淺析煙臺(tái)同興公司應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

郭李欣

（沈陽(yáng)理工大學(xué)，遼寧 沈陽(yáng) 266200）

【摘 要】本文通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策的分析與研究，找到企業(yè)應(yīng)對(duì)因商品賒銷(xiāo)而形成的應(yīng)收賬款的措施，制定合理有效的管理方法，做好應(yīng)收賬款的預(yù)防、監(jiān)督，回收等管理工作，以保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和收款安全，盡量減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

【關(guān)鍵詞】企業(yè)應(yīng)收賬款；賒賬；管理

一、同興公司應(yīng)收賬款管理的相關(guān)情況

（一）同興公司簡(jiǎn)介

核工業(yè)同興公司是山東省煙臺(tái)一家實(shí)力派企業(yè)，公司員工人數(shù)達(dá)到一千人左右，擁有資產(chǎn)超過(guò)一億，其中固定資產(chǎn)六千萬(wàn)元，下設(shè)5個(gè)子公司和3個(gè)生產(chǎn)基地。公司主要從事相關(guān)機(jī)械的研制，生產(chǎn)和售賣(mài)，對(duì)帶式過(guò)濾機(jī)擁有完全的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，產(chǎn)品應(yīng)用領(lǐng)域涉及廣泛，銷(xiāo)售范圍從全國(guó)各地遍及東南亞以及歐洲等其他國(guó)家，是當(dāng)前亞洲最大的帶式過(guò)濾機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，占中國(guó)市場(chǎng)達(dá)百分之七十多。公司于2OO5年建成了能生產(chǎn)3.4米寬的高質(zhì)量多樣式過(guò)濾膠帶，擁有唯一專業(yè)的過(guò)濾膠帶生產(chǎn)線。而且同興公司已經(jīng)接連多年被譽(yù)為省級(jí)守信用重合同優(yōu)秀單位，煙臺(tái)棲霞市經(jīng)濟(jì)建設(shè)突出貢獻(xiàn)單位等稱號(hào)。

（二）同興公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

2O14年到2O16年應(yīng)收賬款額每一年都在增漲，應(yīng)收款項(xiàng)占用率也逐年上漲。2O16年末應(yīng)收賬款余額845O萬(wàn)元，與2O14年末的49OO萬(wàn)元比較增加了3550萬(wàn)元，增幅較大。同時(shí)，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)率由2O14年的52.9%增加到59.26%；應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額率由2O14年的25.37%增加到34.88%。應(yīng)收賬款總額呈現(xiàn)不斷增漲的趨勢(shì)，其關(guān)鍵原因在于兩點(diǎn)：一是因?yàn)楣緸榱嗽诒ＷC現(xiàn)有業(yè)績(jī)不下滑的情況下，想要進(jìn)一步通過(guò)信用賒賬形式提升業(yè)績(jī)水平；二是公司缺少作為支撐點(diǎn)的信用政策和信用風(fēng)險(xiǎn)控制。

（三）同興公司應(yīng)收賬款面臨的風(fēng)險(xiǎn)分析

1.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

到2O16年12月31日，公司應(yīng)收賬款總計(jì)845O萬(wàn)元，占流動(dòng)資產(chǎn)總額率接近60%。應(yīng)收賬款累積量已經(jīng)達(dá)到公司資金總額的一半以上，這樣公司想要投產(chǎn)其他設(shè)備就顯得力不從心，更沒(méi)有資本能力進(jìn)行技術(shù)革新，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力明顯下降，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的持續(xù)發(fā)展也就漸行漸遠(yuǎn)。

2.壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)

到2O16年12月31日為止，公司賬齡一年以上的應(yīng)收款項(xiàng)占總的應(yīng)收賬款比率高達(dá)47%，其中賬齡3年以上的應(yīng)收賬款達(dá)50OOOOO多元。巨額的逾期款項(xiàng)不僅加劇了應(yīng)收賬款的管理成本的負(fù)擔(dān)，并且還可能給公司帶來(lái)難以彌補(bǔ)的壞賬損失。

