魏星 山東省財金投資集團有限公司

集團企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用研究

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一、全面預(yù)算管理的概念及其重要性

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，集團全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理水平提升的標志。全面預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)各項資源的取得和投放、經(jīng)營成果及其分配等資源配置活動所做的具體安排，是對戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營計劃的一種正式、量化的表述形式。全面預(yù)算管理是對預(yù)算的編制、審批、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱。建立行之有效的全面預(yù)算管控體系，能夠為集團整體發(fā)展提供完善的企業(yè)發(fā)展計劃，引導(dǎo)集團內(nèi)部管理與外部管理之間的協(xié)調(diào)發(fā)展，使集團運行整體之間形成完備的資源管理政策，促進管理資源水平全面升級、集團經(jīng)營戰(zhàn)略更好落地，為實現(xiàn)集團目標提供合理保證。

二、當前集團全面預(yù)算管理工作中存在的問題

（一）編制方法不科學(xué)，管理手段較為落后

從預(yù)算編制方法來看，一是大部分企業(yè)只采用固定預(yù)算、增量預(yù)算等方法編制預(yù)算，而國外一些先進的預(yù)算管理方法，如零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算并沒有在實踐中得到廣泛應(yīng)用，導(dǎo)致預(yù)算的事前控制和指導(dǎo)作用受到影響；二是忽視對現(xiàn)金流量預(yù)算、資本預(yù)算的編制，對成本費用進行重點預(yù)算控制，主要依賴于一定時期的財務(wù)報表數(shù)字，進行增量預(yù)算和討價還價，缺乏對各方面實際進行深入細致的分析判斷，導(dǎo)致預(yù)算指標編制不合理。從管理手段來看，部分企業(yè)預(yù)算管理的智能化和自動化程度不足，預(yù)算管理工作中的很多流程都是通過人工核算來完成，部分企業(yè)雖然已經(jīng)將智能化軟件應(yīng)用于財務(wù)預(yù)算管理工作中，但由于基層財務(wù)工作者的專業(yè)素養(yǎng)欠缺，信息化財務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率沒有得到顯著提高。

（二）對全面預(yù)算重視不夠，預(yù)算執(zhí)行不到位

集團實施全面預(yù)算管理是全員、全面參與的一個過程，只有集團全體員工積極參與全面預(yù)算管理，才能使全面預(yù)算管理更好的發(fā)揮管理效益，促進企業(yè)的快速發(fā)展。但是從當前全面預(yù)算管理的實施情況看，部分企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行歸口部門仍以集團的財務(wù)管理部門為主，采取的多為財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標的反饋形式，片面理解全面預(yù)算管理概念，把全面預(yù)算管理簡單等同于財務(wù)預(yù)算。集團的其他部門認為預(yù)算管理是財務(wù)部門的事情，自己只需要為財務(wù)部門提供數(shù)據(jù)即可。這種預(yù)算管理重視程度和執(zhí)行模式使得集團企業(yè)市場拓展、產(chǎn)品研發(fā)、人力資源等方面無法起到應(yīng)有的作用。

（三）缺乏有效的預(yù)算考核體系，激勵作用發(fā)揮不足

全面預(yù)算管理中的考核是集團全面預(yù)算管理中一個比較薄弱的環(huán)節(jié)。一方面，以預(yù)算標準考核責(zé)任單位和責(zé)任人，并以考核結(jié)果來執(zhí)行獎懲，被考核方過多強調(diào)客觀因素對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的不利影響，鼓勵回避主觀方面的原因。另一方面，有些企業(yè)沒有建立相應(yīng)的預(yù)算考核體系，有的企業(yè)雖然建立，但是過于簡單、粗放，激勵作用太小，致使預(yù)算和考核流于形式。預(yù)算考核目標性不明確、考核體系不完整，在企業(yè)考核各種資源的利用情況和預(yù)算執(zhí)行情況時不靈活、不科學(xué)，導(dǎo)致企業(yè)各種資源不能有效發(fā)揮作用，員工的積極性也不能充分調(diào)動，從而影響全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度，導(dǎo)致預(yù)算管理不能充分發(fā)揮其作用。

