劉京峰 德州陵城農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

芻議管理會計(jì)對金融企業(yè)的影響

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隨著我國金融市場的不斷成熟，對金融企業(yè)內(nèi)部管理提出了更高的要求。金融企業(yè)要想在成熟且激烈的金融市場中脫穎而出就必須要提升其管理水平，而管理會計(jì)在企業(yè)內(nèi)部規(guī)劃、決策、控制與評估等方面都能夠發(fā)揮出重要作用，加強(qiáng)管理會計(jì)在金融企業(yè)當(dāng)中的應(yīng)用是推動金融企業(yè)發(fā)展的有效途徑。但是管理會計(jì)也需要結(jié)合金融企業(yè)實(shí)際進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整以便提高運(yùn)用效果。

管理會計(jì) 金融企業(yè) 內(nèi)部管理

金融企業(yè)必須要積極主動的加深對管理會計(jì)的應(yīng)用，通過深度挖掘管理會計(jì)活動提供的豐富信息，幫助金融企業(yè)提升企業(yè)治理水平；利用管理會計(jì)分析工具對價(jià)值創(chuàng)造與成本節(jié)點(diǎn)的識別、計(jì)量及分析，能夠從根本上提升金融企業(yè)運(yùn)營管理的績效；同時(shí)管理會計(jì)還能夠?qū)鹑谄髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，從整體上把握風(fēng)險(xiǎn)基本情況，有利于金融企業(yè)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施?？傊訌?qiáng)管理會計(jì)在金融企業(yè)中的應(yīng)用，是金融企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要保障。

一、構(gòu)建金融企業(yè)管理會計(jì)框架的核心內(nèi)容

責(zé)任中心體系是構(gòu)建金融企業(yè)管理框架的核心內(nèi)容，金融企業(yè)利用內(nèi)部職能分工來劃分責(zé)任中心，同時(shí)對其進(jìn)行配套的績效衡量與激勵措施制定，能夠有效的確保企業(yè)各部門目標(biāo)與整體運(yùn)營戰(zhàn)略保持高度一致，從而推動金融企業(yè)整體運(yùn)營目標(biāo)的落實(shí)。

1.責(zé)任中心的劃分。從金融企業(yè)角度來看，最常見的責(zé)任中心就是利潤中心與成本中心。利潤中心涵蓋了依據(jù)金融企業(yè)內(nèi)部管理體制的不同，也能夠?qū)ω?zé)任中心進(jìn)行劃分，諸如根據(jù)金融產(chǎn)品管理體制能夠依照金融產(chǎn)品的不同構(gòu)建責(zé)任中心，也就是針對每種金融產(chǎn)品構(gòu)建責(zé)任中心；另外就是根據(jù)客戶管理體制，能夠以金融企業(yè)內(nèi)部客戶經(jīng)理、客戶營銷服務(wù)團(tuán)隊(duì)構(gòu)建責(zé)任中心?？偠灾?，劃分責(zé)任中心應(yīng)該根據(jù)金融企業(yè)實(shí)際的需求，要與之相適應(yīng)。

2.責(zé)任中心業(yè)務(wù)的劃分。要想更好的將金融企業(yè)目前的資源進(jìn)行最優(yōu)配置，就必須要將各個(gè)責(zé)任中心的業(yè)務(wù)規(guī)模、內(nèi)外部業(yè)務(wù)收支、資本成本以及風(fēng)險(xiǎn)成本等根據(jù)責(zé)任中心進(jìn)行合理的區(qū)分，要將責(zé)任中心履行職責(zé)的效果進(jìn)行量化。同一部分的業(yè)務(wù)劃分通過直接核算的方式就能夠達(dá)到相關(guān)業(yè)務(wù)收支劃分的目的，部分業(yè)務(wù)牽涉到多個(gè)責(zé)任中心共有，要針對其制定相應(yīng)的規(guī)章制度。信貸業(yè)務(wù)部門、營業(yè)部等，其收入與成本通常能夠清晰的核算；而成本中心則涵蓋了人事、財(cái)務(wù)、辦公室等部門，其基本上不會產(chǎn)生收入，主要是為利潤中心服務(wù)，為其提供內(nèi)部后勤服務(wù)。此外，

3.內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)。金融企業(yè)更多的業(yè)務(wù)本質(zhì)上是對資金流動的管理，其通過資金的流動過程中產(chǎn)生利潤，不同責(zé)任中心在進(jìn)行轉(zhuǎn)移資金時(shí)應(yīng)該做到全額有償，風(fēng)險(xiǎn)與收益相統(tǒng)一才能夠明晰核算資金收益或者成本、分離利率風(fēng)險(xiǎn)等目的。內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)能夠有效分割利差，其是管理會計(jì)體系構(gòu)建的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其具備公平績效評估、分離利差風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化資源配置等功能，而且其始終貫穿整個(gè)金融企業(yè)管理會計(jì)體系的各個(gè)環(huán)節(jié)。