二、同興公司應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及成因分析

（一）同興公司應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

（1）應(yīng)收賬款管理職能配備上的缺陷

公司設(shè)立銷(xiāo)售部，主要負(fù)責(zé)與客戶商洽簽約的具體事宜，且全權(quán)承擔(dān)收賬責(zé)任，表面上應(yīng)收賬款無(wú)人值守的狀態(tài)有所改變，實(shí)際上卻讓企業(yè)承擔(dān)了更多的風(fēng)險(xiǎn)。在公司的銷(xiāo)售量與收益成正比的激勵(lì)機(jī)制下，對(duì)銷(xiāo)售人員來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一種誘惑，他們往往憑借掌控的自主銷(xiāo)售權(quán)，私自利用信用賒銷(xiāo)導(dǎo)致嚴(yán)重的欠款沒(méi)法收回。分析具體原因如下：

（2）公司對(duì)銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)控制滯后

現(xiàn)如今弱肉強(qiáng)食，競(jìng)爭(zhēng)劇烈的各行業(yè)市場(chǎng)，銷(xiāo)售人員更不會(huì)輕易舍棄每一個(gè)客戶。銷(xiāo)售人員與客戶達(dá)成合同意見(jiàn)，簽訂合同那一刻其風(fēng)險(xiǎn)控制也就開(kāi)始了。公司為了降低風(fēng)險(xiǎn)，要做到對(duì)所簽訂的銷(xiāo)售合同嚴(yán)格把關(guān)。然而某種意義上，這種把關(guān)只是對(duì)簽約文件文字上的一種檢查，簽約客戶才是風(fēng)險(xiǎn)的根源。與此同時(shí)，各部門(mén)分別參與合同檢查時(shí)，并不能站在總體的角度對(duì)簽約合同進(jìn)行考量，而只是膚淺的從個(gè)人部門(mén)的角度考慮了合同內(nèi)容。

（3）合同執(zhí)行不到位

近年來(lái)，公司售后服務(wù)質(zhì)量與產(chǎn)品銷(xiāo)售的不斷提速并不匹配，具有明顯滯后性。當(dāng)某些產(chǎn)品出現(xiàn)客戶急需售后服務(wù)的問(wèn)題時(shí)，公司的售后部門(mén)卻不能按照合同約定按時(shí)按量的提供服務(wù)。這時(shí)，很多客戶就會(huì)借售后服務(wù)不到位，影響了工作進(jìn)展為由拒絕按照合同約定的時(shí)間和金額支付貨款。

（二）同興公司應(yīng)收賬款管理中存在問(wèn)題的成因分析

（1）沒(méi)有建立執(zhí)行有力的信用制度

目前公司并未設(shè)立專用部門(mén)從事信用管理工作，客戶資料的收集、信用調(diào)查等工作都集中到了銷(xiāo)售部手中，但毋庸置疑的是銷(xiāo)售部主要目的是爭(zhēng)取訂單銷(xiāo)售產(chǎn)品，這樣也就是說(shuō)，信用管理幾乎處于無(wú)人問(wèn)津的狀態(tài)。一直以來(lái)缺乏信用觀念是公司建立有效的信用制度的絆腳石，加上信用評(píng)估預(yù)防體系十分薄弱，缺乏具有規(guī)范性的信用程序，都是形成壞賬損失的起因。

（2）應(yīng)收賬款管理部門(mén)之間缺乏協(xié)作能力

部門(mén)之間的團(tuán)結(jié)配合是完成任何工作的制勝法寶。應(yīng)收賬款管理工作的順利開(kāi)展亦需要如此。例如該公司在設(shè)備抵達(dá)時(shí)未能把驗(yàn)收單及時(shí)反饋到項(xiàng)目部，導(dǎo)致財(cái)政部不知道是否該收取這部分款項(xiàng)，這就可能讓財(cái)政部誤以為沒(méi)有開(kāi)箱驗(yàn)收，不具備收款條件，而延誤收款良機(jī)；銷(xiāo)售部和客戶接觸密切，本能全方位獲得客戶資金信用狀況的資料，而因?yàn)殇N(xiāo)售部忙于訂單出售，對(duì)應(yīng)收賬款不付直接責(zé)任，不能把相關(guān)款項(xiàng)信息報(bào)給財(cái)政部及時(shí)入賬，從而導(dǎo)致款項(xiàng)過(guò)期未還。這充分說(shuō)明公司應(yīng)收賬款管理的各部門(mén)溝通不到位，部門(mén)間執(zhí)行任務(wù)時(shí)缺乏協(xié)作能力，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷累積。

