吳雄棟

摘要：近幾年來，隨著國家反腐力度的不斷加強(qiáng)，八項規(guī)定的出臺、治理小金庫和打擊假發(fā)票的專項活動的開展，國家漸漸的認(rèn)識到在行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制所發(fā)揮的顯著的影響，各級行政事業(yè)單位也越來越關(guān)注和重視內(nèi)部控制的建設(shè)和評價。本文主要是對內(nèi)控制度在行政事業(yè)單位中具體實施的時候存在的問題，進(jìn)行了探討。進(jìn)而提出了一些相關(guān)的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；優(yōu)化路徑

一、內(nèi)部控制的定義

“內(nèi)部控制”的定義就是，一些單位部門為了使得控制目標(biāo)得以實現(xiàn)，而采取的一系列的措施如，制定、實施、執(zhí)行，使得其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動時的風(fēng)險大大的降低，并得到了有效的防范和控制。在具體進(jìn)行工作時包含了一些具體的流程。在這個基礎(chǔ)之上并且將國家的相關(guān)規(guī)定作為依據(jù)，各個內(nèi)部控制體系得以完善還要對與此有關(guān)的工作人員進(jìn)行監(jiān)督催促，保證很好的執(zhí)行。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施過程中還存在以下主要問題：

（一）內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境不夠完善

整個單位內(nèi)部控制體系的根基就是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)環(huán)境，主要涉及內(nèi)控意識、組織機(jī)構(gòu)，還有人力資源管理。首先是內(nèi)控意識淡薄。在一些行政事業(yè)單位未充分認(rèn)識全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義，單位決策層單純注重單位業(yè)績和內(nèi)部事業(yè)的發(fā)展，將內(nèi)部控制職能自身散發(fā)的光彩和優(yōu)點給忽視了，個別單位甚至還認(rèn)為內(nèi)部控制與他們沒有關(guān)系那是是內(nèi)控部門需要做的工作，單純依靠內(nèi)控部門或業(yè)務(wù)部門完成本單位的內(nèi)部控制建設(shè)。

其次是組織結(jié)構(gòu)不完善。一些行政事業(yè)單位未建立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，沒有實施內(nèi)部控制單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，沒有設(shè)立單獨的內(nèi)部控制部門還有將作為領(lǐng)頭的內(nèi)部控制部門確立好，進(jìn)而使得內(nèi)部控制工作協(xié)調(diào)組織好。有些單位單純依靠內(nèi)部控制負(fù)責(zé)部門單打獨斗，未能充分發(fā)揮各業(yè)務(wù)部門和專業(yè)人員的作用。第三內(nèi)部控制監(jiān)督流于形式。一些行政事業(yè)單位重大經(jīng)濟(jì)事項決策往往通過黨委會議或辦公會的方式來進(jìn)行集體決策，既當(dāng)決策者又當(dāng)監(jiān)督者，這樣就會使得監(jiān)督不到位，不能使監(jiān)督機(jī)構(gòu)發(fā)揮其最大的作用。

最后人力資源管理不科學(xué)。一些行政事業(yè)單位未能明確崗位職責(zé)及分工，根據(jù)專業(yè)能力進(jìn)行合理分工，未能加強(qiáng)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，未能建立有效的績效評價制度，提高人員工作積極性。

（二）內(nèi)部控制的監(jiān)督體系不健全

首先，沒有設(shè)置合理的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。其次，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，這就會使得監(jiān)管工作的力度不夠，這樣的情況下就會造成不好的影響。最后沒有建立外部監(jiān)督機(jī)制，缺少了外部監(jiān)督機(jī)制的建立，就相當(dāng)于缺少了一只臂膀，僅僅依靠內(nèi)部監(jiān)督是完全不夠的，并且還會導(dǎo)致許多內(nèi)控工作無法得到好的監(jiān)督，而使得信息不透明。

（三）內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系未建立

在行政單位中，由于忽視了對風(fēng)險的認(rèn)識，所以一些領(lǐng)導(dǎo)往往不會對風(fēng)險進(jìn)行防控，這就給單位造成一些隱患，并且不能夠及時的得到解決。還有一些單位沒有風(fēng)險評估的能力，所以也就經(jīng)常忽視風(fēng)險調(diào)控，這就會導(dǎo)致腐敗和徇私舞蔽。

（四）預(yù)算控制和國有資產(chǎn)管理不規(guī)范

一些行政單位預(yù)算控制體系相對來說比較落后，雖然他們制定出基本的預(yù)算方案，但是在具體的實施過程中卻經(jīng)常落實不到位。其預(yù)算的執(zhí)行能力非常弱。還有就是沒有很好的進(jìn)行規(guī)范的管理，在一些行政單位中，資產(chǎn)只有購買的時候才核算，平時的管理、使用、調(diào)撥和報廢都沒有專人負(fù)責(zé)。

（五）內(nèi)部控制信息溝通不暢通

由于滯后的信息使得行政單位內(nèi)部成員之間溝通不流暢，這樣就導(dǎo)致了有的問題不能夠得到有效的解決，并且產(chǎn)生嚴(yán)重的后果。還有就是，在行政單位內(nèi)部沒有建立健全溝通系統(tǒng)，這樣就使得單位內(nèi)部各個部門在進(jìn)行交流時在傳遞信息時不完整不準(zhǔn)確，在這樣的情況下，不僅阻礙了工作的順利進(jìn)行而且還使得辦事效率大大的降低。

三、優(yōu)化內(nèi)部控制體系的建議

從上文中我們可以了解到，一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系中有許多的問題和不足存在，針對問題，提出下面的建議。