二、全面預(yù)算管理是管理會計(jì)的重要構(gòu)成部分

1.預(yù)算關(guān)鍵指標(biāo)。全面預(yù)算管理當(dāng)中預(yù)算指標(biāo)是極為關(guān)鍵的內(nèi)容，其是連接金融企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略與當(dāng)期經(jīng)營目標(biāo)的重要載體，選擇適合金融企業(yè)當(dāng)期發(fā)展階段與自身實(shí)際的核心指標(biāo)體系至關(guān)重要。而且預(yù)算管理通常需要面臨繁冗復(fù)雜的指標(biāo)體系，其指標(biāo)涉及到各個(gè)環(huán)節(jié)，以經(jīng)濟(jì)效益、質(zhì)量、規(guī)模、資本占用協(xié)調(diào)發(fā)展為核心，具有財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)相結(jié)合的能夠反映出過程與結(jié)果的指標(biāo)。

2.多角度預(yù)算。多角度預(yù)算是精細(xì)化管理的重要保障，其本質(zhì)就是要將不同的預(yù)算管理層次與預(yù)算責(zé)任中心進(jìn)行匹配。多角度預(yù)算主要從機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、客戶等角度出發(fā)，從機(jī)構(gòu)角度來看，其預(yù)算指的是以子公司、分支機(jī)構(gòu)作為預(yù)算責(zé)任中心環(huán)節(jié)，從上到下進(jìn)行預(yù)算管理；而從業(yè)務(wù)角度來看則是將不同的業(yè)務(wù)作為預(yù)算責(zé)任中心，能夠強(qiáng)化業(yè)務(wù)縱向管理與推動，提升金融企業(yè)的專業(yè)化管理能力；而客戶角度的預(yù)算就是將預(yù)算目標(biāo)分解，對不同層次的客戶目標(biāo)進(jìn)行差別化管理。

三、管理會計(jì)是金融企業(yè)量化風(fēng)險(xiǎn)的工具

金融企業(yè)其運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)是極為特殊以及龐大的，有效的控制風(fēng)險(xiǎn)也是金融企業(yè)賴以生存與發(fā)展的重要保障。風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生可能會為企業(yè)帶來較大的損失，金融企業(yè)要先達(dá)到穩(wěn)健運(yùn)營，追求長期價(jià)值最大化的目的就必須要對風(fēng)險(xiǎn)及其控制成本進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確的計(jì)算，使其量化能夠更好的對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。而管理會計(jì)在該過程中就是發(fā)揮作用極為重要的工具。

1.風(fēng)險(xiǎn)損失的量化。金融企業(yè)其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多樣化的，諸如信用、市場、操作、財(cái)務(wù)、流動性風(fēng)險(xiǎn)等等，上述風(fēng)險(xiǎn)都會給金融企業(yè)帶來一定的損失，要想將風(fēng)險(xiǎn)量化，關(guān)鍵就在于將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期產(chǎn)生的損失進(jìn)行量化。風(fēng)險(xiǎn)損失能夠根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率，分為預(yù)期損失、非預(yù)期損失以及異常損失三種類型，三種類型都能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)不確定的負(fù)面影響轉(zhuǎn)換為具體把握的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，從而依照每類風(fēng)險(xiǎn)的大小，采取針對措施與防范手段，從而對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。

2.風(fēng)險(xiǎn)管控。管理會計(jì)的應(yīng)用能夠加強(qiáng)金融企業(yè)對會計(jì)、財(cái)務(wù)等環(huán)節(jié)的管理，從而將會計(jì)、財(cái)務(wù)等方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了管控，而會計(jì)、財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)通常會牽涉到金融企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，所以通過管理會計(jì)的應(yīng)用其能夠有效的對金融企業(yè)的整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。而且管理會計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)防范措施也有一定的推動作用，其通過加強(qiáng)各方面的管理，能夠在此基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控優(yōu)化措施的制定，從而有效降低的風(fēng)險(xiǎn)防范成本。

四、結(jié)束語

綜上所述，金融企業(yè)應(yīng)用管理會計(jì)需要從責(zé)任中心、全面管理、風(fēng)險(xiǎn)管控等幾個(gè)方面出發(fā)才能夠加深對管理會計(jì)的應(yīng)用。

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[3]《財(cái)政部金融企業(yè)管理會計(jì)應(yīng)用研究》課題組.管理會計(jì)在金融企業(yè)應(yīng)用研究——金融企業(yè)管理會計(jì)應(yīng)用高峰論壇發(fā)言摘編[J].金融會計(jì),2017,(07):27-40.