張麗 河南省中原公路工程監(jiān)理有限公司

關(guān)于深化財政稅收體制改革的思考分析

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財政屬于國家一項重要職能，在社會經(jīng)濟活動中所處的地位不可忽視。為順應社會經(jīng)濟發(fā)展的節(jié)奏和步伐，針對財政稅收政策，國家展開了全面調(diào)整，目前我國稅收政策的實行仍存在不足之處，給國家財政稅收各方面工作造成了一定程度的影響和干擾。針對以上問題，必須及時加強財政稅收體制的改革，不斷推進建設有中國特色社會主義的偉大事業(yè)，要維護社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展、國防安全，必須努力建立強大的國家財政，因此，深化我國財政稅收改革意義重大。

國民經(jīng)濟 財政稅收 改革 社會主義市場經(jīng)濟

一、我國財政稅收體制改革取得的成就

（一）在稅制轉(zhuǎn)型方面的成就

在財政稅收體制改革方面，稅收能夠?qū)⑺枚惪钸M行歸納、統(tǒng)一，在堅持公正、公平原則的基礎(chǔ)上對所得稅收繳方法進行改進，充分體現(xiàn)了與時俱進的作風，不僅為企業(yè)創(chuàng)造了良好的稅收環(huán)境還促進了企業(yè)之間的良性競爭，使企業(yè)進行了合理的資源配置。

（二）在增值稅改革方面取得的成就

目前我國從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的主要標志是建立起了新型流轉(zhuǎn)稅制度，這項制度主要包含增值稅、營業(yè)稅、消費稅，其中增值稅、消費稅是增值稅的有效補充。增值稅地出現(xiàn)在很大程度避免了重復征稅的現(xiàn)象，促進了我國財政收入的增長和國民GDP的增長，同時也促使我國很多企業(yè)實現(xiàn)了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型。2016年國家將營業(yè)稅作為增值稅的有效補充，不僅擴大了增值稅的內(nèi)容，還使其發(fā)揮了越來越大的作用，有效地促進了增值稅改革的進行。

二、當前我國財政稅收體制中存在的問題

（一）財政收入的規(guī)模偏大

與國際財政稅收統(tǒng)計口徑不同的是我國財政稅收統(tǒng)計口徑較小、總體規(guī)模較大，這就使得大量的非稅收入存在于財政收入在稅收收入之外。據(jù)調(diào)查顯示，近些年來我國的財政收入的增長速度已經(jīng)遠遠超出了當前的經(jīng)濟發(fā)展速度，這充分說明了我國居民的收入得到了增長，同時也對我國國民收入的分配結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了很多不利的影響。因此，為了使經(jīng)濟發(fā)展同居民的收入達到一個平衡點，有必要縮小我國財政收入的規(guī)模。

（二）稅收體制存在局限性

首先，稅收體制不健全。我國目前的稅收制度還只是停留在簡單的層面上，只是對一些基礎(chǔ)的稅收方向進行了規(guī)定，對于促進社會穩(wěn)定、科學技術(shù)發(fā)展及社會分配的稅種沒有進行詳細規(guī)定，導致部分稅收流失，影響財政收支平衡。另外，國家在增值稅和所得稅設置方面也欠缺合理性，影響了財政稅收收入，不利于經(jīng)濟的發(fā)展;其次，中央和地方稅收界限不明確，之間沒有建立明確的稅收體制，影響了稅收效率。

（三）財政預算體制不完善

為了確保我國財政稅收體制改革的高效進行，除了要完善稅收制度外還要加強財政預算管理體制改革，解決一些由于預算管理工作不到位而產(chǎn)生的問題。在我國預算管理體制覆蓋的范圍小，在管理方面存在一定的缺陷，很多地方的預算管理體制沒有與中央的財政預算管理體制銜接起來，導致地方財政預算管理體制不能很好地發(fā)揮其作用，同時很多地方政府沒有建立有效的預算制約機制與預算監(jiān)督機制，使得很多地方的財政預算出現(xiàn)了不透明的現(xiàn)象，導致地方財政出現(xiàn)資金挪用和資金浪費的現(xiàn)象。所以，我國政府要完善財政預算審批制度，加強財政預算監(jiān)督審核制度，盡量在財政預算執(zhí)行的過程中做到科學合理的規(guī)劃，促進我國財政稅收改革的正常進行。