第一，樹立全員內(nèi)部控制意識，完善內(nèi)部控制環(huán)境

首先需要做的是將內(nèi)部控制工作這一重要性認(rèn)識清楚，要認(rèn)識到它存在的必要性，于是乎我們想要讓行政單位內(nèi)部建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，其內(nèi)部控制環(huán)境體系必須得到完善，并且使得行政單位內(nèi)部等部門權(quán)責(zé)明確，其辦事效率必須得到大大的提高。不僅要使得行政內(nèi)部單位的辦事效率提高，同時還要注重行政單位內(nèi)部，工作人員的各項素質(zhì)，必須要求他們時刻有服務(wù)的意識，還有較高的專業(yè)能力，這樣就可以在無形中推動內(nèi)部控制環(huán)境的良好發(fā)展。對于內(nèi)部控制環(huán)境的建立和完善，具體需要注意以下幾個方面。

1.樹立良好的作風(fēng)，針對其行為制定各種制度；2.要建立完善的有效率的工作體系；3.積極的創(chuàng)建比較好的文化氛圍，使得文化建設(shè)工作更好 。

第二，建立有效的激勵機(jī)制，完善人力資源管理體系

首先，需要通過進(jìn)行競爭來選拔人才，針對一些比較重要的崗位要通過競爭的方式來選拔優(yōu)秀的人才，使得那些有能力的、知識水平比較高的人才發(fā)揮起作用，從而也使得行政單位的隊伍更加強(qiáng)大。通過競爭的方式來選拔優(yōu)秀的人才，使得那些有能力的、知識水平比較高的人才發(fā)揮起作用。其次要針對各崗位人員做好培訓(xùn)工作，既要全員培訓(xùn)又要突出重點。重點培養(yǎng)對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，培訓(xùn)重要內(nèi)容是專業(yè)的業(yè)務(wù)能力。要全面提高員工整體素質(zhì)，并對學(xué)習(xí)效果進(jìn)行考核，根據(jù)其考核的結(jié)果來對他們的工資進(jìn)行適當(dāng)合理的調(diào)整。

第三，建立崗位職任制，健全權(quán)力監(jiān)督制約制度

首先，為了高效率的使行政管理體制良好的運行，要調(diào)整和改進(jìn)組織結(jié)構(gòu)，采取循序漸進(jìn)的方式，使得其辦事效率大大提高，并且使得信息的溝通速度得到提高，而在網(wǎng)上進(jìn)行行政其速率也比較高。其次，使得各個崗位責(zé)任得到明確，崗位的具體工作還有內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致的劃分，并且針對其具體的職能制定相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。使得其工作順利有效的完成。再使得工作能夠高效的完成，要對其具體的工作流程進(jìn)行完成。還要建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評價制度，并結(jié)合其他的一些考核制度，要將自我約束、自我監(jiān)督的自覺性進(jìn)行強(qiáng)化。通過聘請會計師、審計師事務(wù)所對單位進(jìn)行審計，鼓勵社會第三方參與單位內(nèi)部控制建設(shè)和發(fā)揮外部監(jiān)督作用。

第四，建立風(fēng)險評估機(jī)制，將內(nèi)部控制的針對性進(jìn)行有效的提高

想要使得行政單位的行政成本得到控制和減少，必須高度重視行政單位的風(fēng)險，現(xiàn)在行政單位受到內(nèi)外部環(huán)境的影響，尤其是外部環(huán)境，等影響較多，所以我們需要增強(qiáng)風(fēng)險意識。做好各種風(fēng)險的控制和管理，有針對性的處理和應(yīng)對工作。并建立相關(guān)的風(fēng)險評估制度。

具體做法有，首先要提高其風(fēng)險的意識，行政單位要給，所有的工作人員進(jìn)行風(fēng)險意識的培訓(xùn)工作，使他們意識到風(fēng)險的重要性，并且高度重視起來，這樣就會使得風(fēng)險的可能性大大減小。其次，針對風(fēng)險點進(jìn)行收集，行政單位要針對經(jīng)常出現(xiàn)的風(fēng)險點，進(jìn)行全面的收集整理，以避免下一次再次出現(xiàn)。最后，在應(yīng)對風(fēng)險時，要提高其這種能力。只有具備了其應(yīng)對風(fēng)險的這種能力，才能使得風(fēng)險得到有效的防范，從而使得具體的工作得到順利的進(jìn)行。

第五，強(qiáng)化全面預(yù)算模式，嚴(yán)格單位固定資產(chǎn)管理

預(yù)算管理在各個部門的作用不言而喻，它在整個經(jīng)濟(jì)活動的過程中穿梭著。作為重要的依據(jù)存在。行政事業(yè)單位要按照全面預(yù)算的精細(xì)化管理模式，要將預(yù)算內(nèi)部管理制度完善好，得以健全，如編制、審批、執(zhí)行等等。將定期清查機(jī)制和資產(chǎn)日常管理制度嚴(yán)格執(zhí)行起來，并采取一定的相關(guān)舉措，使得資產(chǎn)得以保證其安全性。

第六，加快信息化建設(shè)，建立內(nèi)部控制報告制度

二十一世紀(jì)是一個信息高速發(fā)達(dá)的社會，信息是溝通人與人、人與社會的橋梁，要將經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度完善好，依據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定、結(jié)合單位本身具體的情況，將信息內(nèi)部公開具體的程序、方式、內(nèi)容確立好。要切實根據(jù)國家要求將單位三公經(jīng)費、年度經(jīng)費預(yù)算和年度經(jīng)濟(jì)決算在網(wǎng)上公開公示。并將本單位內(nèi)部控制實施情況及時報送有關(guān)監(jiān)管

部門。

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（作者單位：廈門市公安消防支隊）