就是通過(guò)組織的內(nèi)外環(huán)境分析來(lái)確定要管理什么。領(lǐng)導(dǎo)的核心就是確定管理目標(biāo)，計(jì)劃就是制定管理措施，支持就是統(tǒng)籌管理資源，運(yùn)行就是運(yùn)用管理資源落實(shí)管理措施的核心管理過(guò)程，績(jī)效評(píng)價(jià)就是管理結(jié)果，改進(jìn)就是管理提升。這樣也就形成了最基本的管理循環(huán)。那么在這個(gè)管理循環(huán)的每個(gè)環(huán)節(jié)上通行的管理原理應(yīng)該都可以根據(jù)企業(yè)管理實(shí)際加以運(yùn)用。

本文所探討的是，從特殊性的角度來(lái)看，一個(gè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理體系要順利運(yùn)轉(zhuǎn)的話(huà)，在這七個(gè)核心要素上，需要遵循什么樣的社會(huì)責(zé)任管理原則或者原理呢？那么按照對(duì)這七個(gè)要素，分別要遵循什么樣的原理或者參考怎樣的原則或者方法，才能開(kāi)展得好社會(huì)責(zé)任管理呢？從企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理體系的要素來(lái)看，如果每個(gè)要素考慮一個(gè)原理，大概至少有七大原理需要考慮：責(zé)任三層次原理（管理內(nèi)容）、綜合價(jià)值創(chuàng)造原理（管理目標(biāo)）、共同有差別原理（管理措施）和透明開(kāi)放原理（管理資源）、利益相關(guān)方參與原理（管理運(yùn)行）責(zé)任競(jìng)爭(zhēng)力原理（管理結(jié)果）、社會(huì)責(zé)任信息披露原理（管理改進(jìn)）。

原理一 責(zé)任三層次原理

企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理第一個(gè)要考慮的是要管理什么的問(wèn)題。一個(gè)企業(yè)的決策和活動(dòng)會(huì)帶來(lái)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境的影響，是一個(gè)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的基礎(chǔ)，也是開(kāi)展企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理的基礎(chǔ)。簡(jiǎn)單地講，影響就是責(zé)任。那么這種影響是什么呢？是對(duì)利益相關(guān)方的利益、訴求或者期望的影響。

這種影響也是有層次的，如表一，第一個(gè)層次的影響是體現(xiàn)在法律層面的影響，這種影響是可以根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)條款和思路來(lái)判斷企業(yè)對(duì)相關(guān)方的合法權(quán)益和訴求的影響，也反映的是社會(huì)對(duì)企業(yè)的遵守法規(guī)的最為普遍的社會(huì)期望;第二個(gè)層面是體現(xiàn)在道德層面的影響，這種影響可以從道德層面來(lái)判斷企業(yè)遵循道德以及尊重運(yùn)營(yíng)所在地風(fēng)俗習(xí)俗的情況，反映的是社會(huì)對(duì)企業(yè)的符合道德倫理的層面的普遍期望;第三個(gè)層面的影響是超越社會(huì)普遍期望的，既包括法律層面的也包括道德層面的普遍期望，或者說(shuō)是既沒(méi)有法律層面要求的，也沒(méi)有道德層面要求的，這種影響體現(xiàn)和反映的是社會(huì)進(jìn)步的先進(jìn)要求或期望。

