葉芊

摘要：本文闡述了內(nèi)控建設(shè)的意義。提出了深化內(nèi)控建設(shè)提升財(cái)務(wù)管理水平的思路。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理

一、內(nèi)控建設(shè)的意義

加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，是企業(yè)實(shí)行自我約束的手段，是貫徹執(zhí)行政策、法規(guī)的保證，是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確的基礎(chǔ)，保障企業(yè)決策制定執(zhí)行的高效，降低風(fēng)險(xiǎn)，減少?zèng)Q策失誤，通過建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制，減少企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)一切經(jīng)營活動(dòng)成果，最終反映在財(cái)務(wù)，內(nèi)部控制究其核心還是財(cái)務(wù)控制，因此，在內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中，在強(qiáng)調(diào)全業(yè)務(wù)參與、內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密融合的基礎(chǔ)上，要突出財(cái)務(wù)的核心地位，將財(cái)務(wù)控制延伸至業(yè)務(wù)前端，以財(cái)務(wù)管理的最終要求來規(guī)范前端業(yè)務(wù)的發(fā)生，通過梳理企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，從完善制度入手，建立健全內(nèi)部控制體系，落實(shí)內(nèi)部控制措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的缺陷，對(duì)存在的缺陷及時(shí)進(jìn)行修正、完善，使風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控重點(diǎn)由事后監(jiān)督向事前預(yù)防、事中控制轉(zhuǎn)移，切實(shí)提升財(cái)務(wù)管理水平。

二、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)存在問題

目前我國企業(yè)內(nèi)部管理日趨科學(xué)，但也還存在以下問題：

1.內(nèi)部控制制度不健全。具體執(zhí)行人員責(zé)任感不強(qiáng)，造成制度形成虛設(shè)、有章不循的情況，制定的內(nèi)部控制缺乏可操作性和實(shí)用性。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。沒有將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合起來，內(nèi)部監(jiān)督未全面執(zhí)行到位。

3.企業(yè)基礎(chǔ)管理不規(guī)范，內(nèi)部牽制制度未嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致經(jīng)營管理存在風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不真實(shí)。

三、深化內(nèi)控建設(shè)的主要做法

1.健全完善內(nèi)部控制組織體系

健全組織機(jī)構(gòu)，落實(shí)管理責(zé)任。內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)各主要業(yè)務(wù)、各管理層面，企業(yè)層層落實(shí)職責(zé)分工和責(zé)任歸屬，統(tǒng)籌推進(jìn)各項(xiàng)工作。為使內(nèi)控工作順利開展，應(yīng)成立以企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)為組長，各專業(yè)部門為成員的內(nèi)部控制建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組織開展內(nèi)部控制建設(shè)工作，設(shè)立內(nèi)部控制建設(shè)辦公室，由專業(yè)部門組成專業(yè)工作小組，按精益化管理延伸的方式進(jìn)行責(zé)任分解。嚴(yán)格按照內(nèi)控工作流程，遵循不相容崗位相分離的原則，明確劃分各崗位職責(zé)和權(quán)限，避免缺乏內(nèi)部牽制的監(jiān)督機(jī)制。

2.修訂和完善內(nèi)部控制制度體系

不斷修訂和完善企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部控制體系，以適應(yīng)現(xiàn)行企業(yè)環(huán)境的要求，按照標(biāo)本兼治、綜合治理的原則，進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部控制體系，杜絕內(nèi)控制度流于形式，推動(dòng)各項(xiàng)工作程序化、規(guī)范化，為依法治企提供堅(jiān)強(qiáng)的制度保障。

3.加大內(nèi)控建設(shè)宣貫力度

開展全員內(nèi)部控制相關(guān)制度的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，多種形式宣傳內(nèi)控體系建設(shè)的階段性成果以及內(nèi)部控制持續(xù)建設(shè)的重要意義和作用，組織開展內(nèi)部控制知識(shí)競賽，利用內(nèi)部信息平臺(tái)等媒體進(jìn)行宣傳，組織開展內(nèi)控信息系統(tǒng)上線應(yīng)用、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控評(píng)價(jià)等專題培訓(xùn)，使內(nèi)控理念融入日常管理，不斷提高全體員工開展內(nèi)控工作的主動(dòng)性。

