金璐

（南京市社會兒童福利院）

摘 要：內(nèi)部控制是一項任重而道遠的工作，全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動，強化對內(nèi)部權(quán)力運行的制約，防止內(nèi)部權(quán)力濫用，建立健全科學高效的制約和監(jiān)督體系，促進單位公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平不斷提高，為實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化奠定堅實基礎(chǔ)、提供有力支撐。隨著我國市場經(jīng)濟制度的不斷完善，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)已經(jīng)成為事業(yè)單位主動迎接新挑戰(zhàn)，履行新使命的必然選擇。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；監(jiān)督

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制是保障組織權(quán)力規(guī)范有序、科學高效運行的有效手段，也是組織目標實現(xiàn)的長效保障機制。自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》發(fā)布實施以來，各行政事業(yè)單位積極推進內(nèi)部控制建設(shè)，取得了初步成效。但依然存在部分單位重視不夠、制度建設(shè)不健全、發(fā)展水平不平衡等問題。

隨著我國市場經(jīng)濟制度的不斷完善，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)已經(jīng)成為事業(yè)單位主動迎接新挑戰(zhàn)，履行新使命的必然選擇。當前事業(yè)單位加強內(nèi)部控制制度建設(shè)可以從以下幾點著手：

1 單位層面

1.1 內(nèi)部環(huán)境方面

單位負責人和職工具備推進動力，深刻內(nèi)控意識，盡可能單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門；健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，不相容職位完全分離；重大決策實現(xiàn)領(lǐng)導班子集體討論制度；單位應(yīng)針對國家相關(guān)政策，本單位內(nèi)部控制制度，以及本單位內(nèi)部控制擬實現(xiàn)的目標和措施、各部門及其人員在內(nèi)部控制實施過程中的責任等內(nèi)容進行專題培訓，使關(guān)鍵崗位工作人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的能力和資格；充分利用現(xiàn)代科學技術(shù)手段加強內(nèi)部控制；應(yīng)根據(jù)本單位“三定”方案，進行組織及業(yè)務(wù)流程梳理、再造，編制流程圖。

1.2 內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行

已有的內(nèi)部控制制度要具備可操作性，根據(jù)政策更新有效、穩(wěn)定地貫徹和執(zhí)行，對本單位權(quán)力結(jié)構(gòu)的梳理，并構(gòu)建決策科學、執(zhí)行堅決、監(jiān)督有力的權(quán)力運行機制，確保決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)；建立有效的內(nèi)控評價、監(jiān)督和責罰體系；建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，應(yīng)基于本單位的內(nèi)部控制目標并結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點開展內(nèi)部控制風險評估，并建立定期進行風險評估的機制；單位應(yīng)建立與審計、紀檢監(jiān)察等職能部門或崗位聯(lián)動的權(quán)力運行監(jiān)督及考評機制，以定期督查決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)等權(quán)力行使的情況，及時發(fā)現(xiàn)權(quán)力運行過程中的問題，予以校正和改進。

2 業(yè)務(wù)層面

2.1 預(yù)算管理方面

單位預(yù)算管理制度應(yīng)涵蓋預(yù)算編制與內(nèi)部審批、分解下達、預(yù)算執(zhí)行、年度決算與績效評價四個方面。相關(guān)財務(wù)人員及單位負責人盡可能科學、完整、細化、準確地編制預(yù)算，嚴格根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，保證預(yù)算執(zhí)行效果，單位財會部門應(yīng)根據(jù)同級財政部門批復(fù)的預(yù)算和單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門提出的支出需求，將預(yù)算指標按照部門進行分解，并經(jīng)預(yù)算管理委員會審批后下達至各業(yè)務(wù)部門。；建立預(yù)算執(zhí)行分析機制，及時解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施；確保預(yù)算與決算相對應(yīng)，起到相互對照，相互促進的作用；有效建立預(yù)算績效全過程管理機制。

