王東宏 沈陽萬益安全科技有限公司

在新的經(jīng)濟常態(tài)背景下，我國的經(jīng)濟發(fā)展從方式到結(jié)構(gòu)，都發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，這對于中國企業(yè)固有的管理模式和管理思路而言，無疑是一個極大的沖擊，推動了我國企業(yè)在內(nèi)部控制方面的改革與創(chuàng)新。從目前的情況來看，我國企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制的重點在于借助互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的幫助，來對內(nèi)控主體和企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的關(guān)系進行協(xié)調(diào)，從而達到降低內(nèi)部控制的風(fēng)險幾率，強化內(nèi)控監(jiān)督的效果。盡管如此，我國的企業(yè)內(nèi)部控制依然存在著不少的問題和弊端，比如說人對內(nèi)控的干預(yù)較多，對于不可抗力帶來的內(nèi)控風(fēng)險缺乏有效措施，以及權(quán)益失衡等等。內(nèi)部控制管理雖然具備了一定的約束力，但在實際執(zhí)行方面仍然存在不盡人意的地方。所以，在新的經(jīng)濟常態(tài)背景下，就其給企業(yè)內(nèi)部控制所帶來的變化進行分析，探索解決問題和改革創(chuàng)新的有效途徑，對于企業(yè)的健康發(fā)展而言有著重要的意義。

一、新常態(tài)下企業(yè)進行內(nèi)部控制面臨的發(fā)展新趨勢

（一）內(nèi)控環(huán)境日益復(fù)雜，呈現(xiàn)發(fā)展新趨勢

受到新的經(jīng)濟常態(tài)影響，我國的經(jīng)濟發(fā)展方式和結(jié)構(gòu)有所改變，從而使得企業(yè)進行內(nèi)部控制所面臨的內(nèi)部和外部環(huán)境也比以往更加復(fù)雜。從外部環(huán)境的情況來看，全球的經(jīng)濟增長整體上來說仍然比較緩慢，區(qū)間波動性仍然存在。發(fā)達國家中的絕大部分以及發(fā)展中國家中的一部分國家，在長期的經(jīng)濟發(fā)展過程中逐漸形成了較為成熟的經(jīng)濟模式，發(fā)展趨于穩(wěn)定，發(fā)展?jié)摿τ兴陆担@些都影響著世界經(jīng)濟的走向。從內(nèi)部環(huán)境的情況來看，無論是內(nèi)部控制的有關(guān)制度，還是內(nèi)部控制相關(guān)崗位的具體職責(zé)，以及內(nèi)部控制的具體管理流程，都與以往有了很大的不同，這使得企業(yè)內(nèi)部控制改革創(chuàng)新的內(nèi)部環(huán)境充滿了未知和不確定的因素。

（二）內(nèi)控手段逐漸多樣化，以信息和科技為支撐

企業(yè)要確保內(nèi)部控制制度在實際的工作中得到很好的落實，首先要保證內(nèi)部控制手段的豐富性、科學(xué)性與合理性。在新的經(jīng)濟發(fā)展常態(tài)影響下，企業(yè)所采取的內(nèi)部控制手段也向著多樣化、信息化的方向不斷發(fā)展。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制盡管也借助了信息技術(shù)，然而也僅僅限于通過文件及計算機等方式來監(jiān)控企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，手段非常有限和單一。如今，互聯(lián)網(wǎng)科技的高速發(fā)展，為企業(yè)內(nèi)部控制手段的多樣化提供了可能性。內(nèi)部控制人員可以在內(nèi)部控制制度的前提下，借助互聯(lián)網(wǎng)+、云計算和大數(shù)據(jù)等先進信息技術(shù)來進行內(nèi)部控制，對內(nèi)控信息進行集中處理，大大提高了內(nèi)部控制的效率，推動了企業(yè)的信息化發(fā)展。信息和科技，是企業(yè)在新的經(jīng)濟常態(tài)背景下開展內(nèi)部控制工作的有力支撐。