二、集團企業(yè)加強全面預(yù)算管理的對策

（一）提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)，實現(xiàn)集團公司預(yù)算管理信息化

自21世紀以來，全球都進入了信息化時代，企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)該順應(yīng)時代發(fā)展的需求，加強全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)，將各種新興技術(shù)運用于企業(yè)全面預(yù)算管理體系，改進企業(yè)的全面預(yù)算管理手段，全面提高全面預(yù)算管理水平。一方面，應(yīng)加大對專業(yè)預(yù)算管理人員的引進，通過高素質(zhì)人才的帶領(lǐng)培養(yǎng)高層次的預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)團隊；另一方面，應(yīng)加強集團財務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)及其同預(yù)算管理工作的結(jié)合，通過提升集團內(nèi)的財務(wù)計算機硬件、軟件和集團內(nèi)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，來簡化財務(wù)人員的工作量，提高工作效率，從而進一步提高預(yù)算管理在集團公司資金和資本配置中的管理和指導(dǎo)性作用。

（二）完善全面預(yù)算考核機制，充分發(fā)揮激勵作用

為了確保集團企業(yè)全面預(yù)算管理貫徹實施到位，必須建立有效的考核機制，建立完善的績效管理和獎懲制度。預(yù)算考核要有明確的目標性，避免各責(zé)任單位只顧局部利益、不顧全局利益甚至損害全局利益的行為；預(yù)算指標下達后，子（分）公司、各責(zé)任中心應(yīng)承擔相應(yīng)責(zé)任，通過預(yù)算執(zhí)行分析，對比預(yù)算執(zhí)行差異，分清責(zé)任，促使各職能部門完成預(yù)算目標；預(yù)算考核必須公開公平公正。由于全面預(yù)算涉及到方方面面，所以預(yù)算考核涉及到各個單位、各個部門、甚至個人的工作業(yè)績，通過建立公平合理的績效考核與薪酬體系，激勵員工，提高員工的主觀能動性，為企業(yè)創(chuàng)造更大價值。

（三）提高全員對全面預(yù)算管理的認識，筑牢預(yù)算管理基礎(chǔ)

集團要實施預(yù)算管理，首先就是要對全體干部職工進行全面預(yù)算管理的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，統(tǒng)一思想認識，深刻領(lǐng)會預(yù)算管理對集團發(fā)展具有的重要意義，特別是企業(yè)經(jīng)營者必須以戰(zhàn)略的眼光看待全面預(yù)算管理。同時集團要成立專門的預(yù)算管理部門，保證各個部門之間緊密配合，及時溝通聯(lián)系，保證預(yù)算制定的科學(xué)性和實施的有序性。全面預(yù)算管理的核心就是對公司全部財力資源、人力資源、技術(shù)資源以及業(yè)務(wù)流程進行全面的規(guī)劃和設(shè)置，并預(yù)先建立好各種控制指標，并將建立的指標根據(jù)公司各個部門的職能進行分解，最終通過公司各個部門的努力，實現(xiàn)公司利益的最大化。因此，全面預(yù)算管理是需要公司所有員工共同參與的，公司領(lǐng)導(dǎo)人首先要認識到這一點，并將全面預(yù)算管理的意識傳達給員工，讓員工樹立起全面預(yù)算管理的認識，積極的參與到全面預(yù)算管理中來。

三、總結(jié)

總而言之，全面預(yù)算管理是公司管理的重要組成部分，既能為集團全面發(fā)展指明方向，又能在關(guān)鍵時刻對企業(yè)改革調(diào)整提供建議依據(jù)。在不斷變化的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)為了更好更快的發(fā)展，必須不斷優(yōu)化和完善全面預(yù)算管理體系，提高思想認識，加強預(yù)算各個步驟的實施，確保企業(yè)能夠深化自身的發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標。