2.2 收支控制

單位收入（包括非稅收入）管理制度應(yīng)涵蓋價格確定、票據(jù)管理、收入收繳、收入核算四個方面。各項收入由財會部門進行歸口管理和會計核算；票據(jù)管理到位，按規(guī)范流程進行支出的審批、審核、支付、核算、歸檔等；按照規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入；建立健全的債務(wù)內(nèi)部管理制度，及時進行債務(wù)的對賬和檢查控制。支出事項應(yīng)實行分類管理，應(yīng)制定相應(yīng)的制度，不同類別事項實行不同的審批程序和審批權(quán)限；明確各類支出業(yè)務(wù)事項需要提交的外部原始票據(jù)要求，明確內(nèi)部審批表單要求及單據(jù)審核重點；通過對各類支出業(yè)務(wù)事項的分析控制，發(fā)現(xiàn)支出異常情況及其原因，并采取有效措施予以解決。

2.3 采購支出

單位政府采購管理制度應(yīng)涵蓋預(yù)算與計劃、需求申請與審批、過程管理、驗收入庫四個方面。單位采購貨物、服務(wù)和工程應(yīng)當嚴格按照年度政府集中采購目錄及標準的規(guī)定執(zhí)行。對政府采購活動實施歸口管理，建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制；嚴格執(zhí)行采購審批、審核流程；采購環(huán)節(jié)監(jiān)管嚴格，杜絕私下操作、收受回扣的現(xiàn)象，重視項目驗收環(huán)節(jié)。

2.4 資產(chǎn)管理

單位資產(chǎn)管理制度應(yīng)涵蓋資產(chǎn)購置、資產(chǎn)保管、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)核算與處置四個方面。對重要資產(chǎn)進行有效的內(nèi)部稽查、盤點、賬實核對；明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、處置的程序、審批權(quán)限和責任；建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理；建立完善的固定資產(chǎn)登記、清查制度；建立對外投資決策、跟蹤和責任追究制度。定期對本單位的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、債權(quán)和對外投資等資產(chǎn)進行定期核查盤點，做到賬實相符；對債權(quán)和對外投資項目實行跟蹤管理。單位配置、使用和處置國有資產(chǎn)，應(yīng)嚴格按照審批權(quán)限履行審批程序，未經(jīng)批準不得自行配置資產(chǎn)、利用資產(chǎn)對外投資、出租出借，也不得自行處置資產(chǎn)。

2.5 建設(shè)項目

單位建設(shè)項目管理制度應(yīng)涵蓋項目立項與審核、概算預(yù)算、招標投標、工程變更、資金控制、驗收與決算等方面。嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)進行項目立項，建立審核機制，按照國家統(tǒng)一的會計支付的規(guī)定設(shè)置會計賬簿，對建設(shè)項目進行核算；項目資金必須?？顚Ｓ?，禁止有截留、挪用或者超批復(fù)內(nèi)容使用資金的現(xiàn)象；按規(guī)定時限和要求辦理項目竣工驗收、竣工決算、決算審計和資產(chǎn)移交手續(xù)，未經(jīng)批準，不得隨意突破經(jīng)批準的投資概算。

2.6 合同管理

合同管理制度應(yīng)涵蓋合同訂立、合同履行、合同歸檔、合同糾紛處理四個方面。不得未經(jīng)授權(quán)擅自對外簽訂合同、非法擔保等；訂立合同不得草率，需經(jīng)過專業(yè)咨詢和審核；進行有效的合同履行監(jiān)督機制，出現(xiàn)問題時有效及時應(yīng)對；合同需得到妥善登記和保管，建立有效的合同糾紛應(yīng)對機制。

2.7 不相容崗位與職責分離控制

不相容崗位與職責包括但不限于申請與審核審批、審核審批與執(zhí)行、執(zhí)行與信息記錄、審核審批與監(jiān)督、執(zhí)行與監(jiān)督等。針對本單位的各項經(jīng)濟活動，應(yīng)落實所設(shè)計的各類不相容崗位與職責，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

2.8 內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)

內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能（簡稱系統(tǒng)功能）應(yīng)完整反映本單位制度規(guī)定的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)控制流程，至少應(yīng)包括預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等方面業(yè)務(wù)事項。應(yīng)針對所覆蓋的業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的不相容崗位與職責在系統(tǒng)中分別設(shè)立獨立的賬戶名稱和密碼、明確的操作權(quán)限等級。

內(nèi)部控制是一項任重而道遠的工作，全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動，強化對內(nèi)部權(quán)力運行的制約，防止內(nèi)部權(quán)力濫用，建立健全科學高效的制約和監(jiān)督體系，促進單位公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平不斷提高，為實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化奠定堅實基礎(chǔ)、提供有力支撐。