（三）內(nèi)控風(fēng)險逐步得到控制，內(nèi)部監(jiān)督形成有效機制

新的經(jīng)濟常態(tài)背景不但影響著企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)外部環(huán)境和方式手段，對于內(nèi)控風(fēng)險和監(jiān)督的影響同樣是不容忽視的。以前企業(yè)的內(nèi)部控制工作雖然也有相應(yīng)制度作為保障，但由于不夠完善，使得內(nèi)部控制的規(guī)范性和可控性很難得到保證，對于內(nèi)部控制的風(fēng)險預(yù)測和估計所能起到作用也十分有限。如今，企業(yè)的經(jīng)營管理逐漸走上了規(guī)范化道路，穩(wěn)定性大大增強，對于內(nèi)部控制風(fēng)險的預(yù)估能力也有所提高，使得內(nèi)控的風(fēng)控狀況得到了很大的改善。長效監(jiān)督機制在企業(yè)內(nèi)部控制的探索過程中逐漸形成，也使過去人工監(jiān)督所產(chǎn)生的一些問題得到了解決。內(nèi)部監(jiān)督逐漸向企業(yè)內(nèi)部多元利益相關(guān)主體轉(zhuǎn)變。

（四）內(nèi)控體系趨于完善，執(zhí)行力有待加強

受新的經(jīng)濟常態(tài)影響，企業(yè)的內(nèi)部控制體系越來越完善。一方面，內(nèi)部控制的有關(guān)制度在發(fā)展中逐漸趨于完善，人員得到了優(yōu)化配置，內(nèi)部控制流程的科學(xué)性與合理性也得到了很大的提高；另一方面，企業(yè)慢慢適應(yīng)了新的經(jīng)濟常態(tài)所帶來的企業(yè)各方面變化，實現(xiàn)了內(nèi)部控制體系的與時俱進。

然而我們也要看到，在新的經(jīng)濟常態(tài)背景下，企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力仍然有所不足，從而制約了企業(yè)內(nèi)部控制的改革與創(chuàng)新。具體而言，企業(yè)內(nèi)部控制盡管在制度上更加具體化、精細化，但應(yīng)用到實際工作中仍然存在不適用的問題，從而使得內(nèi)部控制管理制度所能產(chǎn)生的效果十分有限；參與內(nèi)部控制的人員專業(yè)素質(zhì)相對較低，缺乏職業(yè)道德和責(zé)任心；內(nèi)部控制所采取的手段在實現(xiàn)了多樣化的同時，也因為參差不齊而使得內(nèi)部控制的管理出現(xiàn)亂象，這對于內(nèi)部控制的效果評判而言也是十分不利的。

二、新常態(tài)下企業(yè)進行有效內(nèi)部控制的改革與創(chuàng)新舉措

（一）把握經(jīng)濟發(fā)展新趨勢，將內(nèi)控與社會環(huán)境有機結(jié)合

新的經(jīng)濟常態(tài)給企業(yè)的發(fā)展帶來了新的機遇，同時也使企業(yè)發(fā)展面臨著新的挑戰(zhàn)。企業(yè)要在新的經(jīng)濟常態(tài)背景下，實現(xiàn)內(nèi)部控制的改革與創(chuàng)新，首先要實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的結(jié)合。從外部環(huán)境來看，隨著我國對外開放程度的不斷加深，很多實力雄厚的外企紛紛涌入我國市場，大大增加了國內(nèi)企業(yè)的市場競爭壓力，形勢不容樂觀。然而從另一方面來看，對外開放也增加了國內(nèi)企業(yè)了解世界，學(xué)習(xí)國外先進發(fā)展方式和經(jīng)驗，實現(xiàn)自身升級的有利契機。所以，企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展條件和發(fā)展戰(zhàn)略，綜合分析外部市場情況，建立起具有企業(yè)特色的內(nèi)部控制體系。從內(nèi)部環(huán)境來看，企業(yè)要加強內(nèi)部的管理力度，不斷優(yōu)化生存流程，改進生存形式，豐富監(jiān)管手段，營造良好的企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境，將內(nèi)部控制和內(nèi)部管理結(jié)合起來。

（二）創(chuàng)新并豐富內(nèi)控手段，形成科學(xué)化、集成化管理

信息科技的高速發(fā)展，是新的經(jīng)濟常態(tài)背景下進行企業(yè)內(nèi)部控制改革與創(chuàng)新的又一有利條件，有助于推動企業(yè)內(nèi)部控制向著集約化和科學(xué)化的方向發(fā)展。因此，要完善內(nèi)部控制管理體系，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的應(yīng)用是必不可少的。