同三個(gè)層面的影響相對(duì)應(yīng)，可以用三個(gè)層次的社會(huì)責(zé)任來(lái)對(duì)應(yīng)。與第一個(gè)層次的影響對(duì)應(yīng)的企業(yè)必盡責(zé)任，是企業(yè)必須履行的社會(huì)責(zé)任，也是一個(gè)企業(yè)最基本的社會(huì)責(zé)任。這是企業(yè)必須要做的，不是想不想，愿不愿意的問(wèn)題。與第二個(gè)層次的影響相對(duì)應(yīng)的是企業(yè)應(yīng)盡責(zé)任，體現(xiàn)在應(yīng)該要做的。企業(yè)做不好可能沒(méi)有法律責(zé)任，但是會(huì)受到公眾社會(huì)輿論的譴責(zé)。與第三個(gè)層次影響相對(duì)應(yīng)的是企業(yè)愿盡責(zé)任，是企業(yè)自愿的追求，既沒(méi)有法律的要求也沒(méi)有社會(huì)的普遍期望。企業(yè)不履行既不會(huì)有法律上的制裁，也不會(huì)有道德上的責(zé)難，完全是企業(yè)一種自我的追求1。同時(shí)三個(gè)層面的社會(huì)責(zé)任體現(xiàn)出不同的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，必盡責(zé)任履行的好壞是和這個(gè)企業(yè)的法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與否相關(guān)的，應(yīng)盡責(zé)任管理的好壞是與企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)與否相關(guān)，而愿盡責(zé)任管理的好壞是與是否創(chuàng)造企業(yè)差異化的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)相關(guān)。

從管理體系不斷改進(jìn)的原理出發(fā)，我們還可以看到，這三個(gè)層次的責(zé)任是有梯次的。由必盡、應(yīng)盡到愿盡，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的要求是不斷上升的，而轉(zhuǎn)化卻是逆轉(zhuǎn)方向的，也就是說(shuō)，愿盡責(zé)任在一定的時(shí)期后，可能轉(zhuǎn)化為應(yīng)盡責(zé)任，而應(yīng)盡責(zé)任在一定的時(shí)期后會(huì)轉(zhuǎn)化成必盡責(zé)任。如果把三個(gè)層次責(zé)任能進(jìn)一步指標(biāo)化，變成必盡責(zé)任指標(biāo)、應(yīng)盡責(zé)任指標(biāo)、愿盡責(zé)任指標(biāo)，就可以用來(lái)評(píng)估一個(gè)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任如何，也可以評(píng)估企業(yè)的一個(gè)職能部門(mén)管理社會(huì)責(zé)任如何，還可以評(píng)估一個(gè)員工在其崗位上落實(shí)社會(huì)責(zé)任具體情況如何。

責(zé)任三層次原理是一種結(jié)構(gòu)性的分析方法，它可以幫助企業(yè)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境，分析企業(yè)的決策和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所帶來(lái)的影響，評(píng)估影響所處的層次，以及每個(gè)層次影響所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇。由此可以確定在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的主題。責(zé)任層次的劃分把社會(huì)責(zé)任的理念和認(rèn)識(shí)具體化了，按照這個(gè)層次把責(zé)任指標(biāo)化，還可以在企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理的不斷改進(jìn)過(guò)程中，直接用于對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任情況的評(píng)價(jià)。

原理二 綜合價(jià)值創(chuàng)造原理

緊接著企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理要考慮的問(wèn)題是管理目標(biāo)問(wèn)題。在運(yùn)用三層次分析方法來(lái)衡量進(jìn)行了企業(yè)的決策和活動(dòng)所帶來(lái)的影響分析，企業(yè)必盡、應(yīng)盡和愿盡責(zé)任的衡量評(píng)估，以及機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)分析之后，確定企業(yè)的履責(zé)主題之后，就是制定企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理目標(biāo)了。簡(jiǎn)單地說(shuō)企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理的直接目標(biāo)就是根據(jù)綜合價(jià)值創(chuàng)造的原理確定企業(yè)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)。