三、財政體制改革所暴露的缺陷及改進措施

（一）目前我國財政稅收體制存在的問題

問題一：財稅管理難以控制

如今，處在財政稅收體制的實際管理期間，財務管理者不僅僅擔負著業(yè)務監(jiān)督體制的約束，還承擔著行政法律部門對其應有的限制和影響，出現(xiàn)或多或少的差錯和異常事件在所難免。主要反映在針對部分財政稅收的操作很難做到兩全其美，而且少數(shù)還超越了原則約束的界限，將國家法律法規(guī)視而不見。更值得關(guān)注的是，多數(shù)現(xiàn)行的財政稅收管理體制存在嚴重缺陷及不足，不能做到說一不二，毫無權(quán)威性可言。許多財政稅收管理人員缺乏緊迫感、責任感和使命感，往往會造成一些違法違紀行為的發(fā)生。

問題二：地方各級政府職能與支出責任不適應，財政問題及地區(qū)間財力存在不均衡狀態(tài)

對于職能的分配及劃分，各級地方政府表現(xiàn)的極為固執(zhí)，不能做到根據(jù)不同財務稅收事件可以隨機應變，時常暴露出政府財力與職能不相符的狀況。轉(zhuǎn)移支付制度同樣存在缺陷，結(jié)構(gòu)比較混亂，不具有科學性，明顯的表現(xiàn)出由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟跨越的轉(zhuǎn)變期特性、難以把握縱向財政與橫向財政的均衡性。稅收返還與體制補助存在明顯的比例差異，不同地方收入分布不協(xié)調(diào)等，區(qū)域不平衡逐漸擴大。一般性轉(zhuǎn)移支付與專項轉(zhuǎn)移支付在規(guī)模上走兩個極端，且轉(zhuǎn)移支付資金分配和管理不規(guī)范、不透明，主觀隨意性很大，負面作用大，使用效率低。

問題三：預算體制改革不完全、需要進一步深化

我國政府推出的預算體制改革仍舊不到位，其所覆蓋的范圍十分狹窄，且不存在有效的監(jiān)督機制和管理體制。與收入體制與支出管理體制改革相比較，特別是與稅收體系以及財政收入分配體制改革相比較，政府的預算管理體制改革思路仍舊不夠順暢且明顯滯后，體制改革中諸多預算體制根本性、實質(zhì)性等問題相比較，財政預算無法完全被政府財政收支工作涵蓋。同時由于有效監(jiān)督機制和管理制度的缺失，內(nèi)部約束和制衡無法成立，財政預算管理無法得到有效的監(jiān)管，使得改革過程中的實質(zhì)性問題停留在“紙上談兵”階段。

（二）深化我國現(xiàn)有財政稅收體制的構(gòu)想

構(gòu)想一：調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，加快公共財政體系建設

1.堅持市場化、遵循公共性及引導性原則，確保政府支出透明化，規(guī)整財政支出整體結(jié)構(gòu)，財政支出應時刻將主要支出項目的財政管理放在重要地位，提高其保障性，擴寬和改變財政支出趨向，著重實施對農(nóng)業(yè)及農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)設施的投入和規(guī)劃，還有適當增加對教育、科技及社會保障等領(lǐng)域的財政支出；對于競爭性領(lǐng)域行業(yè)，政府資金投入需逐漸趨于最小化直至徹底退出，轉(zhuǎn)向?qū)苍O施服務的行列。