從目前的情況來看，國內(nèi)的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)經(jīng)過多年的研究和建設(shè)，已經(jīng)比較成熟，足以為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作提供支持。因此，企業(yè)可建立內(nèi)控管理數(shù)據(jù)庫，將內(nèi)控信息分成不同類別進行管理，以提高內(nèi)部控制管理的效率和質(zhì)量；將“互聯(lián)網(wǎng)+”模式引入企業(yè)內(nèi)部控制，通過互聯(lián)網(wǎng)來對企業(yè)內(nèi)部控制信息進行傳遞、整合與集成，建立起“互聯(lián)網(wǎng)+ 內(nèi)部控制”的模式；鑒于企業(yè)內(nèi)部控制與云計算和大數(shù)據(jù)技術(shù)有著較高的契合度，可以充分利用云計算和大數(shù)據(jù)技術(shù)，用云計算形式來處理內(nèi)控管理數(shù)據(jù)，使內(nèi)部控制相關(guān)機制的有效性得以提高。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險管理，強化企業(yè)內(nèi)控約束力

要在新的經(jīng)濟常態(tài)背景下實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的改革和創(chuàng)新，加強企業(yè)內(nèi)部控制能力，監(jiān)督和風(fēng)控是必不可少的重要環(huán)節(jié)。從內(nèi)部監(jiān)督的角度來講，需要注意以下幾個方面：一，加強企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)制度的建設(shè)，為內(nèi)部控制提供有力的保障；二，規(guī)范內(nèi)部控制管理的具體流程，提高內(nèi)部控制管理的科學(xué)性與合理性；三，加大對內(nèi)部控制人員的教育和培訓(xùn)力度，強化內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)內(nèi)控人員的職業(yè)道德和責(zé)任感，對于內(nèi)部控制崗位要嚴格把關(guān)，不符合崗位要求的人員不得上崗。

從風(fēng)險管理的角度來講，企業(yè)內(nèi)部控制過程中可能存在的風(fēng)險有自然不可抗力伴生性內(nèi)控風(fēng)險和人為原生性內(nèi)控風(fēng)險兩種。前者屬于自然風(fēng)險，一旦發(fā)生，就難以抗拒，且不可逆，對于此類可控性較低的風(fēng)險，要在風(fēng)險發(fā)生后采取有效措施及時彌補，盡可能降低風(fēng)險所造成的損失；后者屬于人為風(fēng)險，具有人為操縱性，因此可以通過法律強制、制度約束或者政策導(dǎo)向等方式來加以控制。

（四）轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展思路、提質(zhì)增速，形成系統(tǒng)有序的內(nèi)控體系

企業(yè)要在新的經(jīng)濟常態(tài)下建立起系統(tǒng)完善、井然有序的內(nèi)部控制管理體系，還需要及時轉(zhuǎn)變發(fā)展思路，提高企業(yè)經(jīng)濟增長的質(zhì)量和速度。具體而言，主要有以下三點：1.從傳統(tǒng)的單方面追求增長速度的發(fā)展思路，轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾曉鲩L質(zhì)量和綜合效益的新思路；2.從傳統(tǒng)的重視規(guī)模、產(chǎn)值的發(fā)展思路，轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注人民生活水平提高和幸福感成長的新思路；3.從傳統(tǒng)的投資、出口拉動增長的發(fā)展思路，轉(zhuǎn)變?yōu)榧夹g(shù)和管理創(chuàng)新推動生產(chǎn)的新思路。

對于企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善，主要分為事前、事中和事后三方面。制度、流程以及技術(shù)手段是事前防范的主要途徑，對于內(nèi)部控制的制度要加大建設(shè)力度，流程要嚴格把關(guān)，內(nèi)部控制手段要實現(xiàn)多樣化；事中控制主要是對業(yè)務(wù)發(fā)展的全過程進行監(jiān)管，例如，對于支出的控制，要以預(yù)算為參考，通過預(yù)算和支出的對比來分析支出的合理性；在內(nèi)部控制完成以后，進入事后監(jiān)督環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)的主要任務(wù)在于對內(nèi)控結(jié)果進行有效對比和調(diào)整。

三、結(jié)論

新的經(jīng)濟常態(tài)對于企業(yè)內(nèi)部控制的影響是全方位的，在其影響下下，企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來越復(fù)雜，內(nèi)部控制手段更加豐富多彩，內(nèi)部控制監(jiān)督機制的有效性得到提高，內(nèi)部控制過程中的風(fēng)險率有所下降，內(nèi)部控制體系更加完善，而執(zhí)行力方面仍然需要進一步強化。面對新的經(jīng)濟常態(tài)所帶來的影響和變化，企業(yè)只有積極應(yīng)對，努力探索，不斷推進內(nèi)部控制的改革與創(chuàng)新，才能在新的經(jīng)濟常態(tài)下實現(xiàn)企業(yè)的全面可持續(xù)發(fā)展。

[1]劉曉霞.經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制的改革與創(chuàng)新[J].財會學(xué)習(xí),2017(4).