1980年，英國(guó)學(xué)者艾爾金頓提出了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的一個(gè)有代表性的理論：經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境“三重底線(xiàn)”理論，它包括兩層含義，一個(gè)是“三重”，一個(gè)是“底線(xiàn)”。“三重”是指企業(yè)負(fù)有經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境三個(gè)責(zé)任?！暗拙€(xiàn)”是指這三個(gè)責(zé)任都是有底線(xiàn)要求的。企業(yè)不能突破底線(xiàn)，如果突破底線(xiàn)，就是不負(fù)責(zé)任的企業(yè)。經(jīng)濟(jì)底線(xiàn)就是不虧損。環(huán)境底線(xiàn)責(zé)任是滿(mǎn)足環(huán)境指標(biāo)和要求，廢氣、廢物、廢水排放要在國(guó)家環(huán)境能承受的總量范圍內(nèi)，要符合每個(gè)行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，法律法規(guī)規(guī)定的基本要求。還有對(duì)社會(huì)更多利益相關(guān)方的責(zé)任底線(xiàn)，如企業(yè)對(duì)政府的責(zé)任，體現(xiàn)在遵守國(guó)家法律法規(guī)，包括納稅等。對(duì)員工的責(zé)任，比如要跟員工簽訂勞動(dòng)合同，合同中的工資標(biāo)準(zhǔn)不能低于國(guó)家有最低工資標(biāo)準(zhǔn)，還有五險(xiǎn)一金等。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任有三大責(zé)任，經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境，都有底線(xiàn)規(guī)定，突破了底線(xiàn)就會(huì)成為不負(fù)責(zé)任的公司。但僅僅符合底線(xiàn)是不夠的，在此基礎(chǔ)上，努力尋求在底線(xiàn)責(zé)任之上經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境責(zé)任三方面的目標(biāo)平衡。在GRI《全球可持續(xù)報(bào)告指南》中， 進(jìn)一步明確為企業(yè)（組織）可持續(xù)性發(fā)展包括經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會(huì)三個(gè)方面的績(jī)效指標(biāo)。從國(guó)際范圍來(lái)看，創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境綜合價(jià)值也已成為領(lǐng)先的企業(yè)追求目標(biāo)。如表二在韓國(guó)電力2011年可持續(xù)發(fā)展報(bào)告2中，經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境綜合價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)已成為該公司2005到2020的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)基本內(nèi)容。

在2010年國(guó)務(wù)院國(guó)資委關(guān)于中央企業(yè)“十二五”和諧發(fā)展戰(zhàn)略中，明確將綜合價(jià)值創(chuàng)造能力提升作為中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任三大目標(biāo)之一。尤其2008年上海證券交易所提出的每股社會(huì)貢獻(xiàn)值概念，從價(jià)值量化的角度讓上市公司披露對(duì)利益相關(guān)方的綜合價(jià)值創(chuàng)造情況。

上市公司企業(yè)要發(fā)布年報(bào)報(bào)告，其每股盈利反映的是企業(yè)對(duì)股東的責(zé)任，體現(xiàn)的是對(duì)股東和投資人的訴求。但是對(duì)其他利益相關(guān)方的責(zé)任如何體現(xiàn)呢？（每股）社會(huì)責(zé)任貢獻(xiàn)值則可體現(xiàn)出對(duì)更多利益相關(guān)方的訴求和利益。每股社會(huì)貢獻(xiàn)值就是每股盈利，加上對(duì)其他相關(guān)方的價(jià)值創(chuàng)造（如對(duì)員工責(zé)任、對(duì)國(guó)家稅收貢獻(xiàn)、對(duì)金融機(jī)構(gòu)利息、公益慈善捐贈(zèng)等），同時(shí)減去價(jià)值負(fù)創(chuàng)造（欠環(huán)境治理、欠員工的工資福利等）。這成為一種新的衡量標(biāo)準(zhǔn)。中國(guó)中鐵的每股社會(huì)貢獻(xiàn)值是這樣計(jì)算出來(lái)的：每股社會(huì)貢獻(xiàn)值=企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)值/總股本 。而企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)值=盈利貢獻(xiàn)+稅費(fèi)貢獻(xiàn)+債息貢獻(xiàn)+雇員貢獻(xiàn)+公益貢獻(xiàn)+其他貢獻(xiàn)-環(huán)境負(fù)貢獻(xiàn)-安全質(zhì)量負(fù)貢獻(xiàn)-其他負(fù)貢獻(xiàn)。3