（3）內(nèi)部監(jiān)控薄弱，缺乏部門(mén)間的相互核對(duì)

企業(yè)為保證商業(yè)活動(dòng)更加順暢，確保應(yīng)收賬款的完整性，預(yù)防、反饋且及時(shí)糾錯(cuò)，防止會(huì)計(jì)資料失真，更應(yīng)該著手建立合理的應(yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)控制度?，F(xiàn)實(shí)中，薄弱的內(nèi)部監(jiān)控制度，加上財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間缺少互相核對(duì)過(guò)程，使問(wèn)題不能及時(shí)顯露，造成應(yīng)收賬款數(shù)額長(zhǎng)時(shí)間僵持不下和賬齡不斷老化的問(wèn)題。大量的應(yīng)收賬款無(wú)法對(duì)賬，難以收回，發(fā)生壞賬置之不理，歸根結(jié)底還是缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。

三、改進(jìn)同興公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）建立專門(mén)的應(yīng)收賬款信用管理部門(mén)

企業(yè)信用管理是具有職能性、專業(yè)性、整體性三大性能的技術(shù)性工作，因此必須擁有特定的部門(mén)組織。因此，設(shè)置好單獨(dú)的信用職能部門(mén)迫在眉睫。前述中同興公司的銷(xiāo)售員或個(gè)別管理人員自己拿主意，導(dǎo)致提供給客戶無(wú)限度的賒銷(xiāo)額度，產(chǎn)生的結(jié)果往往是一直處在被動(dòng)的遷就客戶的狀態(tài)。實(shí)際證明，企業(yè)務(wù)必有對(duì)客戶信用進(jìn)行直接掌管的部門(mén)，建立獨(dú)立的聯(lián)系，杜絕單方面依靠銷(xiāo)售人員“間接管理”的現(xiàn)象。

（二）明確應(yīng)收賬款管理的部門(mén)職責(zé)

要想創(chuàng)建一個(gè)完善的應(yīng)收賬款管理體系單單靠財(cái)政部門(mén)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，各個(gè)部門(mén)群力群策，努力配合才能有所成效。針對(duì)公司而言，無(wú)論哪一個(gè)環(huán)節(jié)脫節(jié)、大意都可能導(dǎo)致巨額款項(xiàng)的逾期，從而影響到公司的良性發(fā)展?？紤]到上述同興公司部門(mén)權(quán)責(zé)不清，界限模糊，現(xiàn)提出我國(guó)企業(yè)中各部門(mén)具體的職責(zé)分配。

（三）不斷完善政策促進(jìn)收款工作，制定合理的激勵(lì)措施

針對(duì)應(yīng)收賬款，制定好一整年的管理目標(biāo)，并按季度實(shí)行計(jì)劃，進(jìn)一步了解像應(yīng)收賬款余額，DS0，壞賬余額等應(yīng)收賬款管理的評(píng)估指標(biāo)。每個(gè)月底結(jié)賬后，舉行專門(mén)針對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)議，總結(jié)上月實(shí)行全面管理的情況，制定本月收款目標(biāo)，并根據(jù)目標(biāo)制定當(dāng)月各項(xiàng)應(yīng)收賬款分析表。每星期由財(cái)政部主持定期舉行收款項(xiàng)目總結(jié)會(huì)議，會(huì)議內(nèi)容主要反饋收款進(jìn)展是否順利，其過(guò)程中遇到了哪些問(wèn)題，并提出需其他部門(mén)配合進(jìn)行的具體事項(xiàng)，共同商討清除收款障礙的措施，為順利收款打造有利條件。采取激勵(lì)機(jī)制促進(jìn)全民動(dòng)員，對(duì)那些為應(yīng)收賬款順利回收工作做出相應(yīng)貢獻(xiàn)的其他部門(mén)人員，給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

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