4.強(qiáng)化過程管控、落實(shí)考核機(jī)制

在現(xiàn)有內(nèi)部控制建設(shè)工作考核體系的基礎(chǔ)上完善內(nèi)部控制重大缺陷責(zé)任追究制度，細(xì)化考獎(jiǎng)懲細(xì)則，將內(nèi)控工作納入企業(yè)績效考核體系，制定工作考核評(píng)價(jià)辦法，定期召開專門會(huì)議，協(xié)調(diào)、通報(bào)、督查和分析實(shí)施過程中存在的問題，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，調(diào)整措施和方法，確保此項(xiàng)工作的有序、正確、全面推進(jìn)。日常評(píng)估與年終考核緊密結(jié)合建立一套日?？己嗽u(píng)議的機(jī)制和配套制度，強(qiáng)化過程管控，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控閉環(huán)管理，采取以指標(biāo)評(píng)價(jià)工作，以業(yè)績考核工作的方法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度執(zhí)行評(píng)價(jià)結(jié)果與考核管理的有效結(jié)合。

5.切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度

建立本單位日常監(jiān)督機(jī)制，通過由內(nèi)部審計(jì)部門牽頭開展內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)，監(jiān)察部門牽頭開展違規(guī)違紀(jì)檢查監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門牽頭開展財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查，有針對(duì)性地查找薄弱環(huán)節(jié)，從源頭上規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，保障內(nèi)部控制的實(shí)施效果，排查經(jīng)營管理活動(dòng)中存在的各類隱患，強(qiáng)化內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督檢查，開展專業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)評(píng)估，確保企業(yè)內(nèi)控制度得到全面落實(shí)，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，督促相關(guān)部門及時(shí)整改，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

6.專業(yè)部門分工負(fù)責(zé)、通力合作

各部門之間的信息溝通、相互協(xié)作是影響內(nèi)控管理效果的非常重要的因素，通過管理信息系統(tǒng)來健全對(duì)所有業(yè)務(wù)流程的控制和管理，各專業(yè)部門具體負(fù)責(zé)，完成涉及生產(chǎn)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、營銷系統(tǒng)等一系列信息系統(tǒng)的實(shí)施應(yīng)用工作，將業(yè)務(wù)流程固化到系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)全過程標(biāo)準(zhǔn)化控制。建成相互集成、信息互通的一體化信息平臺(tái)，有力支撐財(cái)務(wù)向業(yè)務(wù)延伸、控制端口前移的內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，各專業(yè)部門既要分工負(fù)責(zé)、又要通力協(xié)作。

7.轉(zhuǎn)變理念，財(cái)會(huì)隊(duì)伍積極服務(wù)于業(yè)務(wù)前端

財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)要求前端規(guī)范，為發(fā)揮好業(yè)務(wù)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用，從業(yè)務(wù)前端推動(dòng)財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作，財(cái)務(wù)人員在做好本職工作的同時(shí)，積極投入到前端業(yè)務(wù)部門學(xué)習(xí)，將預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、資金管理、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控的要求聯(lián)系到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員通過貼近生產(chǎn)經(jīng)營，進(jìn)入業(yè)務(wù)前端，了解生產(chǎn)經(jīng)營狀況，將內(nèi)部控制過程前移，避免出現(xiàn)工作滯后，進(jìn)一步規(guī)范前端經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門的操作，充分發(fā)揮監(jiān)督職能。

8.強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)質(zhì)量是夯實(shí)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在需要，是鞏固財(cái)力集約化成果的重要手段，通過全面提升財(cái)會(huì)人才的綜合素質(zhì)，嚴(yán)格原始憑證審核，定期進(jìn)行崗位輪換，加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核，進(jìn)一步細(xì)化全面預(yù)算管理工作，加快財(cái)務(wù)預(yù)算、控制、分析管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用與完善工作，開展資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)的“賬、卡、物”相一致等，努力提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

內(nèi)部控制深化建設(shè)與實(shí)施應(yīng)用是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，通過夯實(shí)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)各項(xiàng)管理控制環(huán)節(jié)重新梳理和優(yōu)化設(shè)計(jì)，在制度建設(shè)與執(zhí)行、管理環(huán)節(jié)的銜接及內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面的優(yōu)化措施，努力提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。