為什么要計(jì)算每股社會(huì)貢獻(xiàn)值？因?yàn)閮H僅憑每股盈利來(lái)引導(dǎo)投資人是不夠的，兩個(gè)公司每股盈利都一樣，但公司對(duì)相關(guān)方的責(zé)任行為和績(jī)效貢獻(xiàn)可能不一樣，對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)值也不一樣。每股社會(huì)貢獻(xiàn)值是對(duì)企業(yè)價(jià)值的更全面衡量，既引導(dǎo)投資者負(fù)責(zé)任地投資，也引導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)造綜合價(jià)值貢獻(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的方向。從表三中我們可以看到，每股社會(huì)貢獻(xiàn)值的概念將綜合價(jià)值創(chuàng)造和利益相關(guān)方有機(jī)地聯(lián)系在了一起 。在2015 4和2016 5年的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中，云南文山電力股份有限公司分別報(bào)告了其在2015年和2016年為股東、為國(guó)家、為銀行、為員工、為社會(huì)等利益相關(guān)方創(chuàng)造的價(jià)值。這也相對(duì)更加全面體現(xiàn)了公司對(duì)社會(huì)價(jià)值和貢獻(xiàn)。

組織履責(zé)的根本目標(biāo)是貢獻(xiàn)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，這是衡量組織履行社會(huì)責(zé)任的第一標(biāo)準(zhǔn)。一個(gè)組織履行社會(huì)責(zé)任的好壞，貢獻(xiàn)可持續(xù)性如何就是一個(gè)試金石。具體的目標(biāo)則是通過(guò)為其利益相關(guān)方及社會(huì)創(chuàng)造綜合價(jià)值來(lái)實(shí)現(xiàn)。

編輯|李薔薇 qiangwei.li@wtoguide.net

1 參見(jiàn)：殷格非 李偉陽(yáng)做客談企業(yè)社會(huì)責(zé)任（實(shí)錄）http：//business.sohu.com/20070112/n247576469.shtml.

2 參見(jiàn)：韓國(guó)電力2011年可持續(xù)發(fā)展報(bào)告www.kepco.co.kr

3 參見(jiàn)：中國(guó)中鐵2016年社會(huì)責(zé)任報(bào)告。

http：//www.sse.com.cn/disclosure/listedinfo/announcement/c/2017-03-31/601390_20170331_13.pdf。

術(shù)語(yǔ)解釋?zhuān)海?）盈利貢獻(xiàn)：公司通過(guò)實(shí)現(xiàn)盈利為股東創(chuàng)造的價(jià)值 ;（2）稅費(fèi)貢獻(xiàn)：公司為國(guó)家和地方財(cái)稅繳納的稅收、費(fèi)用 等價(jià)值;（3）債息貢獻(xiàn)：公司為債權(quán)人創(chuàng)造的利息等價(jià)值 ;（4）雇員貢獻(xiàn)：公司為員工（含農(nóng)民工）支付的工資福利 價(jià)值;（5）公益貢獻(xiàn)：包括捐款捐物在內(nèi)的企業(yè)扶貧助困、奉獻(xiàn) 愛(ài)心等直接支出;（6）其他貢獻(xiàn)：前述所列項(xiàng)以外的企業(yè)活動(dòng)給社會(huì)帶來(lái)的正效益評(píng)估值;（7）環(huán)境負(fù)貢獻(xiàn)：企業(yè)行為對(duì)環(huán)境造成的負(fù)影響價(jià)值;（8）安全質(zhì)量負(fù)貢獻(xiàn)：企業(yè)安全質(zhì)量事故對(duì)社會(huì)造成的負(fù)影響價(jià)值;（9） 其他負(fù)貢獻(xiàn)：前述所列項(xiàng)以外的企業(yè)活動(dòng)給社會(huì)帶來(lái) 的負(fù)效益評(píng)估值。

4 參見(jiàn)：2015年云南文山電力股份有限公司企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告http：//www.sse.com.cn/disclosure/listedinfo/announcement/c/2016-04-15/600995_20160415_17.pdf

5 參見(jiàn)：2016年云南文山電力股份有限公司企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告http：//www.sse.com.cn/disclosure/listedinfo/announcement/c/2017-03-30/600995_20170330_12.pdf