2.進行全方位、多領(lǐng)域治理，制止行政經(jīng)費的擴張。財政內(nèi)部監(jiān)督很重要，特別是上下級行政經(jīng)費支持限額的控制、行政人員編制及人均行政支出綜合定額提出控制指標，階段性的展開隨機抽查、考核、獎罰及評估等策略，努力實現(xiàn)行政改革，優(yōu)化整體結(jié)構(gòu)，這是減少財政供養(yǎng)人員和壓縮行政經(jīng)費的治本之策。

構(gòu)想二：合理分配政府職能，完善財政稅收體制

一是保持投資主體市場化，并將其作為促進市場經(jīng)濟體制全面改革的重要保障。首先可以雙管齊下加快現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的步伐，一管利用所有者多渠道提高國有企業(yè)市場競爭力，另一管通過出讓市場的形式為民營單位留出深入發(fā)展和壯大的空間和機遇，比如對于超限度競爭的領(lǐng)域，順應市場作用，任部分這些行業(yè)的國有企業(yè)淡出，同意少數(shù)民營企業(yè)涉及到基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的更廣闊行業(yè)，全力鼓勵民營科技型企業(yè)的進步和施展。二是全面促進資本市場內(nèi)投資主體的壯大，既可以起到穩(wěn)定資本市場本身的作用，又能夠憑籍資本市場為實體經(jīng)濟領(lǐng)域中的資本經(jīng)營與擴張?zhí)峁┲С帧Ｈ钦梢砸蚤g接形式，運用示范效應原理，激發(fā)金融機構(gòu)的風險投資信心度和熱情度，完善風險投資機構(gòu)的整體結(jié)構(gòu)，促進其快速穩(wěn)定的發(fā)展，相反，單純建立風險投資機構(gòu)純屬空話而已。

構(gòu)想三：深化改革預算體制

預算體制是現(xiàn)階段財政稅收體制改革相對滯后的領(lǐng)域，進一步深化財政稅收體制改革需重點推進預算體制改革。建立專門的預算編制、改革預算執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)，將國家中長期預算與中長期發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，建立二者相協(xié)調(diào)的新型復式國家預算體系和管理體系，擴大包括經(jīng)常性預算、資本性預算在內(nèi)的國家復式預算范圍，健全復式預算體系。通過各級人大成立專門委員會，以預算管理與監(jiān)督體制改革作為預算體制改革的重點，完善社會監(jiān)督作用，建立比較完善的公共財政體制，實現(xiàn)對預算的管理與監(jiān)督能力。

四、結(jié)語

本文首先分別闡述了我國推行財政政策體制改革以來取得的成就，其中包括：實現(xiàn)了我國稅制的轉(zhuǎn)型、轉(zhuǎn)換了國有企業(yè)的經(jīng)營機制、我國的財政支出體制也得到了轉(zhuǎn)變；其次說明了我國財政稅收工作存在的問題，分別為：當今的財政稅收體制具有局限性、當今的預算管理體制具有缺陷性、當今的轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性；最后筆者提出了加快體制建設，進一步深化財政稅收改革的有效途徑，可以采取：不斷完善分級和分權(quán)的財政機制、不斷完善預算的管理體制、實行科學合理的兩級兩類關(guān)系轉(zhuǎn)移支付體系這幾項。財政制度的變化是國家、社會、集體和個人等因素共同作用的結(jié)果，改革進程不可能一下子就決絕所有問題，很多嘗試也是摸著石頭過河。迄今為止我國進行財政稅收體制改革已經(jīng)有十多年的時間，通過結(jié)果可知我們還有很多困難需要克服、很長的路要走，隨著社會主義財政稅收體制的完善，我國的經(jīng)濟也將會不斷發(fā)展。

[1]陳勇.關(guān)于我國深化財政稅收體制改革的探討[J].商業(yè)文化（上半月），2011，（8）.

[2]謝華.財政稅收體制改革創(chuàng)新研究[J].城市建設理論研究（電子版），2011，（16）.